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O lucro obtido no exercício de 2010, por sociedade por ações e de capital aberto, NÃO pode ser destinado para dividendos obrigatórios. lucros acumulados. capitalização. reserva de lucros. juros sobre o capital próprio A empresa retém os valores referentes à apropriação do resultado positivo do exercício. Esses recursos têm uma finalidade específica e visam basicamente à proteção dos direitos dos acionistas e credores da companhia. Tais valores são denominados ações em tesouraria lucros acumulados reserva de reavaliação reserva de lucros subvenção para investimentos Quando se deseja registrar o valor excedente entre o preço de subscrição e o valor nominal das ações, que os acionistas pagam à Companhia, tal valor deve ser registrado em conta de capital social. capital subscrito. reserva de capital. reserva de incentivos fiscais. ajustes de avaliação patrimonial. As reservas estatutárias são constituídas, por determinação do estatuto de uma companhia, para a destinação de uma parcela dos lucros do exercício. Para cada reserva estatutária, a empresa terá de estabelecer os seguintes critérios em seu estatuto: definir sua finalidade de modo preciso e completo; fixar os critérios para determinar a parcela anual do lucro líquido a ser utilizada; e estabelecer seu limite máximo. definir a parcela dos prejuízos a serem absorvidos; evidenciar as contas que serão utilizadas para efetivar as reservas; e segregar os valores que serão aplicados em reservas dos dividendos propostos. definir a finalidade de cada reserva; evidenciar as parcelas de lucros a serem absorvidas; estabelecer seu limite máximo; e determinar a forma de reversão. definir as parcelas de lucros a serem absorvidas; fixar os limites de utilização; e estabelecer a forma de reversão. determinar os critérios para o estabelecimento das reservas; avaliar os resultados do exercício que devem ser absorvidos; fixar os limites de utilização; e estabelecer a forma de reversão. A destinação que tem por objetivo compensar, em ano futuro, a diminuição do lucro em função de perda julgada provável e cujo valor pode ser estimado é a reserva de alienação de parte beneficiária. de lucros a realizar. estatutária. legal. para contingências. A reserva que tem objetivo, forma de cálculo e limite máximo de constituição determinados em documento societário é a Reserva de capital. Reserva estatutária. Reserva legal. Reserva para contingências. Retenção de lucro. Dados da Empresa Comercial Navarro S/A, relativos ao exercício social encerrado em 31/12/2009, em reais. Amortização acumulada 8.244 Estoques 4.185 Aplicação Financeira Resgate Imediato 960 Financiamento de máquinas - LP 13.424 Caixas e Bancos 615 Fornecedores 11.102 Capital a Integralizar 3.915 Máquinas e Equipamentos 51.660 Capital Subscrito 56.324 Marcas e Patentes 33.952 Contas a Pagar 9.510 Obrigações Fiscais e Trabalhistas 1.241 Contas a Receber 19.995 Participações em Coligadas 3.620 Contas a Receber – 2 anos 7.475 Provisões para Contingências 4.314 Créditos Fiscais a Recuperar 553 Provisões para Férias e Encargos 3.045 Depósitos Judiciais - LP 4.166 Reserva Especial 3.875 Depreciação Acumulada 12.502 Reserva Legal 6.759 Despesas Pagas Antecipadamente 172 Retenção para Investimento 1.064 O montante das reservas de lucros evidenciadas, exclusivamente, no balanço patrimonial da Comercial Navarro em 31/12/2009, em reais, é de 6.759,00 7.823,00 10.634,00 11.698,00 16.012,00 Resposta: 3.875 + 6.759 + 1.064 = 11.698 No patrimônio líquido, o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição será classificado como ajuste de avaliação patrimonial. ações em tesouraria. lucros acumulados. reserva de capital. reserva de lucros. A reserva de lucro cujo saldo não pode exceder a 20% do capital social é a denominada Reserva legal. para contingências de capital. de incentivos fiscais. de lucros a realizar. Antes de qualquer destinação, uma sociedade por