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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE 
CAIXA 
 
Prof. Karla Katiuscia 
Abr/2015 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
utilidade 
 
 “(...) O balanço patrimonial, a demonstração 
de resultado e a demonstração de lucros 
acumulados nem sempre mostram todo o 
quadro da condição financeira de uma 
empresa ou instituição”. 
 
Weygandt, kieso e Kimmel (2005, p. 647) 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA 
- Utilidade 
 “Fornecer informações sobre recebimentos e 
pagamentos em moeda corrente de uma 
empresa durante um período. 
Weygandt, Kieso e Kimmel (2005. p. 647) 
 
 “Fornecer informações sobre as atividades 
operacionais, de investimento e de 
financiamento da empresa durante o 
período. 
(Statement of Financial Accounting Standards – SFAS n.º 95/87) 
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA: 
UTILIDADE INFORMATIVA 
 Capacidade de geração de fluxos de caixa. 
 
 Capacidade de pagamento de dividendos e cumprimento 
de obrigações. 
 
 Motivos da diferença entre o lucro líquido e o caixa 
líquido proveniente das (utilizado pelas) atividades 
operacionais. 
 
 Transações de financiamento e investimento de caixa 
durante o período. 
 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
Objetivo 
 Objetivo: 
 Prover informações relevantes sobre os pagamentos e 
recebimentos, em dinheiro, de uma empresa, 
ocorridos durante um determinado período, e com 
isso ajudar os usuários das demonstrações contábeis 
na análise da capacidade da entidade de gerar caixa e 
equivalentes de caixa, bem como suas necessidades 
para utilizar esses fluxos de caixa. 
 
 Os usuários das demonstrações contábeis de 
uma entidade estão interessados em saber como 
a entidade gera e utiliza caixa e equivalentes de 
caixa. 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
obrigatoriedade 
 Lei 6.404/76 
 Artigo 176. Ao final de cada exercício social, a diretoria fará 
elaborar, com base na escrituração mercantil da 
companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que 
deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da 
companhia e as mutações ocorridas no exercício. 
 
IV - demonstração dos fluxos de caixa; e 
 
(...) 
 
§ 6º A companhia fechada com patrimônio líquido, na 
data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de 
reais) não será obrigada à elaboração e publicação da 
demonstração dos fluxos de caixa." (NR) 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
obrigatoriedade 
 O CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de 
Caixa requer que todas as entidades 
apresentem demonstração dos fluxos de 
caixa. 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
OBRIGATORIEDADE 
 PAÍSES DE ELABORAÇÃO OBRIGATÓRIA 
 AUSTRÁLIA 
 ESPANHA 
 EUA 
 
 PAÍSES DE ELABORAÇÃO FACULTATIVA 
 VÁRIOS PAÍSES EUROPEUS E ESCANDINAVOS 
 BRASIL (Obrigatória a partir de 2008, Lei n.º 11.638/07) 
 
IASB FASB 
DOAR X DFC 
 DFC em substituição a DOAR? 
 
DOAR DFC 
FOLGA FINACNEIRA 
 DE 
 CURTO PRAZO 
ORIGEM E APLICAÇÃO 
DO CAIXA E O RESULTADO 
DESSE FLUXO 
MAIOR CAPACIDADE 
INFORMATIVA AO USUÁRIO 
EXTERNO 
MAIS ÚTIL AO 
GERENTE FINANCEIRO 
EQUIVALENTES CAIXA 
 “Investimentos de altíssima liquidez, prontamente 
conversíveis em uma quantia conhecida de dinheiro e 
que apresentam risco insignificante de alteração de 
valor.” 
International Accounting Stardards Board – IASB 
 Caixa e equivalentes de caixa: 
 Dinheiro à mão e em conta corrente em bancos. 
 Investimentos resgatáveis em até três meses em relação a 
sua aquisição. 
 Caderneta de poupança. 
 CDB/RDB prefixados 
 Títulos públicos de alta liquidez. 
 
 DFC ou Demonstração do Fluxo do Disponível? 
 
Equivalentes-caixa 
 Atendimento cumulativo de três requisitos: 
 Ser de curto prazo; 
 Ser de alta liquidez e 
 Apresentar insignificante risco de mudança de 
valor. 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
CONTEÚDO INFORMATIVO 
ATIVIDADES OPERACIONAIS 
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 
 
 
 
 
 
 
 
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
Conteúdo Informativo 
 Atividades operacionais são as principais 
atividades geradoras de receita da entidade e 
outras atividades que não são de 
investimento e tampouco de financiamento. 
CPC 03 (R2) 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
Conteúdo Informativo 
TIPOS DE ENTRADAS E DE SAÍDAS DE CAIXA 
 Atividades operacionais 
 Entradas de caixa: 
 Da venda de mercadorias ou de serviços. 
 Dos lucros sobre os financiamentos (juros recebidos) e 
sobre as ações do capital (dividendos recebidos). 
 Saídas de caixa: 
 Para fornecedores pela compra de estoque. 
 Para funcionários por serviços. 
 Para o governo pelos impostos. 
 Para os financiadores pelos juros. 
 Para outros pelas despesas. 
 
