Impostos_Federais Tabela

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Imposto
Federal
	Aspecto
Material
	Aspecto
Espacial
	Aspecto
Temporal
	Aspecto Pessoal
	Aspecto Quantitativo
	Princípios Constitucionais Específicos
	
	
	
	
	Sujeito
Ativo
	Sujeito
Passivo
	Base de Cálculo
	Alíquota
	
	Imposto de
Importação - II
	Entrada do produto estrangeiro no território nacional (art. 19 do CTN).
O fato gerador do II, segundo o entendimento do Superior Tribunal de Justiça, é a entrada real ou ficta do produto estrangeiro no território nacional (RE 90.114/SP)
	Território nacional, a que corresponde o território aduaneiro (RA, arts. 1º e 72).
	Em regra, na data do registro da declaração de importação de mercadoria submetida a despacho para consumo (
RA art. 72, I)
	União
	Contribuinte do imposto é o importador ou a quem a lei a ele equiparar (CTN, art 22).
	Quando a alíquota for ad valorem, o valor aduaneiro apurado segundo as normas do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio – GATT 1994, e quando a alíquota for específica, a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida (RA art. 75).
	Fixadas na Tarifa Externa Comum (TEC) ou alíquotas específicas fixadas na legislação federal. Podem ser alteradas pelo Executivo nas condições e limites estabelecidos na lei (art. 153, § 1º, da CF).
	É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do II.
Não se submete ao princípio da anterioridade.
Não se submete à noventena.
	Imposto de
Exportação - IE
	Saída de produtos nacionais ou nacionalizados do território nacional (art. 23 do CTN).
	Território nacional, a que corresponde o território aduaneiro (RA, arts. 1º e 72)
	Registro de exportação no Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex) (RA, art. 213).
	União
	Contribuinte do imposto é o exportador ou quem a lei a ele equiparar (CTN, art 27).
	Quando alíquota seja ad valorem, o preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da exportação, em uma venda em condições de livre concorrência e quando a alíquota seja específica, a unidade de medida adotada pela lei tributária (CTN, art. 24).
	Fixada pela lei federal. Atualmente em 30% (RA, art 215). Executivo pode alterá-la nos limites e condições da lei (art. 153, § 1º, da CF). Atualmente, a alíquota pode ser majorada pelo Executivo até o limite de 150% (RA, art. 215, § 2º).
	É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do IE.
Não se submete ao princípio da anterioridade.
Não se submete à noventena.
	Imposto sobre rendas e proventos de qualquer natureza - IR
	Aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica da renda ou de proventos de qualquer natureza (art. 43 do CTN).
IR é tributo de competência da União (artigo 153, III, da CF) informado por critérios de generalidade, universalidade e progressividade
	Território nacional ; embora sejam tributadas rendas auferidas no exterior, na forma da lei.
	Último instante do dia 31 de dezembro do ano-base.
	União
	Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade definida no art. 43 do CTN (CTN, art. 45). O mesmo art. 45 do CTN prevê que a lei pode atribuir essa condição de contribuinte ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis. O parágrafo único desse artigo prevê a possibilidade de a lei fixar a responsabilidade da fonte que deverá reter e recolher o tributo.
	Base de cálculo é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis (CTN, art. 44).
	Fixadas pela lei federal. Devem ser progressivas, nos termos do art. 153, §2º, da CF.
	O IR será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei.
Não se submete à noventena.
Com a Emenda Constitucional nº 42/2003, a majoração do IR não observa o princípio da anterioridade nonagesimal, mas somente aquela do exercício seguinte, nos termos do artigo 150, § 1º, da CF.
	Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
	Promover operações relativas a produtos industrializados.
Nos termos do artigo 46 do Código Tributário Nacional, poderão ser fatos geradores do IPI: (i) importação, (ii) saída de produtos industrializados de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, (iii) aquisição em leilão de produto abandonado ou apreendido e (iv) outras hipóteses especificadas na lei.
	Território nacional.
	(i) Saída do estabelecimento;
 (ii) desembaraço aduaneiro; ou
 (iii) arrematação em hasta pública (art. 46 do CTN).
	União 
	Contribuinte do imposto é:
(i) o industrial ou quem a lei a ele equiparar; 
(ii) o importador ou quem a lei a ele equiparar;
(iii) o arrematante de produtos levados a hasta pública; e 
(iv) o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça aos industriais contribuintes.
	Valor da operação ou, não havendo, o preço do produto no mercado atacadista.
	Fixadas pela lei federal. O Executivo pode alterá-las dentro dos limites e nas condições fixadas pela lei na tabela de alíquotas do IPI (TIPI). alíquotas do IPI não são progressivas, a elas se aplicando o princípio da proporcionalidade. Ademais, por expressa menção constitucional, este imposto deverá ser seletivo em razão da essencialidade dos produtos (artigo 153,§ 3º, I, da CF) e, ainda, será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores.
	É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do IPI.
a) será seletivo, em função da essencialidade do produto;
b) será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores;
c) não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
d) terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Não se submete ao princípio da anterioridade
Imunidade, é importante salientar que o IPI não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior, nos termos do artigo 153, § 3º, III, da CF).
	Imposto sobre Operações Financeiras - IOF
	Promover operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (art. 153, V, da CF) e operações com ouro ativo financeiro ou instrumento cambial (CF, art. 153, § 5º).
	Território nacional.
	Crédito: momento em que o valor é entregue ou está disponível ao tomador; câmbio: momento em que a moeda ou documento representativo é entregue ou está disponível ao interessado; seguro: emissão da apólice ou recebimento do prêmio; títulos ou valores: sua emissão, transmissão, pagamento ou resgate (art. 63 do CTN).
	União
	Contribuinte é qualquer das partes na operação, na forma da lei (art. 66 do CTN).
	Base de cálculo – crédito: montante da obrigação, incluindo principal e juros; câmbio: valor em moeda nacional; seguro: montante do prêmio; títulos ou valores: na emissão é valor nominal mais ágil, na transmissão é o preço, valor nominal ou cotação e no resgate é o preço.
	Fixadas pela lei federal. Executivo pode alterá-las nas condições e limites determinados pela lei, nos termos do art. 153, § 1º, da CF.
	É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do IOF.
 O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente à incidência do IOF, devido na operação de origem; a alíquota mínima será de um por cento, assegurada a transferência do montante da arrecadação nos seguintes termos: 
 I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Território, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Município de origem.
Não se submete ao princípio da anterioridade.
Não se submete à noventena.
	Imposto Territorial Rural - ITR
	A propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como definido na lei civil (art. 29 do CTN).Fora da zona urbana do Município (art. 29 do CTN). 
	O Código Tributário Nacional não fixa. Legislação federal fixa em 1º de janeiro de cada exercício (art. 32, § 1º, do RITR).
	União (ou Municípios – CF, art. 153, §4º, III)
	Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título (CTN art. 31). O art. 130 do CTN traz a responsabilidade dos adquirentes do imóvel.
	Valor fundiário (CTN, art. 33).
base de cálculo do ITR será o valor fundiário do imóvel
	Fixadas pela lei federal.
	a) será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas; 
b) não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel;  
c) será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal.
ITR não incide sobre pequenas glebas rurais quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel, nos termos do artigo 153, § 4º, da CF.