Conceitos de Auditoria Contábil

O con t ado r, no exe rc íci o da f un ç ão de aud it o ri a , d e v e ob se rv a r as n o r ma s e p r o c e di m en t o s de aud i t o ri a . Ana l i se a s as se rt iv a s aba i xo e m a r q ue a op ç ão q ue ap r e sen t a a deno m i n a ç ã o c o rr e t a pa r a a s n o r m a s re l a ti v as à p e s s oa do aud i t o r. N o rmas In t e r n a s N o rmas C i en tí f i c a s N o rmas Té cn i c as N o rmas P rof i ss i o nai s N o rmas E xt e rnas 2. É um exemp l o de con tr o l e i n t e rn o c on t áb i l : T r e i name nto de pes so a l Con trol e fí s i c o s de a ti v os , c omo o i n v en t á ri o Con trol e d e qua l i dade Con trol e d e p r od u ç ão Aná l i se das v a ri a ções d os í n di c es f i nan c e i r o s 3. Ass i na l e a a l t e r na ti v a in c o rr e t a sob re os c o ntr o l es i n t e rn os : Den tr e ou tr a s, t em a f u n ç ão de ass inal a r as f a l t as e o s e rr os a f i m d e q ue se pos sa r e pa r á - l os e e vi t a r s u a r epe ti ç ão Ob jetiv ams p r o t ege r os a ti vos, p r o duz ir os d ados c o n t á beis c o nf i á v e i s e a ju da r a adm i n i s tr a ção na c on d u ç ão o r de nad a d os n egó ci os da e mp r esa São de r e spo ns a bil i dad e da adminis t r a ç ão fun ci ona l Tod a em p r esa p os su i c o n tr o l es in t e r n os c om ma i o r ou meno r g r au de efi ci ên ci a São de r e spo ns a bil i dad e da au d i t o ri a in t e r na 4. Pa r a exe rc e r a f u n ç ão de au dit o r o p r o f i ss i ona l de v e p o ssu ir co nh e ci m en t o das no r mas e p ro c ed i men t os de a ud i to ri a. A s no r ma s q ue se rvem p a r a r eg ul a r e o ri en t a r o tr aba l ho de au dit o ria são den om i nad a s: N o rmas Té cn i c as N o rmas i n t e rn as N o rmas p r of i s si o nais N o rmas e x t e rn as N o rmas ci e ntíficas 5. Segu nd o es t abe l e c em as N o r m a d e A u d it o ri a, no momen t o da rea l i za ç ão d e uma au d i t o ri a , o a ud i to r dev e obse rva r a l g umas e t apas e crit é rios: A r e sp e i t o da s e t apas e cr i té ri os p a r a o des e n v ol vi me n t o do p r o c es so de A ud it o ri a é c o rr e t o a f ir ma r qu e : N o P l ane jamen t o do T r a balho o au d i t o r de v e r á c omp rov a r se os r eg i s tr o s ap res en t am t o das a s ope ra ç ões r ea l izadas e s e es t as inf o r ma ç õe s são c o nfi á v ei s. N a e l abo r a ção do p rog r ama de tr aba l h o os exames p reli m i na r es se r ão u t ili zad os pa r a s u po rt e f o r m al de tr aba l ho . De a c o rd o c om a e t apa d e s up e rvi são d os t r aba l hos de aud i t o ri a , a ut i l i za ção de u m bom s i s t em a red u z a po ss i b i l i da de de e rr os . N a a v a l i a ção d os con tr o l es in t e r nos o au d i t o r de v e r á p r e v e r a na t u r eza , a ex t ens ão , bem c omo a p rof u nd i dad e dos tr aba l ho s. N a e t apa d e p r e v en ç ão de i m p ro b i dades e i r r egu l a ri dad es , t odo traba l ho de A u dit o ria, desd e seu p l ane j am en t o a t é a em i ssão do pa r e c e r, de v e se r s u pe rvi s i onado . 6. Acco un t ab i l i ty é u m e l emento da A ud it o ri a Op e r a ci ona l qu e que r d i ze r: é u ma a ti t u de q ue a ju da o g e s t o r a se r ef i c i en t e na t omada de c on t as . é u m i ns tru m en t o pa r a des c ob e rta de frau des uma a t it u de de tr a ns pa r ê n ci a e d e v e r de p res t a r c on t as . uma a t it u de de c o l abo ra ç ão na p r es t a ç ão d e con t as . uma a t it u de de p r e s t a ç ão de c o n t as sem s e r c ob rado . 7. Ao con j un t o de f o r mu l á ri os que c o nt ém os apon t am en t os ob ti dos pe l o au d it o r du r a n t e o seu exam e dá -s e o no me d e pap é i s d e tr ab a l ho reg i s tros de r i s cos de au dit o ri a pap é i s - espe l ho q uad r o s i nó t ic o d e a ud i to ri a reg i s tros de p l ane jamen t o de au dit o ria 8. De a c o rd o c om as N o r ma s r e l a t iv as à op i n i ão do au d i t o r, o re l a t ó ri o o u pa r e c e r da au d it o ri a d e v e r á se r ún ic o , i s t o é, d e v e r á se r e l abo r ad o pa ra c a da au dit o ri a q u e o p r o fiss i ona l reali za r, b em como d e v e r á a p r esen t a r a l g umas c a r a cte rí s ti c as co mo c o n ci são , ob j e t i vi da de, c on clusão, cl a r eza e coe r ên ci a . An ali se as asse rtiv as so b r e as c a ra ct e rí s ti c as qu e d e v em se r de t a l had as no pa r e ce r de au dit o ri a e a ss i na l e a alt e rna ti va c o rr e t a. A con c l us ã o as seg u r a q ue os r es u lt ado s e vi den ci a dos no r e l a t ó ri o d e aud i t o ri a co rr es pon dam aos ob j e t i v o s de t e r m i na dos. A o b j e ti v i dad e a sseg u ra q ue a es tr u tu r a e a t e r m i n ol o gi a emp r egad a no r e l a t ó ri o de a ud it o ri a po ssam se r en t en didas po r qua i sq ue r pes so as , a i n da qu e não v e rs adas na m a t é ri a . A con c i são ass e g u r a q ue a l i ngu a gem d e v e se r u t i li zad a no r e l a t ó ri o de a ud i t o ri a d e fo r ma cl a r a , sem n e c ess i da de de exp l i ca ç ões ad ic i on a i s po r p a rt e de q uem o e l abo rou . A cl a reza não as segu ra q ue o r e l a t ó ri o de au dit o ri a de v e co n t e r s i m pl e s e d ir e t a a fi m de q ue o lei t o r e nt e nd a fa cil m en t e o qu e s e p r e t end e u tr a ns m i t ir. A Coe rên c i a a ss egu r a no r e l a t ó ri o d e a ud it o ri a a f o r ma ção de op i n i ão s ob r e as a t i vi da des rea l i zadas .

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