Direito Tributario (19)

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Aula 14
Direito Tributário p/ AFRFB - 2016 (com videoaulas)
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Direito Tributário para AFRFB - 2016 
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AULA 14: Simulado 
 
 
SUMÁRIO PÁGINA 
Observações sobre a aula 01 
Simulado Final 02 
Questões do Simulado Comentadas 09 
Encerramento do Curso 24 
Gabarito do Simulado 25 
 
Observações sobre a Aula 
 Olá, amigo(a)! Esse é o nosso último encontro! 
 Quero agradecê-lo pela confiança depositada em nosso trabalho. Saiba 
que nos dedicamos muitas madrugadas para trazer todo esse conteúdo 
completamente inédito para você! 
 Tenho certeza de que você também se dedicou muito. Espero que você 
continue assim, até lograr a tão sonhada aprovação! 
 A respeito da aula de hoje, conforme programado, faremos um breve 
simulado com o objetivo de testar os seus conhecimentos absorvidos durante o 
curso. Ao final do simulado, comentaremos todas as questões, para que não 
reste nenhuma dúvida! - 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1 ± SIMULADO FINAL 
 
 
Questão 01 ± Simulado 
 
No que concerne à recente jurisprudência do Supremo Tribunal Federal, aponte 
D�DVVHUWLYD�FRUUHWD�D�UHVSHLWR�GD�QDWXUH]D�MXUtGLFD�GRV�³SHGiJLRV´� 
 
a) O pedágio, quando cobrado pelo Poder Público, constitui espécie tributária 
autônoma, razão pela qual a doutrina já consagrou a teoria hexapartite, isto é, 
existem seis espécies tributárias distintas no ordenamento jurídico atual. 
b) O pedágio possui natureza tributária, sendo classificado como taxa de 
serviço. 
c) O pedágio cobrado em rodovias conservadas pelo Poder Público caracteriza-
se como preço público, somente podendo ser cobrado pelo uso efetivo e 
voluntário do serviço público prestado. 
d) O pedágio possui natureza jurídica tributária, semelhantemente aos 
impostos, dado que se refere a uma situação independente de qualquer 
atividade estatal específica relativa ao contribuinte. 
e) Não há que se falar em distinção entre preços públicos e taxas, já que estas 
são espécies daqueles. 
 
Questão 02 ± Simulado 
 
Em conformidade com as disposições contidas na Constituição Federal e a 
jurisprudência do STF, julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para 
verdadeiras e (F) para falsas, e ao final marque a alternativa que corresponda 
à sequência correta. 
 
I) A Contribuição de Iluminação Pública não possui natureza tributária. 
II) As Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) incidirão 
sobre as receitas decorrentes de exportação, mas não incidirão sobre a 
importação de produtos estrangeiros e serviços. 
III) Os Estados possuem competência tributária para instituir as contribuições 
corporativas, referentes aos conselhos de fiscalização profissional localizados 
em seus respectivos territórios. 
 
a) V, F, V 
b) F, F, F 
c) V, V, F 
d) F, F, V 
e) F, V, F 
 
 
 
 
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Questão 03 ± Simulado 
 
De acordo com as disposições do Código Tributário Nacional, somente a lei 
pode estabelecer, exceto: 
 
a) Instituição de tributos; 
b) Extinção de tributos; 
c) Majoração das alíquotas dos tributos; 
d) Redução das alíquotas dos tributos; 
e) Atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo. 
 
Questão 04 ± Simulado 
 
Aponte a seguir a única alternativa errada, no que diz respeito à imunidade 
recíproca: 
 
a) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir 
impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. 
 
b) A imunidade recíproca é extensiva às autarquias e às fundações instituídas 
e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos 
serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. 
 
c) A imunidade recíproca não se aplica ao patrimônio, à renda e aos serviços, 
relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas normas 
aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou 
pagamento de preços ou tarifas pelo usuário. 
 
d) A imunidade recíproca não exonera o promitente comprador da obrigação 
de pagar imposto relativamente ao bem imóvel. 
 
e) Entende o STF que a imunidade recíproca alcança empresas públicas 
prestadoras de serviço público e exploradoras de atividades econômicas, já 
que o capital é totalmente público. 
 
Questão 05 ± Simulado 
 
5HODWLYDPHQWH�j�LPXQLGDGH�FRQWLGD�QR�DUW�������9,��³H´��GD�&)�����LQFOXtGD�QR�
texto constitucional pela EC 75/2013, fruto da denominada PEC da Música, 
aponte a alternativa incorreta: 
 
a) É aplicável apenas aos impostos. 
 
b) Alcança as operações de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a 
laser. 
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c) Aplica-se apenas a fonogramas e videofonogramas produzidos no Brasil. 
 
d) Alcança os suportes materiais que contenham obras musicais ou 
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por 
artistas brasileiros. 
 
e) Alcança os arquivos digitais que contenham obras musicais ou literomusicais 
de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas 
brasileiros. 
 