ações deve aplicar 5% (cinco por cento) do lucro líquido do exercício na constituição da reserva estatutária. de lucros a realizar. de expansão de investimentos. legal. de ágio na emissão de ações. O patrimônio líquido da Cia. ABC era composto, em 31.12.07, pelas seguintes contas: Capital Social R$ 1.000.000,00, Reserva Legal R$ 185.000,00, Reserva Estatutária R$ 240.000,00 e Reserva para Contingências R$ 60.000,00. A empresa obteve um lucro de R$ 580.000,00, no ano de 2008, e as razões que justificavam a constituição da Reserva para Contingências não existem mais. O valor constituído de Reserva Legal em 31/12/08 foi, em R$, 15.000,00 20.000,00 29.000,00 32.000,00 58.000,00 A Bola S/A apresentou as seguintes informações parciais em 2008 Patrimônio Líquido em Reais Capital Subscrito R$ 4.000.000,00 (-)Capital a Realizar R$ (1.500.000,00) Reserva Legal R$ 480.000,00 Em 2009, Lucro Líquido do Exercício foi de R$ 1.000.000,00 Reserva estatutária (constituída em 2009) R$ 400.000,00 Dividendos Obrigatórios fixados no Estatuto: 50% Admita que o valor do lucro não distribuído foi o fundamento para a apresentação de um orçamento de capital, de igual valor, aprovado em Assembleia Geral O valor da Reserva Legal e dos Dividendos, respectivamente, em reais, é 20.000,00 e 290.000,00 20.000,00 e 490.000,00 30.000,00 e 285.000,00 50.000,00 e 275.000,00 50.000,00 e 475.000,00 Resposta: Lucro líquido 1.000.000 Reserva legal 5% X 1.000.000 = 50.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 50.000 + 480.000 = 530.000 20% x do capital realizado = 20% x 2.500.000 = 500.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de 20.000 Cálculo dos dividendos Lucro líquido 1.000.000 (-) reserva legal (20.000) = lucro ajustado 980.000 50% x 980.000 = 490.000 No tratamento contábil das contas de Reservas, são classificadas como Reservas de Lucros as: Reserva de Reavaliação de Ativos Próprios e a Reserva Legal. Reserva para Contingências e a Reserva de incentivos Fiscais. Reserva de Lucros para Expansão e a Reserva de Ágio na emissão de Ações. Reserva de Contingência e a Reserva de Reavaliação de Ativos de Coligadas Reserva Especial de Ágio na Incorporação e a Reserva Legal. A respeito das reservas de lucros é correto afirmar que a reserva estatutária deve ser constituída a base de 10% do lucro líquido e não possui limite. o saldo das reservas de lucros, exceto as para contingências, de incentivos fiscais e de lucros a realizar, poderá ultrapassar o capital social. a reserva de contingência é constituída para atender possíveis processos trabalhistas contra a empresa. a reserva de lucros a realizar é constituída em função de a empresa não apresentar lucro líquido no período. a reserva legal só pode ser utilizada para compensar prejuízos ou aumentar capital. O prejuízo do exercício será obrigatoriamente absorvido, na seguinte ordem: pelos lucros acumulados, reservas de lucros e reserva legal; pelas reservas de lucros, pelos lucros acumulados, e reserva legal; pelos lucros acumulados, reservas de capital e reservas de lucros; pelas reservas de lucros, reserva legal e reservas de capital; pelos lucros acumulados, reservas de lucros e reservas de capital. Ainda com relação às demonstrações financeiras, julgue os itens que se seguem. Considere que uma empresa apresente, ao final do exercício, os saldos a seguir. lucro líquido do exercício: R$ 500.000,00 capital social: R$ 800.000,00 reserva legal: R$ 140.000,00 reservas de capital: R$ 100.000,00. Nesse caso, o valor mínimo da reserva a ser calculada obrigatoriamente sobre o resultado do exercício será igual a zero. R$: 0,00 (zero) R$ 20.000,00 R$ 100.000,00 R$ 160.000,00 R$ 240.000,00 Resposta: Lucro líquido 500.000 Reserva legal 5% X 500.000 = 25.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 25.000 + 140.000 = 165.000 Montante da Reserva Legal + Reserva de Capital = 140.000,00 + 100.000,00 = 240.000,00 20% x do capital realizado = 20% x 800.000 = 160.000 30% x do capital realizado = 30% x 800.000 = 240.