Auditoria Contábil - Exercício (Gabarito)

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EXERCICIOS DE AUDITORIA
ASSUNTO CONTROLE INTERNO
FONTE ALMEIDA (2019)
O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é:
( ) a. determinar se a empresa é lucrativa
( ) b. estabelecer o volume de testes de auditoria
( ) c. verificar se não houve roubo
( ) d. observar se os empregados são competentes
Representa exemplo de controle contábil:
( ) a. estudos de tempos e movimentos
( ) b. treinamento de pessoal
( ) c. análise das variações entre os valores orçados e os incorridos
( ) d. segregações de funções
Representa exemplo de controle administrativo:
( ) a. controle dos contratos de compra assinados, mas ainda não realizados economicamente
( ) b. sistema de conferência
( ) c. controles físicos sobre ativos
( ) d. auditoria interna
Responsável pela implantação do sistema de controle interno na empresa:
( ) a. auditor externo
( ) b. auditor interno
( ) c. administração da empresa
( ) d. CVM
O conceito de responsabilidade para fins do controle interno representa:
( ) a. conferir todos os cálculos
( ) b. limitar o acesso de funcionários aos ativos da empresa
( ) c. estabelecer os fluxos internos de documentos
( ) d. definir as atribuições de cada funcionário na organização
Representa um dos objetivos do princípio de responsabilidade:
( ) a. identificar funcionários omissos na execução de seus deveres
( ) b. tornar mais racional as linhas de produção da fábrica
( ) c. determinar as necessidades internas de treinamento de pessoal
( ) d. captar maior volume de recursos junto ao mercado financeiro
A aprovação da aquisição de um bem representa:
( ) a. evidenciar que o bem chegou na empresa
( ) b. autorizar o gasto com a compra de um bem
( ) c. indicar que a nota fiscal do fornecedor concorda com a ordem de compra
( ) d. programar a nota fiscal do fornecedor para pagamento
O procedimento de cotar preços junto aos fornecedores é efetuado pela seguinte área:
( ) a. recepção
( ) b. controladoria
( ) c. compras
 ( ) d. financeira
O procedimento de certificar a prestação de um serviço representa:
( ) a. evidenciar que o serviço foi efetivamente prestado
( ) b. processar a aquisição
( ) c. liberar a nota fiscal do fornecedor para pagamento
( ) d. indicar a data em que a nota fiscal do fornecedor deverá ser paga
O processo de habilitar a nota fiscal do fornecedor para pagamento representa:
( ) a. conferir fisicamente os bens
( ) b. atestar que o serviço foi prestado
( ) c. conferir a nota fiscal do fornecedor e confrontá-la com a ordem de compra ou contrato
( ) d. estimar a data do pagamento da nota fiscal do fornecedor
O procedimento de programação financeira representa:
( ) a. conferir fisicamente o bem
( ) b. processar a aquisição
( ) c. liberar a nota fiscal do fornecedor para pagamento
( ) d. providenciar e/ou reservar recursos para o pagamento da nota fiscal do fornecedor
Os talonários de cheques em branco normalmente ficam sob a custódia da seguinte área da empresa:
( ) a. financeira
( ) c. produção
( ) b. compras
( ) d. contabilidade
O controle dos registros individuais dos empregados é realizado pela seguinte área da empresa:
( ) a. contabilidade
( ) b. pessoal
( ) c. financeira
( ) d. compras
Representa exemplo de formulário utilizado nas rotinas internas:
( ) a. pedido de cotação de preços
( ) b. nota fiscal
( ) c. ordem de compra
( ) d. requisição para aquisição de material
Representa exemplo de formulário utilizado nas rotinas externas:
( ) a. pedido de cotação de preços
( ) b. requisição para aquisição de serviços
( ) c. aviso de recebimento
( ) d. requisição para aquisição de material
A requisição para aquisição de material é utilizada para:
( ) a. pedir ao fornecedor as condições comerciais dos materiais a serem adquiridos
( ) b. comparar as condições comerciais de diversos fornecedores para um mesmo bem
( ) c. o setor requisitante indicar a área de compras que necessita de determinado material
( ) d. autorizar o fornecedor a fornecer o material
O formulário de cotação de preços é utilizado para:
( ) a. formalizar a compra junto ao fornecedor
( ) b. solicitar ao fornecedor as condições comerciais dos materiais a serem adquiridos
( ) c. o setor requisitante informar a área de compras que necessita de determinado serviço