Questão 06 ± Simulado 
Considerando a jurisprudência do STJ e STF acerca dos impostos discriminados 
na CF/88, julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) 
para falsas, e ao final marque a alternativa que corresponda à sequência 
correta. 
( ) A aquisição de bens integrantes do ativo permanente da empresa não gera 
direito a creditamento de IPI. 
( )É inconstitucional a norma que instituiu a incidência do imposto nas 
operações de crédito, câmbio e seguros - IOF sobre saques efetuados em 
caderneta de poupança. 
( ) É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda 
Constitucional 29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada 
a assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana. 
 
a) V, V, V 
b) F, F, V 
c) V, F, F 
d) F, V, V 
e) F, V, F 
 
Questão 07 ± Simulado 
 
Analise a situação hipotética a seguir, definindo a alternativa correta com base 
nos regramentos do Código Tributário Nacional acerca dos impostos: 
 
O Senhor Tributino é proprietário de um sítio, onde industrializa rapadura e 
açúcar mascavo para revender a consumidores das cidades vizinhas. Este 
imóvel fica localizado em uma região dotada de abastecimento de água e 
sistema de esgotos sanitários construídos e mantidos pelo Poder Público. 
Contudo, não possui rede de iluminação pública tampouco escola primária e 
posto de saúde próximos daquele local. 
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No caso apresentado, pode-se dizerque, em relação à propriedade do imóvel 
que possui, o Sr. Tributino deve pagar o seguinte imposto: 
 
a) IPTU, por haver exploração de atividade lucrativa no local. 
b) ITR, por se tratar de zona rural. 
c) ITR, por não haver rede de iluminação pública. 
d) IPTU, por ser área de expansão urbana, dotada de melhoramentos. 
e) Nenhum dos dois impostos. 
 
Questão 08 ± Simulado 
 
Cabe à lei complementar, em relação ao ICMS, exceto: 
 
a) definir seus contribuintes; 
 
b) estabelecer alíquotas mínimas nas operações internas; 
 
c) dispor sobre substituição tributária; 
 
d) disciplinar o regime de compensação do imposto; 
 
e) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma 
única vez, qualquer que seja a sua finalidade. 
 
Questão 09 ± Simulado 
 
Considerando o que dispõe o Código Tributário Nacional a respeito da 
legislação tributária, aponte a única alternativa incorreta: 
a) A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as 
convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que 
versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles 
pertinentes. 
b) Os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a 
legislação tributária interna, e serão observados pela que lhes sobrevenha. 
 
c) Somente a lei pode estabelecer a instituição de tributos, ou a sua extinção, 
bem como a sua majoração ou sua redução, ressalvados os casos 
excepcionais. 
 
d) São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções 
internacionais e dos decretos as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de 
jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa. 
 
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e) A observância das normas complementares exclui a imposição de 
penalidades, mas não a cobrança de juros de mora e a atualização do valor 
monetário da base de cálculo do tributo. 
 
Questão 10 ± Simulado 
 
Conforme prevê o art. 106, do CTN, a lei tributária nova aplica-se ao ato ou 
fato pretérito: 
 
I. não definitivamente julgado, quando deixe de tratá-lo como contrário a 
qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido fraudulento 
e não tenha implicado em falta de pagamento de tributo 
II. em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a 
aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados; 
III. não definitivamente julgado, quando passe a defini-lo como infração; 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) se apenas os itens I e II estiverem corretos. 
b) se apenas o item III estiver correto. 
c) se apenas os itens II e III estiverem corretos. 
d) se apenas os itens I e III estiverem corretos. 
e) se todos os itens estiverem corretos. 
 
Questão 11 ± Simulado 
 
Sobre o sujeito passivo da obrigação tributária, julgue as assertivas a seguir, 
apontando a(s) correta(s): 
 
I) Contribuinte é o sujeito passivo que não possui relação pessoal e direta com 
a situação que constitua o respectivo fato gerador. 
 
II) Responsável é a pessoa que sem revestir a condição de contribuinte, sua 
obrigação decorra de disposição expressa de lei. 
 
III) Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada ao pagamento 
de penalidade pecuniária. 
 
IV) O responsável pelo tributo devido é terceira pessoa que esteja de algum 
modo vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação tributária. 
 
Estão corretos os seguintes itens: 
 
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a) I e IV 
b) III e IV 
c) II e III 
d) II e IV 
e) I e III 
 
Questão 12 ± Simulado 
 
A empresa Alfa adquiriu, em 30/06/2012, o estabelecimento comercial de 
alimentos de Beta e continuou a exploração da respectiva atividade sob outra 
razão social. Beta, por seu turno, interrompeu suas atividades 
temporariamente, retomando-as em 17/09/2012, em outro ramo de comércio. 
Considerando a situação hipotética apresentada, assinale a alternativa correta: 
a) Alfa responde integralmente, na condição de responsável, pelas obrigações 
tributárias surgida até a data de aquisição do estabelecimento comercial de 
Beta. 
 
b) Beta responde subsidiariamente pelas obrigações tributárias surgida até a 
data de alienação do estabelecimento comercial. 
 
c) Beta não responde pelas obrigações tributárias surgida até a data de 
alienação do estabelecimento comercial. 
 
e) Alfa responde subsidiariamente com Beta, pelas obrigações tributárias 
surgida a partir da data data de aquisição do estabelecimento comercial. 
 
d) Alfa responde subsidiariamente com Beta, pelas obrigações tributárias 
surgida até a data de aquisição do estabelecimento comercial. 
 
