CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
	Qual é o fato gerador do ICMS?
	
	
	
	o pedido da mercadoria
	
	
	a fabricação da mercadoria
	
	
	o recebimento da mercadoria
	
	
	a circulação da mercadoria
	
	
	o pagamento da mercadoria
	
Explicação:
De acordo com a Lei Complementar 87/1996, "Lei Kandir", o ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços) é um tributo de competência dos Estados e do Distrito Federal, que incide, principalmente, sobre a circulação de mercadorias e, também, sobre serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de comunicações, de energia elétrica, de entrada de mercadorias importadas e aqueles serviços prestados no exterior.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Quando se trata dos tributos incidentes nas operações de compra, temos àquele cujas hipótese de incidência são: na importação, pelo desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira e na saída de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial (não cumulativo). O trecho apresentado refere-se a(o):
	
	
	
	PIS.
	
	
	CSLL.
	
	
	ICMS.
	
	
	COFINS.
	
	
	IPI.
	
Explicação:
O trecho apresentado refere-se ao IPI, pois de acordo com o Art. 34 do Decreto 4544/2002, combinado com o Art. 2º, da Lei nº 4.502/64, o fato gerador do IPI é o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira; ou a saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Atendendo aos limites e as condições estabelecidas na Legislação do IPI, é facultado ao Poder Executivo através de Decreto alterar:
	
	
	
	os sujeitos ativos e passivos do IPI
	
	
	os contribuintes do IPI
	
	
	a base de cálculo do IPI
	
	
	os créditos do IPI
	
	
	as alíquotas do IPI
	
Explicação:
A Constituição Federal de 1988, em seu Art. 153, IV, estabelece que compete à União instituir imposto sobre produtos industrializados. E, no § 1º do referido artigo, determina que é facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos inciso I, II, IV e V.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Complete a lacuna com a alternativa correspondente. 
O ___________ incide sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transportes interestadual e intermunicipal, comunicações e fornecimento de energia elétrica.
 Assinale a alternativa correta:
	
	
	
	ITR
	
	
	ICMS
	
	
	ISS
	
	
	PIS
	
	
	IPI
	
Explicação:
Conforme estabelece o Art. 2º da Lei Complementar Nº 87/96, o ICMS incide sobre:
I - operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
II - prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
III - prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios;
V - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.
§ 1º O imposto incide também:
I ¿ sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade;
II - sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;
III - sobre a entrada, no território do Estado destinatário, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		No mês de fevereiro, a empresa Comercial Ltda. comprou mercadorias a prazo, desembolsando um total de R$ 11.000, conforme detalhes da nota fiscal abaixo: Valor da mercadoria: R$ 10.000 IPI : R$ 1.000 Valor Total da NF: R$ 11.000 ICMS Destacado (12%): R$ 1.200 * O valor do ICMS está incluído no valor da mercadoria. Considerando que a empresa não é contribuinte do IPI, ou seja, não aproveita os créditos deste tributo, faça a contabilização dessa operação.
	
	
	
	Nenhum das anteriores
	
	
	D - Estoques 7.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 D - IPI a Recuperar 1.000 C - Fornecedores 10.000
	
	
	D - Estoques 8.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 D - IPI a Recuperar 1.000 C - Fornecedores 11.000
	
	
	D - Estoques 9.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 C - Fornecedores 11.000
	
	
	D - Estoques 11.000 C - Fornecedores 11.000
	
Explicação:
Valor Total da NF: R$ 11.000
ICMS Destacado (12%): R$ 1.200
Valor do Estoque = 11.000 - 1.200 = 9.800
Contabilização:
D - Estoque                     9.800
D - ICMS a Recuperar    1.200
C - Fornecedores          11.000
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A INDUSTRIAL COISA E TAL ADQUIRE, A PRAZO, MATÉRIAS-PRIMAS PARA SUA PRODUÇÃO NO VALOR DE R$ 50.000, COM IPI À ALÍQUOTA DE 10%, ICMS À ALÍQUOTA DE 18%,PIS À ALÍQUOTA DE 1,65%, COFINS À ALÍQUOTA DE 7,6%. COM BASE NESTAS INFORMAÇÕES INDIQUE A ALTERNATIVA QUE ESPECIFICA O VALOR LÍQUIDO DAS MATÉRIAS PRIMAS A SER REGISTRADO NO ESTOQUE.
	
	
	
	R$ 41.375,00
	
	
	R$ 40.012,50
	
	
	R$ 32.737,50
	
	
	R$ 55.000,00
	
	
	R$ 36.375,00
	
Explicação:
Valor da Compra 50.000,00
ICMS = 50.000 X 18% = 9.000
PIS = 50.000 X 1,65% = 825
COFINS = 50.000 X 7,6% = 3.800
Valor do Estoque = 50.000 - 9.000 - 825 - 3.800
Valor do Estoque = 36.375,00
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		A respeito do ICMS, julgue os itens a seguir:
	
	
	
	Seu recurso será destinado aos programas sociais do governo estadual.
	
	
	É Imposto Federal e seu recurso será destinado às áreas como saúde e educação.
	
	
	É uma Contribuição Social.
	
	
	Sua alíquota é definida pelo governador do estado e seu recurso e distribuído em sua totalidade aos municípios estaduais
	
	
	É Imposto Estadual e seu recurso será destinado às áreas como saúde e educação.
	
Explicação:
O Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (ICMS) é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal, previsto na CF/88 e regulamentado mediante a Lei Complementar 87/96, conhecida como ¿Lei Kandir¿, alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000.
Assim como todos os demais impostos, o ICMS não está vinculado a uma destinação específica por parte do Ente Federativo. De acordo com a legislação vigente os impostos são espécies tributarias que têm como finalidade custear as despesas públicas, ou seja, as despesas com saúde, educação, moradia, saneamento, dentre outras.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Uma indústria comprou matérias-primas no valor de R$35.000,00. No total da nota fiscal de R$36.750,00 estavam embutidos os seguintes impostos recuperáveis perante o fisco: o IPI R$1.750,00, o ICMS R$6.300,00, o PIS R$577,50 e o COFINS R$2.660,00. O valor do custo de aquisição que deve ser contabilizado no estoque de matéria-primaé de:
	
	
	
	R$25.462,50
	
	
	R$36.750,00
	
	
	R$28.700,00
	
	
	R$ 23.712,50
	
	
	R$35.000,00
	
Explicação:
O valor do custo de aquisição que deve ser contabilizado no estoque de matéria-prima é o valor da nota fiscal menos os tributos. Ou seja:
Valor do custo de aquisição = 36.750,00 - 1.750,00 - 6.300,00  - 577,50  - 2.660,00.
Valor do custo de aquisição = 25.462,50