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de 0,00 A Souza S/A apresentou as seguintes informações parciais em 2008 Capital Social R$ 70.000,00 Reserva do Produto de Alienação de Partes Beneficiárias R$ 4.000,00 Reserva Legal R$ 11.200,00 Reserva Estatutária R$ 5.600,00 Prejuízo Acumulado R$ 3.000,00 Lucro Líquido do Exercício R$ 87.000,00 Com base na legislação vigente, a Reserva Legal a ser constituída no exercício será de: R$ 5.600,00. R$ 350,00. R$ 4.200,00. R$ 2.800,00. R$ 1.550,00. Resposta: Lucro líquido – prejuízo = 87.000 – 3.000 = 84.000 Reserva legal 5% X 84.000 - = 4.200 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 4.200 + 11.200 = 15.400 20% x do capital realizado = 20% x 70.000 = 14.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de 14.000 – 11.200 = 2.800,00 A companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que o saldo dessa reserva, acrescido do montante das reservas de capital, exceder de: 5% do capital social; 10% do capital social 15% do capital social; 20% do capital social; 30% do capital social No ano de 2010, a Sociedade Serunidos S/A obteve um resultado líquido do exercício de R$ 150.000,00 e indicou a distribuição da forma que segue: 5% para constituição de reserva legal 5% para constituição de reserva para contingência; 15% para participação do administrador; 25% para provisão para o Imposto de Renda; e 50% para dividendos obrigatórios. Utilizando as informações acima, pode-se dizer que, para constituição da reserva legal, obteve-se um montante de R$ 6.500,50. R$ 4.781,25. R$ 4.785,50. R$ 5.700,00. R$ 4.300,00. Resposta: Lucro líquido 150.000 Imposto de renda = 150.000 x 25% = 37.500,00 Lucro liquido após IR = 150.000 – 37.500 = 112.500 Participação administrador = 112.500 x 15% = 16.875 Lucro após participações = 112.500 – 16.875 = 95.625 Reserva legal 5% X 95.625 = 4.781.25 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de = 4.781,25 A Cia Moderna apresentou o seguinte resultado, em reais, no final do ano de 2004: LUCRO OPERACIONAL 5.000,00 (+) RESULTADO NÃO OPERACIONAL 200,00 LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA 5.200,00 ( - ) IMPOSTO DE RENDA (1.700,00) LUCRO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 3.500,00 (- ) PARTICIPAÇÕES DE EMPREGADOS NOS LUCROS (300,00) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 3.200,00 A empresa tem saldo de prejuízos acumulados de R$ 100,00, referente a prejuízo apurado no ano anterior. Assim, a Reserva Legal (5%) a ser calculada, conforme a legislação societária, em reais, é de: 155 160 175 250 260 Resposta: Lucro líquido – prejuízo = 3.200,00 – 100,00 = 3.100,00 Reserva legal 5% X 3.100 - = 155,00 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de = 155,00 Tipo de reserva de lucro que deverá ser constituída com a destinação de 5% do lucro líquido do exercício, até que seu valor atinja 20% do capital realizado. Tal reserva poderá ainda deixar de receber crédito, quando o saldo dessa reserva somado ao montante das reservas de capital, atingir 30% do capital social. Trata-se da Reserva Estatutária. Reserva para Contingências. Reserva de Lucros a Realizar. Reserva Legal. Em 31/12/2004, o balanço patrimonial da Cia. ABC apresentava a seguinte estrutura do Patrimônio Líquido ( em R$): Capital Social R$ 230.000,00 Capital a Integralizar R$ 30.000,00 Reservas de Capital R$ 25.000,00 Reserva Legal R$ 30.000,00 Prejuízos Acumulados R$ 20.000,00 No final do exercício de 2005,por ocasião da elaboração da demonstração do resultado, foi apurado um lucro líquido no valor de R$ 320.000,00. Com os dados fornecidos e de acordo com a Legislação Societária, o valor da Reserva Legal a ser constituída no exercício deverá ser igual a: R$5.000 R$10.000 R$12.000 R$15.000 Resposta: Lucro líquido – prejuízo = 320.000,00 – 20.000,00 = 300.00,00 Reserva legal 5% X 300.000,00 - = 15.000,00 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 15.000 + 30.000 = 45.000 20% x do capital realizado = 20% x 200.000(230.000 – 30.000) = 40.