Questão 13 ± Simulado 
Acerca das modalidades de lançamento, aponte a alternativa incorreta: 
a) Todo tributo pode vir a ser lançado de ofício. 
b) Na sistemática do lançamento por homologação, a lei atribui ao sujeito 
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade 
administrativa. 
c) No lançamento por homologação, não influem sobre a obrigação tributária 
quaisquer atos anteriores à homologação, praticados pelo sujeito passivo ou 
por terceiro, visando à extinção total ou parcial do crédito. 
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d) No lançamento por declaração, a retificação da declaração por iniciativa do 
próprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, só é admissível 
mediante comprovação do erro em que se funde, ou, em qualquer caso, antes 
de notificado o lançamento. 
e) O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa 
quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na 
forma da legislação tributária. 
Questão 14 ± Simulado 
 
São hipóteses de suspensão da exigibilidade do crédito tributário, exceto: 
a) moratória; 
b) o depósito do seu montante integral; 
c) as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo 
tributário administrativo; 
d) parcelamento; 
e) compensação; 
 
Questão 15 ± Simulado 
Julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) para 
falsas, e ao final marque a alternativa que indique os itens corretos. 
( ) É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento prévios de 
dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. 
 
( ) É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito de 
admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de 
crédito tributário. 
 
( ) De acordo com a jurisprudência do STJ, em relação aos tributos lançados 
por homologação, o depósito judicial em dinheiro equivale ao recolhimento da 
exação tributária, ocorrendo o lançamento tácito. 
 
( ) A imposição de penalidade ilide o pagamento integral do crédito tributário. 
 
a) III e IV; 
b) I e IV; 
c) II, III, e IV; 
d) I e II; 
e) I, II e III. 
 
 
 
 
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2 ± QUESTÕES DO SIMULADO COMENTADAS 
 
 
 
Questão 01 ± Simulado 
 
No que concerne à recente jurisprudência do Supremo Tribunal Federal, aponte 
a assertiva cRUUHWD�D�UHVSHLWR�GD�QDWXUH]D�MXUtGLFD�GRV�³SHGiJLRV´� 
 
a) O pedágio, quando cobrado pelo Poder Público, constitui espécie tributária 
autônoma, razão pela qual a doutrina já consagrou a teoria hexapartite, isto é, 
existem seis espécies tributárias distintas no ordenamento jurídico atual. 
b) O pedágio possui natureza tributária, sendo classificado como taxa de 
serviço. 
c) O pedágio cobrado em rodovias conservadas pelo Poder Público caracteriza-
se como preço público, somente podendo ser cobrado pelo uso efetivo e 
voluntário do serviço público prestado. 
d) O pedágio possui natureza jurídica tributária, semelhantemente aos 
impostos, dado que se refere a uma situação independente de qualquer 
atividade estatal específica relativa ao contribuinte. 
e) Não há que se falar em distinção entre preços públicos e taxas, já que estas 
são espécies daqueles. 
 
Comentário: 
 
Alternativa A: O pedágio, ainda que cobrado em rodovias conservadas pelo 
Poder Público, não possui natureza tributária, conforme entendimento do STF. 
Alternativa errada. 
 
Alternativa B: O pedágio não possui natureza tributária. Logo, não pode ser 
classificado como taxa. Alternativa errada. 
 
Alternativa C: De fato, a natureza do pedágio cobrado em rodovias 
conservadas pelo Poder Público é a de preço público, dado que o uso do 
serviço público prestado é voluntário. Assim entende a nossa Suprema Corte, 
ao julgar a ADI 1.802. Alternativa correta. 
 
Alternativa D: Já foi dito que o pedágio não possui natureza tributária. 
Portanto, alternativa errada. 
 
Alternativa E: É interessante se lembrar de que preço público não se 
confunde com taxa. Logo, está totalmente incorreto dizer que as taxas são 
espécies de preços públicos. Alternativa errada. 
 
Gabarito: Letra C 
 
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Questão 02 ± Simulado 
 
Em conformidade com as disposições contidas na Constituição Federal e a 
jurisprudência do STF, julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para 
verdadeiras e (F) para falsas, e ao final marque a alternativa que corresponda 
à sequência correta. 
 
I) A Contribuição de Iluminação Pública não possui natureza tributária. 
II) As Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) incidirão 
sobre as receitas decorrentes de exportação, mas não incidirão sobre a 
importação de produtos estrangeiros e serviços. 
III) Os Estados possuem competência tributária para instituir as contribuições 
corporativas, referentes aos conselhos de fiscalização profissional localizados 
em seus respectivos territórios. 
 
a) V, F, V 
b) F, F, F 
c) V, V, F 
d) F, F, V 
e) F, V, F 
 
Comentário: 
 
Item I: O STF já reconheceu a natureza tributária da CIP, nos seguintes 
termos: "tributo de caráter sui generis, que não se confunde com um imposto, 
porque sua receita se destina a finalidade específica, nem com uma taxa, por 
não exigir a contraprestação individualizada de um serviço ao contribuinte". 
Item errado. 
 
