Contabilidade tributária-material de estudo

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Contabilidade Tributária 
I - Um~ enl'resa recollie o PIS pelo regime tributário da não cumulatividade. durante o mês de Jmi:l de 20x2, 
apresentou os seguintes saklos: 
D- PIS a recuperar: R$ 12.690,00 
C- PIS a recoD1er: RS 16.497,00 
Com base na inform~ção, o valor do PIS apurado a ser recoDlido será: 
A) R$ 602,14 16.497 - 12.690 = 3.807,00 
~) RS 3.807,00. 
C) R$ 1.262,02 
D) R$ 8.640,00 
E) R$ 12.690,00 
2 - "O auferimento de receita pela pessoa juó:li::a de direito pri\'l!do, incb.JSive aquelas a ela equiparadas pela 
egislação do !tnposto de Renda." Podetros afirtmr que esse 1àto gerador pertence aos seguintes tribt~os: 
A) PIS e ICMS 
B) PIS e IPI 
C) IC!v!S e COFINS 
D) IPI e IC!v!S 
E) COFI~S e PIS. 
3 - Em relação às operações e prestações que destinem bens e sen;jços ao consumidor final localizado em outro 
Estado, quando o destitJatário ror contn'bu~e do ICMS, a alíquota a ser aplicada na operação será: 
A) Selll're maior alíquota 25% 
B) A alíquota utilizada em São Paulo (18%), por ser o estado que tem i\-faior arrecadação de ICMS 
C A alíquota interestadual. OBS (se destinatário não contribuinte é a alíquota interna) 
D) Há isenção de ICMS, por isso não há alíquota 
E) Alí:juota interna 
4 - O 1àto gerador do ICMS está contido na Lei Co!ll'letnentar tf 87/96, artigo 12, o que colll'reende a circulação 
de mercadorias ou a prestação de determitJados serviços. Entre os diversos 1àtos descritos no artigo 12, assmle a 
akernativa correta: 
I - Sai:la de mercadoria de estabelecimento de contrib~e, ain:la que para omro estabelecimento do meStro 
ritular. 
TI - Do fornecimento de ali!nentação, bebidas e omras trercadorias por qualquer estabelecimento. 
III - Da transtnissão a terceiro de mercadoria depositada em anmzém geral ou em depósito fechado, no estado do 
transmitente. 
IV - Da tratJStnissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quan1o a mercadoria não ti\er 
transitado pelo estabelecimento transmitente. 
A) Somente o item I está correto 
B) Somente os itens I! e III estão corretos 
19 Todós os itens estão correto§, 
D) Somente os itens !TI e IV estão cotTetos 
E) Somente o item IV está correto 
5 - A base de cál::ulo do IPI para o prodt~o irr4:>ortado será: 
A) O preço da operação, na saída da 1rercadoria. 
B) O preço total do produto infonmdo pelo exportador na Jàtura corrercial 
C) O valor que sel'·ir de base para o c.ákulo dos tributos adua= -ne--,-iro_s_,_a_c_re_s-cido do moutante desses 
hibutos e dos eocargos cambiais efetivamente ~gos pelo importador; 
D) Someme o valor do produto ~rtado, não sendo consi:lerados seguros, fretes e despesas aduaneiras. 
E) O valor do produto importado na moeda de origem 
6 - A maior akjuota afixada para o IC!v!S é de 25% e so1reme poderá ser cobrada oos seguirnes casos: 
A) Someme nas operações interestaduais de perfumes, cosméticos, cigarros, anms e llUlllições, bebilas 
alcoólicas etc. 
B) Someme emre operações demro da 1resma região na venda de perfumes, cosméticos, cigarros, anms e 
llUlllições, bebidas alcoólicas etc. 
C) Somente para as operações de irr4:>ortação e/ ou exportação de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e 
nrunições, bebidas alcoólicas etc. 
D) Em operação que envolre o Distrito Federal e outros estados nas vendas de perfumes, cosméticos, ciganos, 
anms e llllllições, bebi:las alcoólicas etc. 
E) Em operações internas, interestaduais e in~rtações de perfumes, cosméticos, cigarros, am1as e 
IWilições, bebidas alcoólicas etc. 
7 - Instituições financeiras podem se creditar do PIS e da COFINS? 
A) Sim, pela Akjuota de 0,65% e 4%, sen1o que, após a apuração 110 período, os valores serão descontados 
em saldos a Pagar. 
:\ào, p<lrque estão na lista das pessoas juridicas exchúdas do regime de não cwwlatividade. 
C) Não, por que como elas não têm como apurar os retr:l~os, recolhem sobre os vencimentos pagos aos 
seus rucros. 
D) As letras A e B estão enadas. 
E) As letras A e C estão corretas. 