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de: 40.000 – 30.000 = 10.000,00 A Cia. Viva Bem apresentou, no exercício findo em 31/12/2005, lucro líquido do exercício no valor de R$ 220.000,00. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004, o seu capital social integralizado e a reserva legal montavam a, respectivamente, R$ 700.000,00 e R$ 140.000,00. Em 2005, houve um aumento de capital da companhia, totalmente integralizado pelos acionistas, no valor de R$ 50.000,00. De acordo com a legislação comercial, a companhia deve constituir acréscimo da reserva legal, relativo ao exercício findo em 2005, no valor, em R$, de 22.000,00 15.500,00 12.500,00 11.000,00 10.000,00 Resposta: Lucro líquido 220.000 Reserva legal 5% X 220.000 = 11.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 11.000 + 140.000 = 151.000 20% x do capital realizado = 20% x 750.000 (700.000 + 50.000) = 150.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de: 150.000 – 140.000 = 10.000,00 A Lei das Sociedades por Ações (Lei no 6.404/1976) estabelece que, caso o estatuto da companhia seja omisso quanto ao valor dos lucros a serem distribuídos aos acionistas, o dividendo mínimo obrigatório corresponderá a um determinado percentual sobre o lucro líquido do exercício diminuído das importâncias destinadas à constituição da reserva legal e da reserva para contingências e acrescido da reversão da reserva de contingências formada em exercícios anteriores. O percentual definido pela Lei é de 10% 20% 25% 40% 50% Utilize as informações a seguir, extraídas do balancete de verificação da Cia. Anglo Brasileira antes da destinação do lucro do exercício, para responder às questões de números 8 e 9. Lucro líquido do exercício R$ 200.000,00 Capital Social, totalmente integralizado R$ 800.000,00 Saldo da reserva legal R$ 155.000,00 Resultado positivo da equivalência patrimonial R$ 180.000,00 A Cia. deverá acrescer a reserva legal, de acordo com o disposto na Lei no 6.404/76 (Lei das Sociedades por ações), a importância de, em R$, 5 000,00 7 500,00 10 000,00 15 000,00 40 000,00 Resposta: Lucro líquido 200.000 Reserva legal 5% X 200.000 = 10.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 10.000 + 155.000 = 165.000 20% x do capital realizado = 20% x 800.000 = 160.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de: 160.000 – 155.000 = 5.000,00 A empresa Agro & Pecuária S/A apurou no exercício um lucro líquido de R$ 140.000,00. Não havendo prejuízos anteriores a amortizar, a Contabilidade providenciou o registro da seguinte destinação: Participações estatutárias R$ 7.000,00 Reservas estatutárias R$ 8.000,00 Reserva legal R$ 9.000,00 Reserva para contingência R$ 10.000,00 Reversão de reserva p/contingências R$ 2.000,00 Reversão de reservas estatutárias R$ 1.000,00 Após a constituição e a reversão das reservas acima, o Contador deve contabilizar o Dividendo Mínimo Obrigatório de 30% sobre o lucro, conforme previsto nos Estatutos. Isso provocará um aumento do passivo no valor de R$32.700,00 R$34.800,00 R$37.200,00 R$37.500,00 R$37.800,00 Resposta: Lucro líquido antes das participações Lucro líquido antes das participações (-) participações estatutárias = 140.000 – 7.000,00 = lucro líquido 133.000 Lucro ajustado Lucro líquido (-) reserva legal (-) reserva para contingência + reversão da reserva para contingência = lucro ajustado = 133.000 – 9.000 – 10.000 + 2.000 = 116.000 Dividendos 30% x 116.000 = 34.800 Após contabilizar todas as operações de ajuste para encerramento do exercício social e elaboração dos balanços, exceto a constituição da reserva legal, a empresa Sodium S/A apresentou os seguintes elementos e respectivos valores: Ativo total R$ 470.000,0 Capital Social R$ 110.000,00 Despesas totais R$ 120.000,00 Passivo Exigível R$ 260.000,00 Patrimônio Líquido R$ 210.000,00 Receitas totais R$ 190.000,00 Reservas de Capital R$ 10.000,00 Reserva Legal R$ 20.000,00 Para constituição da aludida reserva legal no exercício em questão, nos termos da Lei n. 6.404/76 e alterações pertinentes, a empresa deverá destinar o valor de R$3.800,00 R$2.000,00 R$3.200,00 R$3.000,00 R$3.500,00 Resposta: Receitas Totais – Despesa Totais = 190.0000 – 120.000 = 70.000 Lucro líquido 70.000 Reserva legal 5% X 70.000 = 3.500 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 3.500 + 20.000 = 23.500 20% x do capital realizado = 20% x 110.000 = 22.