Item II: Na verdade, é exatamente o contrário, ou seja, as CIDE não incidirão 
sobre as receitas decorrentes de exportação, mas incidirão sobre a importação 
de produtos estrangeiros e serviços. Portanto, o item está errado. 
 
Item III: Apenas a União detém competência tributária para instituir 
contribuições corporativas. Cabe aos Estados, no que se refere às 
contribuições sociais, a instituição de contribuição, cobrada de seus servidores, 
para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário que lhes é 
próprio, cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores 
titulares de cargos efetivos da União. Item errado. 
 
Gabarito: Letra B 
 
Questão 03 ± Simulado 
 
De acordo com as disposições do Código Tributário Nacional, somente a lei 
pode estabelecer, exceto: 
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a) Instituição de tributos; 
b) Extinção de tributos; 
c) Majoração das alíquotas dos tributos; 
d) Redução das alíquotas dos tributos; 
e) Atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo. 
 
Comentário: Em todos os casos, a instituição e a extinção de tributos deve 
ocorrer mediante edição de lei. Além disso, via de regra, a alteração das 
alíquotas dos tributos, isto é, sua majoração ou redução, também deve ocorrer 
por meio de lei. A exceção solicitada no enunciado na questão, portanto, diz 
respeito à atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo, por 
não configurar, nos termos do art. 97, § 2°, do CTN, majoração do tributo. 
Desta forma, o gabarito da questão é a Letra E. 
 
Gabarito: Letra E 
com uma taxa, por não exigir a contraprestação individualizada de um serviço 
ao contribuinte". Item errado. 
 
Item II: Na verdade, é exatamente o contrário, ou seja, as CIDE não incidirão 
sobre as receitas decorrentes de exportação, mas incidirão sobre a importação 
de produtos estrangeiros e serviços. Portanto, o item está errado. 
 
Item III: Apenas a União detém competência tributária para instituir 
contribuições corporativas. Cabe aos Estados, no que se refere às 
contribuições sociais, a instituição de contribuição, cobrada de seus servidores, 
para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário que lhes é 
próprio, cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores 
titulares de cargos efetivos da União. Item errado. 
 
Gabarito: Letra B 
 
Questão 04 ± Simulado 
 
Aponte a seguir a única alternativa errada, no que diz respeito à imunidade 
recíproca: 
 
a) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir 
impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. 
 
b) A imunidade recíproca é extensiva às autarquias e às fundações instituídas 
e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos 
serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. 
 
c) A imunidade recíproca não se aplica ao patrimônio, à renda e aos serviços, 
relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas normas 
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aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou 
pagamento de preços ou tarifas pelo usuário. 
 
d) A imunidade recíproca não exonera o promitente comprador da obrigação 
de pagar imposto relativamente ao bem imóvel. 
 
e) Entende o STF que a imunidade recíproca alcança empresas públicas 
prestadoras de serviço público e exploradoras de atividades econômicas, já 
que o capital é totalmente público. 
 
Comentário: 
 
Alternativa A: A redação desta alternativa está em perfeita sintonia com o 
DUW�������9,��³D´��GD�&)�����$OWHUQDWLYD�FRUUHWD� 
 
Alternativa B: A redação desta alternativa está de acordo com o que prevê 
com o art. 150, § 2°, da CF/88. Alternativa correta. 
 
Alternativa C: De fato, conforme assevera o art. 150, § 3°, da CF/88, a 
imunidade recíproca não se aplica ao patrimônio, à renda e aos serviços, 
relacionados com exploração de atividades econômicas regidaspelas normas 
aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou 
pagamento de preços ou tarifas pelo usuário. Alternativa correta. 
 
Alternativa D: Esta assertiva encontra respaldo no art. 150, § 3°, da CF/88. A 
situação se refere a quando uma pessoa particular (promitente comprador) 
assina um contrato de compra e venda, adquirindo um imóvel de um ente 
imune. Lembre-se de que a mera assinatura do contrato não transfere a 
propriedade do bem, mas o comprador passa a ter sobre o bem o direito real 
de aquisição de coisa alheia, bastando, segundo a CF/88, para ser tributado 
normalmente. Alternativa correta. 
 
Alternativa E: O entendimento do STF é o de que a imunidade recíproca é 
extensível às empresas públicas e sociedades de economia mista, desde que 
sejam prestadoras de serviço público de prestação obrigatória e exclusiva do 
Estado. Alternativa errada. 
 
Gabarito: Letra E 
 
Questão 05 ± Simulado 
 
5HODWLYDPHQWH�j�LPXQLGDGH�FRQWLGD�QR�DUW�������9,��³H´��GD�&)�����LQFOXtGD�QR�
texto constitucional pela EC 75/2013, fruto da denominada PEC da Música, 
aponte a alternativa incorreta: 
 
a) É aplicável apenas aos impostos. 
 