8 - Considere que Ulna empresa de tubos e conexões comratou um ser~iço à ~ista, 110 valor de RS 8.000,00, 
estando a etTÇresa obrigada a recolher o ISS de 5%. Assumin:lo a característica de responsárel pelo tributo, com 
relação aos lançamentos comábeis, teremos: 
A) Um débito em despesas com Sen~os de terceiros e Uln Crédito em caixa no vaklr de RS 8.000,00 
B) Um débito ISS a recuperar 110 valor de R$400,00, llln débito em seniços de terceiros 110 vaklr de RS 
7.600,00 e um crédito de caixa 110 R$ 8.000,00 
C) Um débito em despesas com sen~os de terceiros 110 vaklr de RS 8.000,00, um débito de ISS a pagar de R$ 
400,00 e tun crédito em caixa de RS 7.600,00. 
ID rm débito na couta de despesas com sel'·iços de terceiros no valor de RS 8.000,00, um crédito em 
f aixa no valor de RS 7.600.00 e um crédito em ISS a recolher no valor de RS 400,00 
E) Um débito de ISS a Recuperar oo valor de RS 1.200,00, tun débito em seniços de terceiros 110 \-alor de RS 
7.600,00 e tnn crédito em caixa 110 ~-alor de RS 80.345,00. 
9 - A empresa Lua Volts Eletrônica Ltda., optante pelo lucro reaL ponanro recon~e o PIS e a COFINS pelo 
siste1m não cunrulativo, adquiriu 1mtéria-prum para fabricação de seus produtos, seu:lo o \'lÜ:lr total da nota fiscal 
de R$ 524.260,00, com IPI de 4 7.660,00, já incb.Jso e ICMS de 18%. Pergunta-se: co= será o lanyamelrto da 
corrta estoque de matéria-prima? Nota Fiscal de R$ 524.260,00, 
A) Credito de R$ 390.812,00 
~ébito de RS 346.726,50. 50. 
C) Débito R$ 342.31 7,95 
D) Credito de R$ 346.726,50 
Credito de RS 342.3 17,95 
IPI de R$ 47.660,00 
Total da nota - IPI =RS 476.600,00 
18% ICMS RS 85.788,00 
1,65% PIS RS 7.863,90 
7,6% COFINS RS 32.221,60 
Total da nota- IPI, ICMS, PIS e COFL"'S= 346.726,50).?? 
I O - As elll'resas tribrrtadas pelo Lucro Real utilizado as segui11tes alíquotas para apurar o PIS e a CO FINS, 
respecti\'31nente : 
A) 0,65% e3% 
B) 10% e 15% 
C) 4% e 6% 
D) 5% e 10% 
~65% e 7,6% 
11 - Para a base de cálculo do PIS e da COFINS, a legislação consi:lera situações especiais. Assinale a ahemativa 
que represeme uma situação especiat 
A) Veo::las de mercadorias a prazo 
!B) Entidade sem fms IucratiYos . 
C) F abncaçào de prodt~os sob e.ro•neo::las. 
D) E!rtrega de produtos pelo fabricame 
E) Consertos de prodt~os danifr ados 
12 - Na escrituração contábil de tuna elll'resa \'3rejista, etJContram:>s o seguinte lanç:urento de registro de colll'ra 
de mercadorias: 
D - Caixa - RS 800,00 
C - Mercadorias - RS 800,00 
I - 40 llllid. Produto X a R$ 12,50 cada 
40 llllid. Produto Y a $ 5, 00 cada 
40 llllid. Produto Z a$ 2,50 cada 
Total das mercadorias 
R$ 500,00 
R$ 200,00 
R$ 100,00 
R$ 800,00 
2 - IPI lançado R$ 120,00 
3 - total da oota :fiscal R$ 920,00 
4 - Mercadoria stJjeita ao ICMS de 18% 
5 - A elll'resa não é equiparada para efeito de IPI 
Sabendo-se que o registro se refure a urna oota :fiscal com as seguintes características: 
Podemos aJinmr que o lançamento: 
A) Está correto 
B) Está correto. apesar de não registrar o IC!V!S 
C) Não e."tá correto porque não registrou o destaque do IC!v!S ao lançamento do IPI 
ID) oào está correto. (!?J!!:q · o g· rou o destaque do C~!S.) "'E)~N~ã?-o está correto porque não registrou o destaque do IC!V!S 
13 - Quando se fula em IPI, são considerados Jàtos geradores: 
I - As saídas de produtos industrializados dos estabelecimentos industriais ou equiparado a in1ústrias. 
TI - A vetda de produtos industrializados etn feiras e exportações. 
m - o desembolso aduaneiro de produtos in1Jortados. 
IV - Somente os produtos Jàbricados m matriz, oo caso de lJa\-er 1iliais para essa etnpresa. 