( ) d. autorizar o fornecedor a prestar o serviço
O formulário mapa de licitação é usado para:
( ) a. selecionar o fornecedor que ofereceu as melhores condições comerciais
 ( ) b. autorizar o fornecedor a fornecer o bem
( ) c. o setor requisitante informar a área de compras que necessita de determinado bem
( ) d. autorizar o fornecedor a prestar o serviço
O formulário ordem de compra é utilizado para:
( ) a. fazer estatísticas de compras
( ) b. selecionar o melhor fornecedor
( ) c. autorizar o fornecedor a prestar o serviço
( ) d. pedir ao fornecedor as condições comerciais dos bens
O formulário aviso de recebimento é usado para:
( ) a. solicitar ao fornecedor condições comerciais dos bens a serem comprados
( ) b. autorizar o fornecedor a prestar o serviço
( ) c. selecionar o fornecedor que ofereceu as melhores condições comerciais
( ) d. evidenciar a entrada na empresa do material comprado
Representa o setor que confronta o instrumento contratual de compra com a nota fiscal do fornecedor: 
( ) a. compras
( ) b. contas a pagar
 ( ) c. fiscal 
( ) d. programação financeira 
Para fins de controle interno, o conceito de segregação de funções representa: 
( ) a. um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas compras e finanças 
( ) b. um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas compras e contas a pagar
 ( ) c. um mesmo funcionário não pode ter acesso aos ativos e registros contábeis 
( ) d. um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas finanças e contas a pagar 
Representa um dos principais objetivos da auditoria interna: 
( ) a. dar um parecer sobre as demonstrações financeiras 
( ) b. verificar se as normas internas estão sendo seguidas
 ( ) c. observar se os funcionários são competentes 
( ) d. autorizar as despesas para pagamento 
O objetivo dos testes de observância é: 
( ) a. verificar se o sistema levantado é o que está sendo utilizado na prática
 ( ) b. observar se os funcionários são competentes 
( ) c. investigar se as despesas estão sendo devidamente autorizadas 
( ) d. comprovar se as compras são habilitadas para pagamento
 
Representa uma das formas de o auditor externo obter informações sobre o sistema de controle interno da empresa auditada: 
( ) a. questionário de controle interno
( ) b. fluxogramas 
( ) c. memorandos narrativos 
( ) d. leitura de manuais internos de organização 
15. Faça comentários sobre a incompatibilidade das funções abaixo relacionadas. 
A) Compra e recebimento de bens. 
B) Contabilidade e custódia de bens. 
C) Contabilidade e contas a pagar (habilitação de documentos para pagamento).
 D) Contabilidade e pagamentos. 
E) Recebimento de bens e contas a pagar.
A) Poderia incluir um processo de compra falso no sistema, evidenciar o recebimento do bem que não entrou na empresa e posteriormente se beneficiar com o produto de pagamento.
B) Poderia se apropriar indevidamente de um bem e baixá-lo contabilmente para despesa, o que levaria a ocultar permanentemente esse desfalque.
C) Poderia incluir um documento falso no sistema, contabilizá-lo e liberá-lo para pagamento na área financeira e, posteriormente, se beneficiar com o produto do pagamento. Observe que em um bom sistema de controle interno essas funções devem ser segregadase a contabilidade deve provisionar a compra (registrá-la no passivo) antes de liberar os documentos para o contas a pagar. Assim sendo, caso o contas a pagar inclua um documento falso no sistema, esse documento poderia até ser pago; no entanto, a contabilidade descobriria de imediato esse desfalque, já que existiria um débito na conta do fornecedor sem o crédito correspondente.
D) Poderia incluir um documento falso no sistema, contabilizá-lo e posteriormente se beneficiar com o produto do pagamento.
E) Poderia incluir um documento falso no sistema, liberá-lo para pagamento e posteriormente se beneficiar com o produto do pagame
 17. Indique com “T” se o desfalque for temporário e com “P” se for permanente.
A) ( ) O funcionário desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e altera os registros analíticos de duplicatas a receber (tem uma ficha para cada cliente e representa o detalhe do razão geral de duplicatas a receber), de forma que esses registros concordem com os valores efetivamente devidos pelos clientes. 