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b) Alcança as operações de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a 
laser. 
 
c) Aplica-se apenas a fonogramas e videofonogramas produzidos no Brasil. 
 
d) Alcança os suportes materiais que contenham obras musicais ou 
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por 
artistas brasileiros. 
 
e) Alcança os arquivos digitais que contenham obras musicais ou literomusicais 
de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas 
brasileiros. 
 
Comentário: Transcrevemos a seguir o texto constitucional que confere a 
referida imunidade: 
 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, 
é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
VI - instituir impostos sobre: 
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil 
contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou 
obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os 
suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na 
etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. 
(Incluída pela Emenda Constitucional nº 75, de 15.10.2013) 
Alternativa A: De fato, trata-se de imunidade aplicável apenas à espécie 
WULEXWiULD�³LPSRVWRV´��$OWHUQDWLYD�FRUUHWD� 
 
Alternativa B: Na verdade, as operações de replicação industrial de mídias 
ópticas de leitura a laser foram excepcionadas do escopo da imunidade. 
Alternativa errada. 
 
Alternativa C: Nem todos os fonogramas e videofonogramas produzidos no 
Brasil estão imunes, mas é certo que estão imunes apenas aqueles que, 
cumprindo os demais requisitos, sejam também produzidos no Brasil. 
Alternativa correta. 
 
Alternativa D: A imunidade alcança os suportes materiais que contenham tais 
obras. 
 
Alternativa E: A imunidade alcança os arquivos digitais que contenham tais 
obras. 
 
Gabarito: Letra B 
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Questão 06 ± Simulado 
Considerando a jurisprudência do STJ e STF acerca dos impostos discriminados 
na CF/88, julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) 
para falsas, e ao final marque a alternativa que corresponda à sequência 
correta. 
( ) A aquisição de bens integrantes do ativo permanente da empresa não gera 
direito a creditamento de IPI. 
( )É inconstitucional a norma que instituiu a incidência do imposto nas 
operações de crédito, câmbio e seguros - IOF sobre saques efetuados em 
caderneta de poupança. 
( ) É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda 
Constitucional 29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada 
a assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana. 
 
a) V, V, V 
b) F, F, V 
c) V, F, F 
d) F, V, V 
e) F, V, F 
 
Comentário: 
 
Item I: É o que estabelece a Súmula 495 do STJ. Item correto. 
 
Item II: De fato, o STF entende que não há incidência de IOF sobre saques 
efetuados em caderneta de poupança. Este entendimento foi consolidado na 
Súmula 664 do STF, a saber: É inconstitucional o inciso V do art. 1º da Lei 
8.033/90, que instituiu a incidência do imposto nas operações de crédito, 
câmbio e seguros - IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupança. 
Item correto. 
 
Item III: A assertiva foi retirada da Súmula 668 do STF. Esta Corte, ao editar 
a referida súmula, explicitou seu entendimento na direção de que os impostos 
reais, como o IPTU, somente podiam ser progressivos se houvesse expressa 
permissão constitucional. A permissão para a progressividade fiscal do IPTU só 
ingressou na Constituição Federal com o advento da EC 29/00. Item correto. 
 
Observação: Recentemente, ao julgar o RE 562.045, o STF demonstrou que 
o ITCMD (imposto real) poderia ser progressivo, ainda que não houvesse 
previsão no texto constitucional. Ainda assim, consideramos mais coerente 
que o candidato assinale a redação da Súmula 668 do STF como correta, pois 
ainda não foi revogada. Aliás, é muito importante ficar de olho nas próximas 
decisões do STF acerca da progressividade de impostos reais. 
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Gabarito: Letra A 
 
Questão 07 ± Simulado 
 
Analise a situação hipotética a seguir, definindo a alternativa correta com base 
nos regramentos do Código Tributário Nacional acerca dos impostos: 
 
O Senhor Tributino é proprietário de um sítio, onde industrializa rapadura e 
açúcar mascavo para revender a consumidores das cidades vizinhas. Este 
imóvel fica localizado em uma região dotada de abastecimento de água e 
sistema de esgotos sanitários construídos e mantidos pelo Poder Público. 
Contudo, não possui rede de iluminação pública tampouco escola primária e 
posto de saúde próximos daquele local. 
 
No caso apresentado, pode-se dizer que, em relação à propriedade do imóvel 
que possui, o Sr. Tributino deve pagar o seguinte imposto: 
 
a) IPTU, por haver exploração de atividade lucrativa no local. 
b) ITR, por se tratar de zona rural. 
c) ITR, por não haver rede de iluminação pública. 
d) IPTU, por ser área de expansão urbana, dotada de melhoramentos. 
e) Nenhum dos dois impostos. 
 
Comentário: Vejamos inicialmente o que foi estabelecido no CTN a respeito 
da incidência do IPTU: 
 
Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade 
predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o 
domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão 
física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município. 
 