Assinale a ahermtiva correta: 
A) Somente os itetJS I e IV estão corretos 
B) Todos os item estão corretos, exceto o H 
C) Sometrte o item I está correto 
D) Somente o item IV está itJCorreto 
E) Somente os itens I em estão corretos. 
14 - Em relação aos pritJCípios constituciomis atribuído a diversos impostos, o da não cumulati\mde tetn o 
seguinte signifJCado: 
i\) Do imposto de,;do em cada OJl!ração, será abatido o Yalor pago na operação anterior. 
B) Todo in1Josto é de\ooo a cada trilrestre 
C) Sometrte o ICMS é assim comiderado. 
D) Quando mais supériluo ror o produto, maior será a itJCidência do uuposto. 
E) Não há produto supérfluo. 
15 - Com relação ao PIS e COFINS, existem empresas que, mes!ID estando oo bxro real, deYem efetuar o cãkulo 
das contribuições de outra furma: São Elas: 
I - As eJY4)resas submetidas ao regime de tributação do lucro presumido. 
TI - As empresas submetidas ao modelo de tributação !IDno1ãsica, por exemplo, as refinarias e as irxlústrias de 
bebidas. 
m - As creches e escolas de rliorms. 
IV - As instituições financeiras e empresas equiparadas; 
V - As empresas com pre,~ão de tributação de parte de suas receitas pelo método não cumulati\u, co!ID o setor 
de telecomunicações. 
Assinale a ahernativa correta: 
A) Somente os itens I e IV estão corretos 
B) Todos os item estão corretos 
C) Somente o item I está correto 
D) Somertte o item IV está iocorreto 
E) Somente os itens TI, n· e Y estão corretos 
16 - As empresas tributadas pelo Simples Nacional oo cutso de prestação de serviços pre\i;1os 110 § 2• do artigo 
6° da lei complementar 116, de 31 de jull10 2003, poderão ter o ISS retido pelo tomador? 
A) Não, Me e EPP não podemo ter ~osto Retido 
B) Sin\ poré m o ISS retido denrã ser abatido Wljiii'c.ela do Simples a ser recolhido. 
C) Não, não se apbca a retenção de ISS para Serviços prestadã5'Pela ME 
D) Sim, porém o tomador recoll1erá o imposto e o prestador comi:lerará a receita para Cálculo da Das. 
E) Sim, mas nesse caso não cabe a Tributação, portamo valor =ado. 
I 7 - Entre as ahemativas abaixo, os irrpostos estudados sobre valor agregado são: 
A) IC!v!S e PIS 
B) PIS e COFINS 
C) COFINS e IPI 
DITCIIS e IPI 
E) PIS e IPI 
18 - "A fullJa de salário das enti:lades relaciomdas oo art. 13 da lvledida Provisória rf 2158 . 35 de 2001, e das 
cooperativas que exchúrem da receita quaisquer dos item emmerados em seu artigo 15". Esse futo gerador 
penen::e a qual tributo? 
A) IC!v!S 
B) IPI 
C) COFINS 
D)PIS1 
E) TÔéÍos os item importados 
19 - A errpresa Porto (empresa comercial de lucro presumilo) iniciou o exercício com estoque zero. Adquiriu 50 
t1lidades de determinado produto, pagan::lo S 10.800,00 composto da seguinte ronm: 
Preço das mercadorias adquirilas R$ 10.000,00 
(+) IPI acrescido ao preço (alí:juota de 10%) R$ 1.000,00 
(-) Descorros incondiciom is con::edidos R$ 500,00 
(+) Frete pago m compra R$ 200,00 
( +) Seguro pago m compra R$ I 00,00 
A empresa vendeu todo o estoque adquirido peb preço total de R$ 12.000,00. O Custo das Mercadorias Vendilas 
a ser registrado m demonstração do resultado do exerd ::io será de: 
A) R$ 8.056,00. 10.300 - 500 = 9.800 
B) R$ 8.236,00 9.800 X 18% ICMS = 1.764 
C) R$ 8.856,00 9.800 - 1.764,00 = 8.036,00 + 1.000,00 IPI = 9.036,00 
D RS 9.036,00 
E) R$ 9.090,00 
20 - A Loja Náutica Tucurui Ltda, que fua no mítico bairro de inrerlagos em São Paulo comprou coletes sah'll-
\ms de uma nmca m.Uto dificil de encontrar e muito querida pebs consumídores por u n preço razoável! No 
co~reça do mês não havia coletas sal\-a-vidas 110 estoque e roi comprado um bte de 50 ulidades por R$ 10.800,00 
que furam todos vendidos em apems um dia! Infelizmente eles não conseguiram comprar mais coletes Sal\-a -vidas 
ao longo do tres, sendo que talvez \'<lo adquirir mais um bte de 50 l.l!lidades desse meS!llO !llOdelo de coletes daqui 
a u n mês, mas não há certeza. Sabe-se que essa cotq:>ra tão especial roi composta da seguinte ronm: 