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de: 22.000 – 20.000 = 2.000,00 Em 31/12/2005 foram apurados os seguintes dados sobre a Companhia ALFA-ÔMEGA S.A.: Capital Social R$ 450.000,00 Saldo das Reservas de Capital R$ 50.000,00 Lucro Líquido do Exercício R$ 150.000,00 Sabendo que o saldo da conta Reserva Legal em 31/12/2004 era de 67.500, o valor da Reserva Legal a ser constituída em 31/12/2005 é: 5.500; 6.250; 6.500; 7.200; 7.500. Resposta: Lucro líquido 150.000 Reserva legal 5% X 150.000 = 7.500 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 7.500 + 67.500 = 75.000 20% x do capital realizado = 20% x 450.000 = 90.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de total, pois: 90.000 – 67.500 = 22.500,00 A Reserva Legal, conforme determinado pela Lei nº6.404/76, deverá ser constituída pelas sociedades, no valor correspondente a 5% do Lucro Líquido do Exercício, antes de qualquer outra destinação, podendo deixar de ser constituída quando seu saldo alcançar: 20% do Capital Social Realizado; ou, a critério da Companhia, quando o montante das Reservas de Capital atingir 30% do Capital Social 20% do Capital Social Realizado; ou quando o montante da Reserva Legal, acrescido do montante das Reservas de Capital, atingir 25% do Capital Social 20% do Capital Social Realizado; ou, obrigatoriamente quando o montante da Reserva Legal, acrescido do montante das Reservas de Capital, atingir 30% do Patrimônio Líquido 20% do Capital Social Realizado; ou, a critério da Companhia, quando o montante da Reserva Legal, acrescido do montante das Reservas de Capital (exceto a reserva de correção monetária do capital), atingir 30% do Capital Social Admita as seguintes informações parciais apresentadas pela Companhia Florida S.A., antes do encerramento do balanço, em 31 de dezembro de 2009: Capital subscrito: 4.800.000,00 Capital a realizar: 200.000,00; Reserva Legal: 880.000,00 Reservas de Capital: 440.000,00; Lucro Líquido do exercício: 2.400.000,00. Considerando somente as informações acima e as determinações da Lei das Sociedades Anônimas, a Reserva Legal proposta pela administração, em reais, é 40.000,00 60.000,00 80.000,00 110.000,00 120.000,00 Resposta: Lucro líquido 2.400.000 Reserva legal 5% X 2.400.000 = 120.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 120.000 + 880.000 = 1.000.000 20% x do capital realizado = 20% x 4.600.000 (4.800.000 – 200.000) = 920.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de total, pois: 920.000 – 880.000 = 40.000,00 Com relação à reserva legal definida no Artigo 193 da Lei 6.404/76, é correto afirmar: Corresponde a 5% (cinco por cento) do lucro líquido do exercício, calculada antes de qualquer outra destinação Corresponde a 5% (cinco por cento) do lucro líquido do exercício, calculada após a constituição da Reserva de Contingências. Corresponde a 5% (cinco por cento) do lucro líquido do exercício, calculada concomitantemente a constituição da Reserva de Contingências Não existe limite prévio para sua constituição. Corresponde a 5% (cinco por cento) do lucro líquido do exercício, calculada após a constituição da Reserva Estatutárias. A Cia. Faunix & Florix, ao fim do ano de 2001, demonstrava o seguinte Patrimônio Líquido: Capital Social R$ 50.000,00 Reserva de Subvenção para Investimentos R$ 2.000,00 Reserva de Reavaliação R$ 3.000,00 Reserva Estatutária R$ 4.000,00 Reserva Legal R$ 8.000,00 O lucro líquido apurado no exercício foi de R$ 60.000,00, após a destinação planejada, exceto a constituição de reservas. Agora, para seguir as regras e preceitos atinentes à espécie, a Contabilidade deverá contabilizar uma Reserva Legal de R$3.000,00 R$2.500,00 R$2.000,00 R$1.000,00 R$0,00 Resposta: Lucro líquido 60.000 Reserva legal 5% X 60.000 = 3.