CONTABILIDADE EMPRESARIAL
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CONTABILIDADE EMPRESARIAL


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Unidade II 
CONTABILIDADE EMPRESARIAL
Prof. Amaury Aranha
Tópicos Unidade II
ƒ Revisão Movimentos Unidade I
ƒ Empréstimos 
ƒ Operações pré-fixadas
ƒ Operações pós-fixadas
̓ Índices deflatores (diferenças) 
ƒ Aplicações financeiras
ƒ Operações pré-fixadas
ƒ Operações pós-fixadas
Revisão Unidade I \u2013 Solução
Lançamento Diário
ƒ A empresa Praia do Forte apresentouƒ A empresa Praia do Forte apresentou 
faturamento no montante de $ 10.000,00 a 
prazo, para o recebimento em 90 dias em 
um determinado mês de x1.
ƒ Necessitando de capital de giro, descontou 
duplicatas no montante de $ 10.000,00, noduplicatas no montante de $ 10.000,00, no 
banco Triple A, a uma taxa no período (90 
dias) de 5% e comissão no montante de $ 
500,00.
Na data do vencimento, o banco Triple A 
enviou o aviso do recebimento total das 
duplicatas descontadas, ou seja, $ 
10.000,00.
ƒ Foi efetuada a apropriação dos juros no 
valor de $ 500,00, conforme
regime de competência.
Revisão Unidade I \u2013
Lançamento Diário
A empresa Praia do Forte apresentou 
faturamento no montante de $ 10.000,00 a 
prazo, para o recebimento em 90 dias em 
um determinado mês de x1.
Resposta: 
D \u2013 Duplicatas a receber
C \u2013 Receita operacional bruta 
(ROB)........10.000,00
Revisão Unidade I \u2013
Lançamento Diário
Necessitando de capital de giro descontou 
duplicatas no montante de $ 10.000,00, no 
banco Triple A, a uma taxa no período (90 
dias) de 5% e comissão no montante de $ 
500,00.
Resposta:
D \u2013 Bancos Conta Movimento......9.000,00
D \u2013 Despesas de juros a vencer... 500,00 
D \u2013 Despesas bancárias................ 500,00
C \u2013 Duplicatas descontadas.......10.000,00
Revisão Unidade I \u2013
Lançamento Diário
Na data do vencimento, o banco Triple A 
enviou o aviso do recebimento total das 
duplicatas descontadas, ou seja, $ 
10.000,00.
Resposta: 
D \u2013 Duplicatas descontadas 
C \u2013 Duplicatas a receber..........10.000,00
Revisão Unidade I \u2013
Lançamento Diário
Foi efetuada a apropriação dos juros no 
valor de $ 500,00, conforme regime de 
competência:
Resposta: 
D \u2013 Despesas de jurosD Despesas de juros
C \u2013 Despesas de juros a vencer..........500,00
Revisão Unidade I \u2013
Lançamento Diário
Caso a empresa Praia do Forte não tivesse 
feito uma boa análise de capacidade de 
pagamento do cliente que comprou a 
prazo, correspondente às duplicatas no 
valor de $ 10.000,00, que foram 
descontadas no banco Triple A qualdescontadas no banco Triple A, qual 
contabilização no Diário a Praia do Forte 
teria que fazer?
Resposta
D \u2013 Duplicatas descontadas
C \u2013 Bancos Conta Movimento........10.000,00
Interatividade 
Considere que uma empresa realizou 
descontos de duplicatas em um banco e 
que a duplicata não tenha sido paga no 
vencimento. Qual a decisão do banco?
a) Protestar e aguardar o recebimento.
b) Assumir o risco do crédito.
c) Contabilizar em PDD.
d) Debitar imediatamente na conta 
corrente do cedente.
e) N.D.A.
Mercado
Financeiro
Bancoco Fi i
Banco de
Agências 
de
Fomento e
Comercial Financeira Investimentos Operação
em Moeda
Estrangeira
Definição de empréstimo
Um empréstimo é um tipo de dívida. Como 
todos os instrumentos de dívida, um 
empréstimo acarreta a redistribuição de 
bens financeiros no decurso do tempo 
entre o devedor e o credor. Este período de 
tempo é denominado serviço dotempo é denominado serviço do 
empréstimo.
Tipos de empréstimo
Financiamento da necessidade de capital 
de giro.
Operações estruturadas e segmentadas.
Financiamento de investimentos e reforço 
de capital de giro.de capital de giro.
Tipos de Empréstimo \u2013
Financiamento da necessidade 
capital de giro
ƒ Desconto de duplicatas 
ƒ Desconto de notas promissórias.
ƒ Conta garantida.
ƒ Empréstimo de capital de giro.
Tipos de Empréstimo \u2013 Operações 
estruturadas e segmentadas
ƒ Antecipação de vendas em cartão de 
crédito.