Preço das ~rercadorias adquirilas R$ 10.000,00 
(+) IPI acrescido ao preço (alí:juota de 10%) R$ 1.000,00 
(-) Descottos incondic i:lm is con::edidos R$ 500,00 
(+) Frete pago m compra R$ 200,00 
( +) Seguro pago m compra R$ I 00,00 
ICMS m Operação = 18% alíquota 
O seu "Olavo" o vendedor da loja comentou que o lote roi con::edido pelo \'libr de R$ 12.000,00. Sendo assim, o 
Custo das Mercadorias V endilas será de 
A) 3.578,00 
B) 2.427,00 
C) 8.236,00 
D) 9.090,00 
) 9.036,00 
10.300 - 500 = 9.800 
9.800 X 18% ICMS = 1.764 
9.800 - 1.764,00 = 8.036,00 + 1.000,00 IPI = 9.036,00 
21 - Nas aquisições de mercadorias de atacadistas não contribuírtes de IPI, o Indu."trial pode ser creditado do 
eq~-alente a: 
A) 59% do IPI como se de\ido fosse considerando a alíquota de matéria-prima, confom~e o artigo 165 
llo RIPI; 
B) 25% do IPI corno se de\l::lo fosse, considerarr:lo a alíquota da matéria-prima, conronne o artigo 165 do 
RIPI; 
C) 10% do IPI corno se devido fosse, considera>r:lo a alí:juota da tmtéria-prilm, conronne o artigo 165 do 
RIPI; 
D) 12% do IPI corno se de\ido fosse, considerando a alíquota da matéria-pritm, conronne o anigp 165 do 
RIPI; 
E 327% do valor ori2)nal revisto lo RIRf99. 
22 - Em relação aos princípios constituc.iomis, pode-se afirmar q~ a seletividade aplica-se ao IPI pelo seguinte 
rmtivo: 
A) O IPI é um irrposto sobre cobrado somente pela União. 
B) Somettte quando ocorrer operações interestaduais e também entre co!llribuilltes 
q Quanto mais supériluo for o produto, maior será sua aliquota. 
D) Para todos os produtos importados. 
E) Há um engano, a seletividade plica-se somellte para o ICMS. 
23 - O !tq>osto Sobre Sen;jços de Qualquer Natureza é um tnbuto que iocide sobre os serviços prestados pelas 
ell1Jresas - pessoas jurrlicas, ou pebs profissionais autônorms. De quem é a cotq>etêtria deste tnbuto" 
A) Dos Estados 
B) Dos )!unicípios. 
C) Da Constituição Federal 
D) Das regiões do País 
E) Do Distrito federal 
24 - Em relação ao priocípio constitucional da não cumulatividade, podemos alinmr que: 
A) O PIS é um tnbuto seletivo 
B) O PIS também perteoce a essa categoria 
C) Somente o COFINS é clâsSilicada nessa categoria 
D) O PIS é um tnbuto estadual 
25 - Sobre a ali:juota interna do IC.MS, é correto afirmar que: 
A) É igual para todos os estados, exceto para o Distrito F ederai 
B) Som~me a União poderá estabeb:er alíquota 
C) So~e no Distrito Federal há isenyão dp ICMS, portallto não bâ ali:juota. 
D) Cada estado estabelecerá a alkft!ota, de acordo coma legislação vigeut 
E) A União está proibrla de estabelecer alíquotas para o ICMS. 
26 - A empresa "The Luxell !txlústria e Comércio Ltda'~ Adquiriu matéria-prima sendo o valor total da nota 
fiscal de R$ 2 56.501,75. Na 110ta, j á ioclusos o IPI à ali:juota de 15% e o IC!v!S à ali:juota de 12%. 
Os \oores do IPI e do ICMS respectiv:urente são" 
A) R$ 33.456,75 e RS 30.780,21 NF R$ 2 56.501,75 
B) R$ 38.475,26 e RS 26.765,40 IPI 15% = 38.4755,26 
C) RS 33.456.75 e RS 26.765.40 IC!v!S 12% = 30.780,21 
D) R$ 38.475,26 e RS 35.397,24 
E) RS 38.475,26 e RS 30.780,21 
27 - Uma tradicional empresa da cilade de Guaratinguetá, oo Estado de São Paul:>, comercializava doces em 
pedaços. Essa empresa, conhecida pela qualidade de seus doces, obteve t~n convite para ven:ler seus produtos para 
um gran:le rede de supennercados. No entanto, terá que embalar os produtos devido a regras de higiene e 
tmnipulação de alimentos da própria rede de supermercados e das agêocias de \,jgilância sanitária. Essa 
errbalagem para preservar a tradição da empresa, será bem simples, apems com plástico transparetlte e t~na 
etiqueta sem cores ou desenoos. Essa situação roi considerada un absurdo pebs funcionários da errpresa, que 
tinha medo que o produto rosse confundido como de baixa qualidade pebs consunidores que não conhecem a 
empresa. A decisão roi a de criar embalagens simples, porém expostas em prateleiras ténnicas no supenrercado. 