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 3.000 + 8.000 = 11.000 20% x do capital realizado = 20% x 50.000 = 10.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de total, pois: 10.000 – 8.000 = 2.000,00 Uma sociedade anônima de capital fechado, no encerramento do exercício social em 31 de dezembro de 2011, apresentou o saldo das seguintes contas: Reserva de ágio na emissão de ações R$ 150.000,00 Reserva de alienação de partes beneficiárias R$ 100.000,00 Reserva de incentivos fiscais R$ 80.000,00 Retenção de lucros R$ 120.000,00 Considerando-se exclusivamente as contas apresentadas pela companhia, o total das reservas de capital, em reais, é; 250.000,00 270.000,00 330.000,00 370.000,00 450.000,00 Resposta: Reserva de Capital Reserva de Ágio na emissão de ações + Reserva de alienação de partes beneficiárias = 150.000+100.000 = 250.000. Analise os seguintes dados; Lucro Líquido do Exercício R$ 10.000.000,00 Reversão de Reserva para Contingência R$ 200.000,00 Constituição de Reserva de lucro a realizar R$ 800.000,00 Reversão de Reserva de Lucro a Realizar R$ 300.000,00 Constituição de Reserva para Contingências R$ 300.000,00 Constituição de Reserva de Lucros R$ ??????? O dividendo mínimo a pagar, apurado sobre o lucro base para distribuição, é de: As Reservas Legais são apuradas com alíquota de 5% incidente sobre o Lucro Líquido do Exercício. O percentual mínimo estatutário para o pagamento de dividendos sobre o lucro base para distribuição é de 25%. 2.000.000,00 2.050.000,00 2.100.000,00 2.225.000,00 2.232.500,00 Lucro líquido 10.000.000 Reserva legal 5% X 10.000.000 = 500.000 Limite da reserva legal: Dividendos Lucro – reservas + reversão= 10.000.000 – 500.000 – 800.000 – 300.000 + 200.000 + 300.000=8.900.000 Dividendos 25% X 8.900.000 = 2.225.000,00 O mercado de nossa praça é uma sociedade de capital aberto que, no exercício de 2007, apurou um lucro antes do imposto de renda e das participações no valor de R$ 100.000,00. Esse lucro, segundo as normas da empresa, deverá ser destinado ao pagamento de dividendos e de imposto de renda, no mesmo percentual de 30%, calculado nos termos da lei. Também deverão ser destinados 5% para reserva legal, 10% para reserva estatutária e 10% para participação de administradores. Sabendo-se que os Estatutos da empresa mandam conceder uma participação de R$ 15.000,00 para os empregados não dedutível e que o restante dos lucros, após a retirada dos percentuais acima, será segregado a uma conta de reservas de lucros, podemos afirmar que será lançado o valor de: R$ 2.677,50, em reserva legal. R$ 4.950,00, em reserva estatutária. R$ 5.500,00, em participação de administradores R$ 12.918,00, em dividendos distribuídos. R$ 30.000,00, em provisão para Imposto de Renda. Resposta: Lucro líquido 100.000 Base = 100.000 – 15.000 (empregados ) = 85.000 (-) IR 30% X 85.000 (a participação de empregados é dedutível do imposto de renda) =(25.500) Lucro líquido após do IR 74.500 Participações Empregados= 74.500 – 15.000 = 59.500 Administradores= 59.500 x 10% = 5.950 Lucro líquido – participações = 74.500 – 15.000 – 5.950 = 53.550 Reserva legal 5% X 53.550 = 2.677,50 A empresa Metais & Metalurgia S/A, no exercício de 2001, auferiu lucro líquido, antes do imposto de renda, da contribuição social e das participações contratuais e estatutárias, no valor de R$ 220.000,00. Na Contabilidade da empresa foram colhidas as informações de que: o patrimônio líquido, antes da apropriação e distribuição do lucro, era composto de: Capital Social R$ 280.000,00 Prejuízos Acumulados R$ 76.000,00 o passivo circulante, após a apropriação e distribuição do lucro, era composto de: Fornecedores R$ 450.000,00 Dividendos a Pagar R$ 20.000,00 Provisão p/ Imposto de Renda R$ 64.000,00 Participações no Lucro a Pagar R$ ? ? ? As participações no lucro foram processadas nos seguintes percentuais: Participação de Partes Beneficiárias 05% Participação de Debenturistas 08% Participação de Administradores 10% Participação de Empregados 10% Participação de Partes Beneficiárias R$ 3.240,00 Participação de Debenturistas R$ 5.760,00 Participação de Administradores R$ 7.360,00 Participação de Empregados R$ 8.000,00 Lucro Líquido final na DRE R$ 132.636,00 Resposta: Lucro líquido 220.000 Base = Lucro antes da Provisão do Imposto de Renda (-) Provisão para Imposto de Renda Lucro antes das Participações= 220.000 – 64.000 = 156.000 Para calcular as participações é necessários retirar, da base de cálculo, os prejuízos acumulados 156.000 – 76.000 = 80.000 Participações Debêntures = 80.000 x 8% = 6.400 Empregados= 80.000 – 6.400 = 73.600 x 10% = 7.360 Administradores = 80.000-6.400-7.360=66.240 x 10% = 6.624 Partes beneficiarias= 80.000-6.400-7.360-6.624= 59.616 x 5% = 2.980 DRE Lucro antes da Provisão do Imposto de Renda 220.000 (-) Provisão para Imposto de Renda (64.000) = Lucro antes das Participações 156.000 (-) Participações Debêntures (6.400) Empregados (7.360) Administradores (6.624) Partes Beneficiárias (2.980) = Lucro Líquido 132.636,0 A Companhia Salvador S.A. apresentou as informações a seguir, antes da distribuição do resultado do Exercício encerrado em 30 de dezembro de 2009. Lucro Líquido do exercício - 400.000,00 Valores inclusos no Lucro Líquido do exercício Ganho nos investimentos avaliados pela equivalência patrimonial - R$ 200.000,0 Vendas a prazo com vencimento em 2010 - R$ 50.000,00 Vendas a prazo com vencimento em 2011 - R$ 80.000,00 Dividendos omissos no estatuto Reserva legal - saldo incorporado ao capital, no Balanço de 2008 A administração quer incluir na proposta de distribuição do resultado a constituição da Reserva de Lucros a Realizar. Considerando, exclusivamente, as informações recebidas e as determinações da Lei Societária, a Reserva de Lucros a Realizar a ser constituída, em reais, é 80.000,00 70.000,00 40.000,00 30.000,00 25.000,00 Resposta: Lucro líquido 400.000 (-) reserva legal 5% x 400.000 = 20.000 = lucro ajustado 380.000 Como o Estatuto é omisso os dividendos mínimos serão 50% do lucro ajustado Dividendos =50% x 380.000 = 190.000 Cálculo da reserva de lucro a realizar Lucro líquido (-) Ganho nos investimentos avaliados pela equivalência patrimonial (-) Vendas a prazo com vencimento em 2011 lucro realizado= 400.000 -200.000 – 80.000 = 120.000 valor destinado a reserva de lucros = 190.000 – 120.000 = 70.000 A Cia. LWP possui seu capital formado, exclusivamente, por ações ordinárias, e prevê, em seu Estatuto Social, a destinação integral do Lucro Líquido do Exercício. O referido Estatuto contempla, ainda, a distribuição de dividendos obrigatórios de 25% do lucro líquido do exercício, ajustado conforme o art. 202 da Lei 6.404/76, com nova redação introduzida pela Lei 10.303/01. Em 31/12/X1 a Cia. LWP apresentou um Lucro Líquido do Exercício de R$ 800,00. Integravam esse lucro a Receita de Equivalência Patrimonial, no montante de R$ 500,00, e um lucro não realizado em vendas de longo prazo de R$ 170,00. Sabendo que a Cia. LWP constituiu a Reserva de Lucros a Realizar pelo limite permitido pela Lei 6.404/76, o montante do dividendo obrigatório a ser distribuído no exercício é de: R$ 90,00; R$ 130,00; R$ 65,00; R$ 190,00; R$ 147,50. Resposta: Lucro líquido 800 (-) reserva legal 5% x 800 = 40 = lucro ajustado 760 Cálculo da reserva de lucro a realizar Lucro líquido (-) resultado positivo equivalência patrimonial (-) lucros não realizados lucro realizado= 800 – 500 – 170 = 130 Dividendos: 25% X 760,00 = 190,00 valor destinado a reserva de lucros = 190.000 – 130.000 = 60 valor destinado para reserva de lucros a realizar, nesse caso os dividendos mínimos ficam limitados