 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
Conteúdo Informativo 
 Atividades de investimento são as referentes à 
aquisição e à venda de ativos de longo prazo e 
de outros investimentos não incluídos nos 
equivalentes de caixa. 
 Atividades de financiamento são aquelas que 
resultam em mudanças no tamanho e na 
composição do capital próprio e no capital de 
terceiros da entidade. 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
Conteúdo Informativo 
 Atividades de investimentos 
 Entradas de caixa: 
 Da venda de propriedade, fábrica e equipamento. 
 Da venda de títulos representativos de dívida ou de ações 
do capital de outras empresas. 
 Da cobrança do principal de empréstimos a outras 
empresas. 
 
 Saídas de caixa: 
 Para adquirir propriedade, fábrica e equipamento. 
 Para adquirir títulos representativos de dívida ou de ações 
do capital de outras empresas. 
 Para fazer empréstimos para outras empresas. 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: 
Conteúdo Informativo 
 Atividades de financiamento 
 Entradas de caixa: 
 Da emissão de ações do capital (ações da própria 
empresa). 
 Da emissão de título de dívida. 
 
 Saídas de caixa: 
 Para os acionistas como dividendos. 
 Para resgatar dívidas a longo prazo ou para 
readquirir ações representativas do capital. 
 
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA: 
MÉTODOS DE ELABORAÇÃO 
 MÉTODO DIRETO 
 “Explicita as entradas e saídas brutas de dinheiro dos 
principais componentes das atividades operacionais (...) o 
saldo final das operações expressa o volume líquido de 
caixa provido ou consumido pelas operações durante um 
período”. 
 
 MÉTODO INDIRETO 
 “Faz a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado 
pelas operações, por isso é também chamado de método da 
reconciliação. 
Iudícibus, Martins e Gelbcke (2004, p. 402) 
 
 
ETAPAS NA PREPARAÇÃO DA 
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 
 
 
A diferença entre os saldos de caixa iniciais e finais pode ser facilmente 
calculada a partir da comparação dos balanços patrimoniais. 
 
 
 
 
Esta etapa abrange a análise não apenas da demonstração de resultado do ano 
em curso, mas também dos balanços patrimoniais comparativos e de dados 
adicionais selecionados. 
 
 
 
Esta etapa abrange a análise dos dados do balanço patrimonial comparativo e 
de informações adicionais selecionadas pelos seus efeitos no caixa. 
Etapa 1: Determinar aumento/redução líquidos no caixa. 
+ ou - 
Etapa 2: Determinar o caixa líquido proveniente dos/utilizado pelas 
atividades operacionais 
Etapa 3: Determinar o caixa líquido proveniente das/utilizado pelas 
atividades de financiamento e de investimentos. 
Fonte: adaptado de Weygandt, Kieso e Kimmel (2005, p.653) 
FORMATO DA DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS 
DE CAIXA 
NOME DA EMPRESA 
Demonstração de Fluxos de Caixa, Período 
Fluxos de caixa das atividades operacionais 
(Listade itens individuais) XX 
Caixa líquido proveniente das (utilizado nas) atividades operacionais XXX 
Fluxos de caixa das atividades de investimentos 
(Lista de itens individuais) XX 
Caixa líquido proveniente das (utilizado nas) atividades de investimentos XXX 
Fluxos de caixa das atividades de financiamento 
(Lista de itens individuais) XX 
Caixa líquido proveniente das (utilizado nas) atividades de financiamento XXX 
Aumento (ou redução) líquido no caixa 
Caixa no início do período 
Caixa no final do período 
Fonte: Weygandt, Kieso e Kimmel (2005, p. 650). 
LUCRO LÍQUIDO X CAIXA LÍQUIDO 
PROVENIENTE DAS OPERAÇÕES 
Receitas 
Realizadas 
Lucro 
Líquido 
Despesas 
Contraídas 
Caixa Líquido 
Proveniente das 
 Atividades 
Operacionais 
Ajustes para 
Reconciliar o 
Lucro 
Líquido com 
o Caixa 
Líquido 
proveniente 
das 
operações 
Fonte: Weygandt, Kieso e Kimmel (2005, p. 656). 
CAIXA LÍQUIDO PROVENIENTE DAS ATIVIDADES 
OPERACIONAIS – MÉTODO INDIRETO 
Ajustes para converter o Lucro Líquido (L.L.) em Caixa Líquido proveniente 
das Atividades Operacionais 
Ativo Circulante e Passivo Circulante Acrescentar ao L.L Deduzir do L.L. 
Contas a receber Redução Aumento 
Estoque Redução Aumento 
Despesas pagas antecipadamente Redução Aumento 
Contas a pagar Aumento Redução 
Despesas provisionadas a pagar Aumento Redução 
Despesa que não afetam o Caixa 
Despesa de depreciação Acrescentar 
Despesa de amortização de patente Acrescentar 
Despesa de exaustão Acrescentar 
Perda na venda de ativo Acrescentar 
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO 
INDIRETO: 
 vantagens e desvantagens 
 VANTAGENS 
 Sua capacidade de deixar claro que certas variações no caixa 
geradas pelas operações se dão por alterações n os prazos de 
recebimentos e de pagamentos, ou por incrementos, por 
exemplo, dos estoques. 
 Mais fácil de ser preparada. 
 Enfoca as diferenças entre o lucro líquido e o fluxo de caixa 
líquido das atividades operacionais. 
 Possui semelhanças em relação ao método de elaboração do 
DOAR 
 DESVANTAGENS 
 Deixa lacunas importantes na evidenciação das informações, pois 
não demonstra as diversas entradas e saídas de dinheiro do caixa 
pelos seus valores efetivos. 
 “Enfoque que mais oculta do que revela”.