No caso, por terem sido embaladas, os doces dessa empresas devem sertnbutados peb IPI? 
A :\ào, porque não se trata de um item incktstrializado.B) Sim, porque não se trata se um mercadoria, mas un produto artesanal 
C) Sim, porque trata-se de un produto artesanal 
D) Sim porque trata-se de uma operação que tliOdificou a apresentação do produto no mercado. 
E) Sim, porque todo produto alitremí::io tnbutado peb ICMS é equiparado a "in:lustriaf' conli>nre o 
Regulatremo do IPI (RIPI - Decreto 2.63 7/98). 
28 - O Código Tributário Nacional (CTN), em seu art. 51, define quem são os cotltribuintes do IPI. A Receita 
Federal, além de definir os cotltribuinres, também estabelece quem são os equiparados. Portanto, podemos dizer 
que são cotltribuintes: 
I- O importador ou quem a Lei a ele equiparar. 
TI- O in:lustrial ou quem a Lei a ele equiparar. 
m - O comerciame de produtos sujeitos ao ituposto, que os romeça aos cotltribuinres definidos oos itens 
atlteriores. 
IV - O arretmtante em leilào de produtos apreen:lidos ou abatr:lonados levados a leilão. 
29 - Utna detennitJada empresa adquite à prazo troveis e utensílios no valor de R$ 200.000,00 com 18% de 
ICMS. Será possível aproveitar-se do crédito fiscal de ICMS? 
A) Não, a legislação estadual não pennite a utilização do crédito fiscal 
B Sim a legislação fiScal pemúte a utilizaç..!9...!!!ediante a obsen·ância ~lgl~§ regra§..[JScais ~ 
apronitamento do crédito. 
C) Podê-se creditar do valor de R$ 36.000,00 oo mês (18% s/200.000,00). 
D) Pode-se creditar do \'<Üor de R4 36.00,00, mas sometlte em duas parcelas mensais e consecutivas. 
E) Sim, desde que a compra seja à vista. 
30 - Uma empresa situada 110 e.-tado de São Paulo compra mercadorias no valor de $200.000,00, com IPI 
destacado na nota de R$ 20.000,00 do estado do Paraná, que serão destinadas ao ativo imobilizado da compradora. 
A empresa compradora pode aproveitar o crédito fiscal de IPI no valor de: 
A) 1/48 de R$ 20.000. 
B) 1/48 de 50% do IPI 
9 Somente 10% do valor do IPI 
.Q2.. A legislaçào...sloJPl...pào }l!tntite o__aiJrOYf itamepto ~-HfditO doJJ?Lguando de§!inado__aq__atiYo 
imobiliza dol 
E) 1/345 de RS 52.000. 
31 - A empresa Sprinkler LIDA é especializada na mamnenção de equipamentos eletrônico que gerenciam redes 
anti-iocêndios comercias. No mês de setembro de 20xl, a Sprinkler prestou serviços em sua sede, no \'llhr de R$ 
60.000,00. 
Sabendo-se que a alíquota do ISS é a alíquota máxima pennitida, pergunta-se qual o \-alor do ISS e o local do 
recolhimento dele. 
A) ISS de R$ 3.000,00 a ser recolhido no tru.ocípio do tomador. 
B) ISS de R$ 2. 700,00 a ser recolhido no nrunic.ípio do prestador. 
C) ISS de R$ 6.530,00 a ser recolhido no banco 
D) ISS de R$ 2.237,00 a ser recolhido no nrunicípio do tomador. 
E) ISS de RS 3.000,00 a ser recolliido no nnmicípio do prestador. 
32 - Para o RIPI - Decreto rf 2.63 7/98, entende-se por industrialização: 
A) Transformação, beoefic.iamento, !llODiagem, acondicionamento e restaiU'açào, 
B) Beneficiamento, transfonmção e restauração 
C) Somente a transfonmção de tmtéria-prirna em produto acabado 
D) Transformação e beneficiamento somente quando ocorre a mesma empresa. 
E) Transformação e trontagem, quando ocotrer pela mesma empresa 
3 1 - A Cia Sol Nascette, fubricante de malas para viagem, informa que as vendas ocorridas no mês para a loja 
Rei das Malas Ltda foram de R$ 452.370,00 sendo o IPI de 15% (não iochlso) e o ICMS de 18%. Vale informar 
que todas as \-endas foram reitas a pra20 e que a empresa utiliza-se do regime não ctunulativo. Pergunta-se qual o 
\-alor das v-endas líquidas. 