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a 
definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de 
melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, 
construídos ou mantidos pelo Poder Público: 
 
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais; 
II - abastecimento de água; 
III - sistema de esgotos sanitários;IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para 
distribuição domiciliar; 
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 
(três) quilômetros do imóvel considerado. 
 
Vejam que, embora se trate de um sítio, o imóvel do Sr. Tributino se encontra 
numa área considerada urbana, já que possui pelo menos dois dos 
melhoramentos descritos no § 1°, construídos pelo Poder Público. Não importa, 
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pela definição do CTN, a finalidade do imóvel, bastante ser considerado urbano 
e rural. Portanto, fiquemos atentos quanto aos detalhes deste dispositivo! O 
gabarito desta questão é a Letra D. 
 
Gabarito: Letra D 
 
Questão 08 ± Simulado 
 
Cabe à lei complementar, em relação ao ICMS, exceto: 
 
a) definir seus contribuintes; 
 
b) estabelecer alíquotas mínimas nas operações internas; 
 
c) dispor sobre substituição tributária; 
 
d) disciplinar o regime de compensação do imposto; 
 
e) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma 
única vez, qualquer que seja a sua finalidade. 
 
Comentário: O papel da lei complementar, em relação ao ICMS, foi definido 
no art. 155, § 2°, XII. Temos neste inciso uma série de alíneas que 
representam a função da lei complementar. Não se encontra, dentre tais 
alíneas, o estabelecimento de alíquotas mínimas nas operações internas. Este 
papel cabe ao Senado Federal, como prevê o art. 155, § 2°, V, da própria 
CF/88. Portanto, o gabarito da questão é a Letra B. 
 
Gabarito: Letra B 
 
Questão 09 ± Simulado 
 
Considerando o que dispõe o Código Tributário Nacional a respeito da 
legislação tributária, aponte a única alternativa incorreta: 
a) A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as 
convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que 
versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles 
pertinentes. 
b) Os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a 
legislação tributária interna, e serão observados pela que lhes sobrevenha. 
 
c) Somente a lei pode estabelecer a instituição de tributos, ou a sua extinção, 
bem como a sua majoração ou sua redução, ressalvados os casos 
excepcionais. 
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d) São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções 
internacionais e dos decretos as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de 
jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa. 
 
e) A observância das normas complementares exclui a imposição de 
penalidades, mas não a cobrança de juros de mora e a atualização do valor 
monetário da base de cálculo do tributo. 
 
Comentário: O enunciado da questão restringiu a abordagem da questão ao 
que está disposto no CTN. Portanto, nossa resposta deve se pautar 
exclusivamente nesta norma. 
 
Alternativa A: Ao explicar a abrangência do conceito de legislação tributária, 
o legislador definiu no art. 96 do CTN que tal expressão compreende as leis, os 
tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas 
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações 
jurídicas a eles pertinentes. Alternativa correta. 
 
Alternativa B: Há muita controvérsia, seja no âmbito doutrinário ou 
jurisprudencial, a respeito dos tratados internacionais em matéria tributária. 
Contudo, conforme mencionado, nossa análise se baseia no CTN. Assim sendo, 
a assertiva está de acordo com o que foi consignado no art. 98 do CTN, a 
saber: os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a 
legislação tributária interna, e serão observados pela que lhes sobrevenha. 
Alternativa correta. 
 
Alternativa C: Em relação à instituição e extinção de tributos, não há dúvidas 
de que somente a lei, com base no princípio da legalidade tributária, teria tais 
funções. Em relação à majoração ou redução do tributo instituído, não 
obstante existam exceções delegando a ato do Poder Executivo, a regra é que 
essas alterações também demandam edição de lei. Portanto, a alternativa está 
correta. 
 
Alternativa D: Conforme preceitua o art. 100, II, do CTN, são normas 
complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos 
decretos as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição 
administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa. Alternativa correta. 
 
Alternativa E: Foi fixado no par. único, do art. 100, do CTN, que a 
observância das normas complementares, além de excluir a imposição de 
penalidades, afasta ainda a cobrança de juros de mora e a atualização do valor 
monetário da base de cálculo do tributo. Alternativa errada. 
 
Gabarito: Letra E 
 
 
 
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Questão 10 ± Simulado 
 
Conforme prevê o art. 106, do CTN, a lei tributária nova aplica-se ao ato ou 
fato pretérito: 
I. não definitivamente julgado, quando deixe de tratá-lo como contrário a 
qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido fraudulento 
e não tenha implicado em falta de pagamento de tributo 
II. em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a 
aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados; 
III. não definitivamente julgado, quando passe a defini-lo como infração; 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) se apenas os itens I e II estiverem corretos. 
b) se apenas o item III estiver correto. 
c) se apenas os itens II e III estiverem corretos. 
d) se apenas os itens I e III estiverem corretos. 
e) se todos os itens estiverem corretos. 
 
Comentário: 
 
Item I: De acordo com o art. 106, II, ³E´��GR�&71��a lei tributária aplica-se a 
ato ou fato pretérito não definitivamente julgado, quando deixe de tratá-lo 
como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha 
sido fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento de tributo. Item 
correto. 
 