ƒ CDCI: financiamento de vendas no 
comércio com interveniência indireta.
ƒ Operações em moeda estrangeira, paraOperações em moeda estrangeira, para 
exportação e importação \u2013 curto, médio 
e longo prazos. 
Tipos de Empréstimo \u2013
Financiamento de investimentos
ƒ Operações estruturadas para pagamento 
no longo prazo:
ƒ FINAME; POC; BNDES Automático.
ƒ Outras agências de fomento 
internacional.internacional.
O que é importante saber para 
contabilizar uma operação 
bancária?
ƒ Prazo da operação;
ƒ pagamento parcelado ou parcela única 
no final;
ƒ composição dos encargos financeiros 
(taxas, juros, comissões);(taxas, juros, comissões);
ƒ operações com taxas pré-fixadas;
ƒ operações com taxas pós-fixadas;
ƒ operações com taxas flutuantes.
Exemplo de contabilização de um 
desconto de nota promissória com 
taxas pré-fixadas
ƒ Desconto de NP em um banco, em 31-10-
X9, no valor de 1.000.000,00 com 
vencimento para 29-01-X10. Garantia de 
uma nota promissória avalizada pelos 
sócios.
ƒ Juros pagos antecipadamente de 10% no 
período (90 dias) \u2013 Valor $ 100.000,00.
ƒ Valor da comissão no período 1% - Valor 
$ 10.000,00. 
ƒ Despesas bancárias de $ 500,00.Despesas bancárias de $ 500,00.
Movimento no Diário \u2013 desconto de 
nota promissória 
Primeiro lançamento
ƒ D \u2013 Banco Conta Movimento (ativo)
ƒ C \u2013 Desconto de nota promissória 
(passivo)
Valor $ 1 000 000Valor........................................$ 1.000,000
Segundo lançamento
ƒ D \u2013 Despesas comissão.........$ 10.000,00
ƒ D \u2013 Despesas bancárias (TAC) $ 
500,00,
ƒ C \u2013 Banco Conta Movimento $ 10.500,00
Terceiro lançamento
ƒ D \u2013 Juros antecipados (a vencer)
ƒ C \u2013 Banco Conta Movimento $ 100.000,00 
Movimento no Razonete \u2013 desconto 
de nota promissória 
Ativo (circulante) Passivo (circulante)
Banco Cta. Mov. Desconto NP
D C D C
(a) 
1.000.000 10.000 (b)
1.000.000 
(a)
500 (c )500 (c )
100.000 (d)
SLD = 889500
DRE (Desp.Oper.) Juros a vencer (redutora P.)
Despesas bancárias D C
D C 100.000 (d)
10.000 (b)
500 ( c )
Fato importante na contabilização 
de juros pagos antecipadamente
Os valores de despesa de comissão e de 
cobrança costumam ir diretamente para a 
conta de resultado; isso porque esses 
valores são irrecuperáveis e não serão 
reduzidos se houver, por exemplo, quitação 
antecipada do empréstimoantecipada do empréstimo.
Fato importante na contabilização 
de juros pagos antecipadamente
O valor dos juros não pode ser lançado 
como despesa imediatamente, já que se 
refere ao tempo a decorrer da data do 
empréstimo até a data do vencimento. E 
essa conta de juros a vencer fica como 
redutora de passivo para fazer com queredutora de passivo, para fazer com que 
esse passivo fique a valor presente.
Interatividade 
Uma empresa realizou um desconto de notaUma empresa realizou um desconto de nota 
promissória no valor de $ 100.000,00, pagando 
juros antecipados de $ 10.000,00, comissão 
bancária de $ 1.000,00 e despesas bancárias de $ 
50,00.
Qual alternativa abaixo reflete essa situação?
a) O registro no passivo circulante da obrigação 
a pagar da operação será de $ 111.500,00.
b) Os juros pagos antecipados serão registrados 
diretamente em despesas bancárias no DRE.
c) A conta Banco cta. Movimento no ativo )
circulante terá um débito inicial de $ 
100.000,00.
d) A conta Banco cta. Movimento no ativo 
circulante terá um débito inicial de $ 88.500,00
e) N.D.A.
Exemplo de liquidação de uma 
operação de desconto de NP com 
taxas pré-fixadas
Em 01 de dezembro, o banco Creditício S/A 
enviou o aviso com a informação de que 
havia debitado na conta corrente da Cia. 
Delta S/A o valor de R$ 50.000,00, 
referentes à liquidação do empréstimo.
D \u2013 Promissórias a pagar 
C \u2013 Bancos Conta Movimento........50.000,00
Exemplo de apropriação
Meury
Meury fez um comentário
alguuem sabe das respostas da prova presencial de etica politica e sociedade do 3 semestre
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