- S 29 09 ,18 (1§%J OIS + 1,65% !'IS + 7,6% CO ~. = 452.370, 
A) R$ 354.43 1,90 s~gu'=m os cálculo~ : e l'alor do PIS . . . ~ R~ 452. 3i 0, 00 • O, 0 165 = Rl- i . 464. !O 
e i'alor da COFINS . ~ R~ 452. 3i0, 00 • O, Oi6 = RS 34. 380, 12 
B) R$ 396.954,68 e l'alor do I PI . . . .. ~ R~ 452. 3i0, 00 • O. 15 = RS 6i. 855, 50 
e i'alor do ICNS .. . . . .. ~ R~ 452. 3i0, 00 • O, 18 = RS 8 !. 426. 60 
Total dos impostos sobr o: v~ndas . . . .. . . . . R$ 19 1. 126. 32 
e Elaborar a DRf, : q RS 329.099,18 
i'• nda• brutas . .. . . .. . . .. .. .. . . .. . .. = 520. 225. 50 (f 452. 3i0, 00 • IPI) 
D) R$ 388.015,45 (- ) Impooto s >obr• Hndas .. = ( 19 1. 126. 32) 
(-) l'<nda s l íqu i da• .. .. .... .. .... = 329.099, !8 
E) R$ 346.788,10 
32 - A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para \,jagem, infonna que as ven:las ocorridas 110 mês para a loja 
Rei das Malas Ltda foram de R.S 452.3 70,00, serrlo o IPI de 15% (não inchlso) e o ICMS de 18%. Vale infonnar 
que todas as \-endas furam reitas a pra20 e que a ellllresa utiliza-se do regime não cumulativo. Saberrlo-se que a 
errpresa C ia. Sol Nascenre possui ICMS a recuperar no valor de RS 38.115, 78, pode-se afinnar que o ICMS a ser 
recoündo aos cofres públicos será de: 
A) RS 81.426,60 
B) RS 38.115,78 
C) RS 96.640,59 
D) RS 43.310,8_ 
:E) RS 55.524,81 
Seguemos ~álcu los: 
e l'alor do ICLIS sobro. a s ·, o.ndas . . ~ S 452. 370, 00 ' O, 18 = 
$ 8 1. 426. 60 
(- ) ICNS sobre as ~ntradas 
(: ) ICNS a S"f U<olhido. 
= ($ 38. 1!5. 78) 
= $ 43. 3 10,82 
B3 - A Industrial Sul S.A adquire, a pra20, matérias-prunas no \'<Üor de RS 182.000,00, com IPI de IO%(não 
iocluso) e ICMS de 18%. Sabendo-se que a errpresa utiliza-se do regime não cunrulativo, pode-se afirmar que o 
\alor da COFINS roi de: 
A) R$ 6.442,80 
B) RS 13.832,00 
C) R$ 5.460,00 
D) R$ 15.215,20 
E) R$ 6.006,00 
Comentário: No r ~g ilie não cumulati vo (-:mpresas tr i butadas pel o l ucro 
real) . o 
PIS possui uma a líquota de L 65 % e a CQfiHS d-: 7. 6%. hav-:ndo, portanto. 
a 
recupe ração d-: ss -: s i iitposto s sobr-: a compra d-: mat -:riai s para o -:s toqu-:. 
Seguem o s cálculo s : 
e \'alor da COFINS . .. . . ~ $ 182.000, 00, O, 076 = $ 13. 832.00 
!34 - A Industrial Sul S.A adquire, a pra20, tnatérias-primas no \alor de RS 182.000,00, com 10% de IPI (não 
ttduso) e 18% de ICMS. Sabendo-se que a ellllresa utiliza-se do regime não cumulativo, pode-se afirmar que o 
\alor total dos inyostos a recuperar foi de: 
A) R$ 39.403,00 
B) R$ 52.113,00 
C) R$ 57.603,00 
D) R$ 49.595,00 
E RS 67.795,00 
No reg ime não cumulativo ( et;,pnsas tributadas pelo lucro r~al). o 
PIS possui uma al íquota d~ 1. 65 % ~ a COFINS d~ 7, 6%. ha·• ~ndo. portanto. 
ncupHaçã o d~ss~ s impos tos sobr~ a compra d~ mauria i s para o ~s toqu~. 
s~gu ~m os cálculos: 
e \'alor do PIS . .. 
e Yalor da COFINS 
e \'alor do IPI . .. 
~ $ 182.000, 00' o. 0 165 = $ 3. 003,00 
~ $ 182. 000, 00 ' o. 076 = ! 13. 832. 00 
.. . ~ $ 182. 000.00. o. 10 = ! !8. 200.00 
e \'alor do I CNS . . . . . ~ $ 182. 000, 00 ' O, 18 = S 32. 760, 00 
Total dos iwpostos a recup~rar . . . . . . . . . .. . . .... . . .. ... . $ 
67. 795, 00 
~- A folha de pagamenro é considerada um futo gerador para o seguinte trinJto: 
A) COFINS. 