Item II: Realmente, de acordo com o art. 106, I, do CTN, a lei tributária 
aplica-se a ato ou fato pretérito, em qualquer caso, quando seja 
expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração 
dos dispositivos interpretados. Item correto. 
 
Item III: &RQIRUPH�FRQVWD�QR�DUW�������,,��³D´��GR�&71��a lei tributária aplica-
se a ato ou fato pretérito não definitivamente julgado, quando deixe de defini-
lo como infração. Item errado 
 
Gabarito: Letra A 
 
Questão 11 ± Simulado 
 
Sobre o sujeito passivo da obrigação tributária, julgue as assertivas a seguir, 
apontando a(s) correta(s): 
 
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I) Contribuinte é o sujeito passivo que não possui relação pessoal e direta com 
a situação que constitua o respectivo fato gerador. 
 
II) Responsável é a pessoa que sem revestir a condição de contribuinte, sua 
obrigação decorra de disposição expressa de lei. 
 
III) Sujeito passivo da obrigaçãoacessória é a pessoa obrigada ao pagamento 
de penalidade pecuniária. 
 
IV) O responsável pelo tributo devido é terceira pessoa que esteja de algum 
modo vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação tributária. 
 
Estão corretos os seguintes itens: 
 
a) I e IV 
b) III e IV 
c) II e III 
d) II e IV 
e) I e III 
 
Comentário: 
 
Item I: Na realidade, o art. 121, par. único, I, do CTN, dispõe que o 
contribuinte é o sujeito passivo que possui relação pessoal e direta com a 
situação que constitua o respectivo fato gerador. Item errado. 
 
Item II: Realmente, o art. 121, par. único, II, do CTN, estabelece que o 
responsável é a pessoa que sem revestir a condição de contribuinte, sua 
obrigação decorra de disposição expressa de lei. Item correto. 
 
Item III: O sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às 
prestações que constituam o seu objeto. Não está, pois, obrigado ao 
pagamento de penalidade pecuniária, já que está constitui objeto da obrigação 
principal. Item errado. 
 
Item IV: O art. 128, do CTN, define que o responsável deve estar de algum 
modo vinculado ao fato gerador da obrigação tributária. Sua obrigação é 
expressamente definida em lei. Item correto. 
 
Gabarito: Letra D 
 
Questão 12 ± Simulado 
 
A empresa Alfa adquiriu, em 30/06/2012, o estabelecimento comercial de 
alimentos de Beta e continuou a exploração da respectiva atividade sob outra 
razão social. Beta, por seu turno, interrompeu suas atividades 
temporariamente, retomando-as em 17/09/2012, em outro ramo de comércio. 
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Considerando a situação hipotética apresentada, assinale a alternativa correta: 
a) Alfa responde integralmente, na condição de responsável, pelas obrigações 
tributárias surgida até a data de aquisição do estabelecimento comercial de 
Beta. 
 
b) Beta responde subsidiariamente pelas obrigações tributárias surgida até a 
data de alienação do estabelecimento comercial. 
 
c) Beta não responde pelas obrigações tributárias surgida até a data de 
alienação do estabelecimento comercial. 
 
e) Alfa responde subsidiariamente com Beta, pelas obrigações tributárias 
surgida a partir da data data de aquisição do estabelecimento comercial. 
 
d) Alfa responde subsidiariamente com Beta, pelas obrigações tributárias 
surgida até a data de aquisição do estabelecimento comercial. 
 
Comentário: Esta situação enquadra-se no disposto no art. 133, II, do CTN, 
fazendo com que Alfa (adquirente) responda subsidiariamente com Beta 
(alienante), pelas obrigações tributárias surgida até a data de aquisição do 
estabelecimento comercial. Para chegar a essa conclusão, é importante saber 
que o fato de Beta explorar atividade em outro ramo do comércio é irrelevante 
para fins de definição da responsabilidade tributária, desde que Alfa continue a 
exploração da respectiva atividade e que Beta inicie nova atividade dentro de 
seis meses, a contar da data de alienação do estabelecimento comercial. 
 