a parcela do lucro realizado 130 A empresa Companhia Especial de Comércio, em 31.12.01, apresenta o seguinte patrimônio líquido: Capital Social R$ 200.000,00 Reservas de Capital R$ 30.000,00 Reserva Legal R$ 40.000,00 Reservas Estatutárias R$ 90.000,00 Reserva de Lucros a Realizar R$ 55.000,00 Lucros Acumulados R$ 25.000,00 A empresa verificou que não houve a contabilização da reserva para uma contingência prevista no valor de R$ 20.000,00, o que se faria com parcela dos lucros do exercício, ora acumulados. Examinando-se o fato e as circunstâncias, à luz dos preceitos legais, pode-se dizer que a empresa pode contabilizar a reserva de contingências no valor total de R$ 20.000,00, mesmo ultrapassando o capital social, pois a reserva de contingências está fora do referido limite. não pode contabilizar a reserva de contingências, pois o saldo das reservas de lucros já ultrapassa 30% do capital social. não pode contabilizar a reserva de contingências. Ao contrário, deve deliberar a distribuição de dividendos ou o aumento do capital, com o excesso de reservas já verificado. pode contabilizar, no máximo, R$ 15.000,00 para a reserva de contingências, para que o saldo das reservas de lucros não ultrapasse o capital social. não pode contabilizar a reserva de contingências, pois o saldo das reservas já ultrapassa o capital social. Admita as seguintes informações da Sociedade Anônima antes do cálculo dos dividendos. Lucro líquido do exercício – R$ 2.000.000,00 Proposta para constituição das seguintes Reservas, no exercício findo: Legal – R$ 100.000,0 Estatutária – R$ 150.000,00 Para Contingências – R$ 200.000,00 Dividendo no estatuto – 20% Considerando exclusivamente as informações acima e as determinações da Legislação Societária, os dividendos mínimos propostos, em reais, são: 310.000,00 330.000,00 340.000,00 380.000,00 400.000,00 Resposta: Calculo dos dividendos Lucro liquido – reservas 2.000.000 – 100.000 – 200.000 = 1.700.000 Dividendos: 20% X 1.700.000 = 340.000 Considere as informações a seguir, extraídas da contabilidade da Cia. Pérola. Lucro Líquido do Exercício R$ 475.000,00 Reversão de Reserva de Contingência R$ 32.150,00 Valor destinado à Reserva Legal R$ 23.750,00 Sabendo-se que o estatuto social da Cia. Pérola é omisso em relação à distribuição de dividendos e atendendo a legislação societária, o valor do dividendo obrigatório a ser distribuído pela Cia. Pérola, em reais, será: 209.550,00 225.625,00 237.500,00 241.700,00 265.450,00 Resposta: Calculo dos dividendos Lucro liquido + reversão de reserva – reservas 475.000 – 32.150 – 23.750 = 483.400 Dividendos: 50% X 483.400 = 241.700 Em 2007, quando do encerramento do exercício social, uma Companhia de capital fechado apurou e evidenciou, na Demonstração do Resultado do Exercício, um prejuízo de R$ 200.000,00. No levantamento do Balanço, antes do registro contábil da transferência do prejuízo acima informado para a conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados, foi comprovada a existência do Patrimônio Líquido, em reais, apresentado a seguir. Capital Social 2.000.000,00 Reserva Legal 70.000,00 Reserva Estatutária 20.000,00 Retenção de Lucros 10.000,00 Sabe-se que: o saldo inicial de lucros acumulados é 0 (zero); nenhum ajuste de exercício anterior foi feito; não houve reversão de nenhuma reserva anteriormente constituída; não houve distribuição de dividendos fixos. O valor do prejuízo evidenciado no Balanço Patrimonial, na conta Prejuízos Acumulados, depois de realizados todos os ajustes obrigatórios em tais situações é, em reais, de: 200.000,00 190.000,00 180.000,00 170.000,00 100.000,00 Resposta: lucros e pela reserva legal, nessa ordem. Total das reservas de lucro = (70.000+20.000+.10.000)=100.000 Prejuízo líquido = 200.000 Compensação do prejuízo 200.000 – 100.000 Prejuízo acumulado = 100.000 Patrimônio líquido Capital social 2.000.000 (-) prejuízo acumulado (100.000)
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