B) !CiviS. 
PIS. 
D) IPI. 
E) IOF. 
!36 - A legislação do PIS e da COFINS permite que sejam deduzidos, da base de cábdo, os seguintes itens: 
L Desconros financeiros. 
11. Devohlção de \endas. 
IIL Vendas can~eladas. 
IV Juros ativos. 
Assinale a ahemativa correta: 
A) Com exceção do item IV, os detmis estão corretos. 
B) Someme o item I está iocorreto. 
9 Todos os itens estão corretos. 
D) Apenas os item I e IY estão incorretos. 
E) SotrerJte o rtem III e.-ti correto 
i3 7 - As empresas triburadas pelo lucro presumido ou com seu hlcro arbitrado devem calcular o PIS e a COFINS 
pelas seguintes alíqootas, respecnvamenre: 
A) 3% e 7,6% 
B) 7,6% e3% 
C) 0,65% e 1,65% 
D) 7,6% e 1,65 % 
E) 0,65% e3% 
B8 - As vetr:!as de uma empresa in:lustrial somaram R$ 532.000,00, set\1o o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS 
de 18% Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime cumulati\'0, pode-se afirmar que o \'aior total dos 
irrçostos sobre as vendas equivale a : 
A) R$ 115.1 78.00 r-N_o_r-• • -. i-m_-:_cu_mu_l_a_t!_. v_o_(-~m-p_r_•s_a_s_t_r-i b_u_t-ad_a_•_p_-:_lo-lu-c-ro-p-r•-- s-u-mt-. d-o-----, 
B) R$145.773,00 ; / ou l ucr o arbitrado). o PIS po> >Ui uma al íquota d; O. 065% • a COfiNS d• 
C) R$ 155.122,00 
D) R$ 125.107,00 
E) RS 168.378,00 
3%. o: não há recuperação d-: $s es iQpostos sobre a compra do: mat -:riais para 
o -:stoqu-:. Segu-:m os cálcu l os : 
e l'alor do PIS . . . . ~ Rf 532.000. 00 , O, 0065 = R$ 3. 458, 00 
e l'alor da COfiNS .. . ~ Rf 532.000. 00 , O. 03 = R! !5. 960,00 
e l'alor do IPI . . . . ~ Rf 532. 000. 00 , O, !O = R$ 53. 200. 00 
e l'alor do ICtiS . . . . . ~ R$ 532.000. 00 , O. 18 = R! 95. i60, 00 
Totlll dos impostoo sobre l>ndas ... ............... RS 168.378,00 
39 - As Yendas de uma empresa in1ustrial somaram RS 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não in::b.JSo) e o ICJ.\I!S 
de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime cumulati\'0 e que o CPV do perooo Di de RS 298.245,00, 
pode-se aJirmar que o valor b.Jcro bnto do perí:ldo fui de: 
A) R$ 214.337,00 ....--------------------------, 
B) RS 118.577,00 Ho regi <>• cuaulat i vo (elllPr • sas tr ibutadas pe lo lucro presumido 
C} R$ 171.777,00 e/ ou l ucro arb i trado) . o PIS po ssui UIO> a líquota de O, 065 1( e a COFINS de 
D) R$ 127.31 4.00 3%. ~ não há r~cuperaç:ã o des ses impostos sobr e a compra de mauriab para 
E) RS 210.109,00 o estoque. SegUelll os cálcu lo s : 
e l'alor do PIS . . . . . ~ R~ 532.000, 00 , O, 0065 = Rf 3. 458. 00 
e Valor da COFINS 
e l'alor do IPI . . 
e i'alor do ICNS .. . 
~ Rt 532. 000, 00 , O, 03 = R$ !5. 960, 00 
. ... ~ R~ 532. 000, 00 , o. 10 = Rf 53. 200, 00 
.. . ~ R~ 532. 000,00 , O, 18 = R$ 95. 760,00 
Total dos i!llPostos sobr~ vendas. 