Gabarito: Letra E 
 
Questão 13 ± Simulado 
Acerca das modalidades de lançamento, aponte a alternativa incorreta: 
a) Todo tributo pode vir a ser lançado de ofício. 
b) Na sistemática do lançamento por homologação, a lei atribui ao sujeito 
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade 
administrativa. 
c) No lançamento por homologação, não influem sobre a obrigação tributária 
quaisquer atos anteriores à homologação, praticados pelo sujeito passivo ou 
por terceiro, visando à extinção total ou parcial do crédito. 
d) No lançamento por declaração, a retificação da declaração por iniciativa do 
próprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, só é admissível 
mediante comprovação do erro em que se funde, ou, em qualquer caso, antes 
de notificado o lançamento. 
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e) O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa 
quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na 
forma da legislação tributária. 
Comentário: 
Alternativa A: Alguns tributos são orginalmente lançados de ofício, pois a lei 
assim determina. São situações em que o Fisco não depende da prestação de 
informações pelo sujeito passivo. Deve-se destacar também que, ocorridas as 
situações descritas no art. 149, caput, do CTN, qualquer tributo pode vir a ser 
lançado de ofício. Alternativa correta. 
Alternativa B: Esta é uma característica do lançamento por homologação, em 
que o sujeito passivo tem o dever de antecipar o pagamento sem prévio 
exame da autoridade administrativa. Posteriormente, a autoridade 
administrativa, tomando conhecimento da atividade realizada pelo sujeito 
passivo, expressamente a homologa. Alternativa correta. 
Alternativa C: De fato, conforme prescreve o art. 150, § 2º, não influem 
sobre a obrigação tributária os atos praticados pelo sujeito passivo ou por 
terceiro, anteriores à homologação pela autoridade administrativa, visando à 
extinção total ou parcial do crédito. Alternativa correta. 
Alternativa D: Ao definir a retificação da declaração apresentada pelo sujeito 
passivo, na sistemática do lançamento por declaração, o art. 147, § 1º, do 
CTN, estabeleceu que esta só pode ser realizada pelo próprio declarante, 
quando vise a reduzir ou a excluir tributo, só é admissível mediante 
comprovação do erro em que se funde, e antes de notificado o lançamento. A 
redação da assertiva tornou tal possibilidade muito mais ampla do que o CTN 
previu. Alternativa errada. 
Alternativa E: Esta é uma das hipóteses que ensejam lançamento de ofício, 
nos termos do art. 149, II, do CTN. Alternativa correta. 
Gabarito: Letra D 
Questão 14 ± Simulado 
 
São hipóteses de suspensão da exigibilidade do crédito tributário, exceto: 
a) moratória; 
b) o depósito do seu montante integral; 
c) as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo 
tributário administrativo; 
d) parcelamento; 
e) compensação; 
 
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Comentário: Nas letras A, B, C e D são apresentadas hipóteses definidas no 
art. 151, do CTN, que ensejam a suspensão da exigibilidade do crédito 
tributário. A Letra E é a única que previu uma modalidade de extinção do 
crédito tributário, que é a compensação, nos termos do art. 156, II, do CTN. 
 
Gabarito: Letra E 
 
Questão 15 ± Simulado 
Julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) para 
falsas, e ao final marque a alternativa que indique os itens corretos. 
( ) É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento prévios de 
dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. 
 
( ) É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito de 
admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de 
crédito tributário. 
 
( ) De acordo com a jurisprudência do STJ, em relação aos tributos lançados 
por homologação, o depósito judicial em dinheiro equivale ao recolhimento da 
exação tributária, ocorrendo o lançamento tácito. 
 
( ) A imposição de penalidade ilide o pagamento integral do crédito tributário.a) III e IV; 
b) I e IV; 
c) II, III, e IV; 
d) I e II; 
e) I, II e III. 
 
Comentário: 
 
Item I: Trata-se de entendimento pacífico do STF, disposto em sua Súmula 
Vinculante 21: É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento 
prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. 
Item correto. 
 
Item II: Trata-se da jurisprudência do STF, consignada em sua Súmula 
Vinculante 28: É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito 
de admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade 
de crédito tributário. Item correto 
 
Item III: De acordo com o STJ (EREsp 767.328/RS), em relação aos tributos 
lançados por homologação, o depósito judicial em dinheiro equivale ao 
recolhimento da exação tributária, ocorrendo o lançamento tácito. Não há que 
se falar, portanto, em decadência. Item correto. 
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Item IV: Na realidade, o que o art. 157, do CTN, prescreve é exatamente o 
contrário: A imposição de penalidade não ilide o pagamento integral do crédito 
tributário. O que o dispositivo estabelece é que a imposição de multa se 
acumula com o pagamento do tributo, ou seja, se o contribuinte é multado, 
não deixa de continuar obrigado ao cumprimento da obrigação tributária 
relativa ao tributo. Item errado. 
 
Gabarito: Letra E 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3 ± ENCERRAMENTO DO CURSO 
 
 
 
Futuro Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, nosso 
curso se encerra aqui! 
 
Eu desejo que todos os seus sonhos se concretizem, e que você venha a 
alcançar a aprovação neste cargo tão importante para o nosso País, obtendo 
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O caminho é árduo, mas muito recompensador. Faça valer a pena, estude 
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momento de colher os frutos de todo trabalho realizado durante a sua 
preparação! 
Que Deus o abençoe! 
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Se você tiver sugestões ou críticas quanto ao nosso curso, não deixe de me 
enviar um email! A satisfação do aluno sempre será a nossa prioridade! 
Prof. Fábio Dutra 
Email: fabiodutra08@gmail.com 
Facebook: https://www.facebook.com/ProfFabioDutra 
Periscope: @ProfFabioDutra 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4 ± GABARITO DO SIMULADO 
 
 
 
1 LETRA C 6 LETRA A 11 LETRA D 
2 LETRA B 7 LETRA D 12 LETRA E 
3 LETRA B 8 LETRA B 13 LETRA D 
4 LETRA E 9 LETRA E 14 LETRA E 
5 LETRA B 10 LETRA A 15 LETRA E 
 
 
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