B) ( ) O funcionário apodera-se dos recebimentos de venda a prazo após seu registro inicial e elabora a reconciliação bancária, de maneira que não apareça o item pendente referente ao numerário debitado na conta de bancos do razão geral da contabilidade, mas não efetivamente depositado na conta-corrente bancária da empresa. 
C) ( ) O funcionário desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e apura os saldos das contas do razão geral de duplicatas a receber e receita na venda de bens a menos, em quantia idêntica ao valor do desfalque. 
D) ( ) O funcionário, responsável pelo pagamento aos fornecedores, efetua um desfalque na empresa, apagando o nome do fornecedor beneficiário no cheque e colocando seu nome. 
E) ( ) O funcionário responsável pela custódia dos talonários de cheques em branco efetua um desfalque na empresa, falsificando as assinaturas (são exigidas duas assinaturas) em um cheque. 
F) ( ) O funcionário desvia recebimentos de vendas a prazo após seu registro inicial e subavalia os débitos na respectiva conta de bancos e superavalia os débitos na conta de despesa de manutenção. 
G) ( ) O funcionário desvia recebimentos de vendas a prazo antes do registro inicial e superavalia os créditos na conta de duplicatas a receber e superavalia os débitos na conta de despesas com descontos de duplicatas. 
H) ( ) O funcionário apodera-se de cautelas de ações de propriedade da empresa e subavalia os débitos na conta de investimentos e superavalia os débitos na conta de aplicações financeiras (classificada no ativo circulante).
 I ( ) O funcionário responsável pelo caixa desvia numerário da empresa e inclui no boletim de caixa um recibo falso de adiantamento para despesa de viagem (contabilizado em conta específica do ativo até a prestação de contas). 
J ( ) O funcionário desvia cautelas de ações de propriedade da empresa e subavalia os débitos na conta de investimentos e superavalia os débitos na conta de despesas financeiras. 
K) ( ) O funcionário apossa-se de peças do almoxarifado e altera o respectivo registro analítico de estoques (tem uma ficha para cada bem e representa o detalhe do razão geral da conta de almoxarifado do grupo de estoques), de forma que esse registro concorde com as peças efetivamente existentes. 
L) ( ) O funcionário rouba matéria-prima e faz lançamento contábil debitando a conta de despesa de material de escritório e creditando a conta de matéria-prima. 
M) ( ) O funcionário inclui um empregado fictício na folha de pagamento, apodera-se do envelope de salário desse empregado e posteriormente faz o lançamento contábil da folha de pagamento (débito em despesa de salários e crédito em bancos). 
N) ( ) O funcionário responsável pelos cálculos dos salários líquidos a pagar aos empregados aumenta seu salário na folha de pagamento e na relação bancária (enviada ao banco para crédito na conta-corrente de cada empregado). A folha de pagamento não é conferida a posteriori e serve de base para outro funcionário fazer o lançamento contábil de salários, ou seja, débito em despesa de salários e crédito em bancos. 
O) ( ) O funcionário responsável pelo recebimento e conferência das prestações de contas dos adiantamentos para despesa de viagem (o adiantamento é debitado em conta do ativo e baixado para despesa por ocasião da prestação de contas) desvia o dinheiro restituído de um adiantamento (o adiantamento foi superior às despesas efetivamente realizadas) e também não remete para a contabilidade os comprovantes referentes às despesas desse adiantamento. 
P) ( ) Um funcionário do setor de computação, responsável pelo processamento dos relatórios de pessoal (folha de pagamento e relação bancária), aumenta indevidamente seu salário nesses relatórios. Cabe ressaltar que os relatórios de pessoal, após retornarem do computador, não são conferidos pelo Departamento de Folha de Pagamento da empresa. Esses mesmos relatórios servem de base para a contabilidade proceder à contabilização (débito em despesas de salários e crédito em bancos). 
Q) ( ) O funcionário, responsável pelo preparo dos relatórios de pessoal, coloca seu nome em duplicidade na folha de pagamento e na relação bancária, para depois se beneficiar com o recebimento do salário em dobro. O resumo da folha de pagamento, também preparado por esse mesmo funcionário, é enviado para a contabilidade para fins de contabilização.
A) (T) 
B)(T) 
C)(P)
D) (T)
E) (T) 
F) (P) 
g)(P)
h) (T)
I) (T)
J) (P)
K) (T) 
L) (P)
M) (P)
N) (P)
O) (T)
p) (P) 
Q) (P)