e Elaborar a DRt; : 
... .. .. .. . .. . Rf 168. 378, oo 
l'endas brutas. . . .. . . = 585. 200,00 (532. 000,00 • IPI) 
(- ) Imposto s sobre ·,.ndas .. = ( !68. 378, 00) 
(- ) r endas líqu idas ...... .. ... . = 416. 822. 00 
(- ) CP .. .. .. .. . .. = (298. 245, 00) 
(=) Lucro bruto . .. . . . .. . . . .. .... ... = 118. 511, 00 
'10 - As \'endas de uma en~resa in1ustrial somaram RS 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incb.JSo) e o ICJ.\I!S 
de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do re~irre cunJJlati\u, pode-se aJirmar que o \'lllor do PIS equiva~ 
A) RS 3.458,00 
B) R$ 3.803,80 
C) R$ 8. 778,00 No r egiliie cumulativo ( empre sas t ributa das pelo lucro pr esuliido resposta : 
D) R$ 9.655,80 e/ ou lucro arbitrado) . o PIS pos sui uma ai í quota de O. 065 % e a COFINS d e 
E) R$ 2.835,56 3", e não há ncuperaçã o desses impost os sobre a colilpra do: mauriab para 
o '=Stoqu -: . S'=gu '=m os cálculos : 
e l'alor do PI S ~ R~ 532. 000, 00 , O, 0065 = R~ 3. 458, 00 
'11 - Em detenninados casos, a tributação sobre o resuhado da errpresa influencia no valor da alíquota dos PIS e 
Co:tins. Você concorda? 
A) Não, são tributações dependentes. 
B) Não, por serem tributos estaduais. 
g Sim, corúom~e detenninaçào legal. 
D) Sim, desde que as operações sejam a pra20. 
E) Não, as ali:juotas são fixas. 
'12 - Em rebção ao ISS, pode-se afirmar que a alíquota atuahrente é sorrente em 5%. Você concorda ? 
Sim, confOrme detennimção legal 
A) Sim, confOrme determinação legal 
B) :\"à o, em algwtS casos pode rá ser iiiferior a 5° o. 
C) Sim, porém someme quando o sen~ço prestado ror a prazo. 
D) Não, a \'llriação da alíquota depen1e do valor do sen·iço. 
E Sim, em casos ue o sen.' o ror restado no exterior. 
'13 - Podem ser alíquotas do PIS e COFINS, respecm=ente: 
A) 2% e3% 
B) 5% e 7,6 % 
C) 0,65 o/o e 3o/< 
D) 1,65 % e3% 
E) 3% e 7,6 % 
'14 - O ICMS é um Ílrq)osto cabllado por dentro - isso si@UfiCa que imegra sua própria base de cálculo, ou seja, 
já está eni>uti:lo oo preço de colll'ra ou venda do bem ou serviço - , portanto, suponham>s que uma empresa tenha 
adquiri:lo uma mercadoria (para re\-enda) oo \'3hr de RS 1.620,00, com ICMS de 18%, e queira \-endê-la com uma 
margem de b.Jcro de 100% sobre o custo. Sabendo-se que a alíquota do IC!:v!S para \-enda é 12%, qual será o \'3hr 
da venda? 
A) RS 3.240,00 
B) RS 2.656,80 
C) RS 3.477,07 
D) RS 3.019,20 
E) RS 3.681 ,82 
Para cálc ulo da venda = Aqui $i Ção d'= m~r.:adoria R$ 1. 620.00 
ICMS = 18% R$ 291. 60 
htoqu• R$ 1. 328. 40 
R$ 1. 328. 40 •IOOii = R$ 2. 656.80 
Cálculo da n nda 
2. 656. 80 = Rf 3. 0 !9. 09 
0.88 
l'alor da '" nda = Rf 3. 0 !9. 09. 
Ob S"rvação: O, 88 <orr• spond • a 100 · 12 / 100. 
'I~ - A errpresa Alx Ltda. eretuou tnna venda para consutni:lor final, sendo: valor da mercadoria RS 6.420,00; IPI 
de 5% RS 321,00 = valor total da oota fiscal RS 6.741,00. Sabendo-se que o ICMS iocideme na operação é de 
18%, pergunta-se: qual é o ~alor do IC!:v!S a ser destacado na oota fiscal? 
A) RS 1.097,82. 
B) RS 1.15 5,60. 
C) R$ L 321,00. 
D) RS 1.213,38. 
E) R$ 1.312,38. 
'16 - Consilerando a seguinte operação da empresa Gaya Ltda.: compra de mercadoria a pra2D para revetda no 
\'3lor de R$ 1.000,00 com IC!V!S destlcado de 12%. Procedendo aos lançamentos contábeis da aquisição, teretros: 
~ Debito de estoques RS 880,00; débito de !OIS a rec.uperar de RS 120,00 e crédito de fornecedores d$ 
RSI .ooo oor-
B) Débito de estoques de RS 1.000,00; crédito de ICMS a pagar de R$ 120,00 e crédito de fornecedores de 
R$880,00. 
C) Crédito de estoques de R$ 880,00; crédito de IC!V!S a recuperar de R$120,00 e débito de fOrnecedores de 
R$ 1.000,00. 
D) Débito de ICMS a recuperar de RS 120,00; crédito de caixa de RS 1.000,00 e débito de estoques de RS 
880,00. 
E) Debito de estoque R$ 1.000,00 e crédito de fOrnecedores de RS 1.000,00. 
'17 - Consilerando as seguintes operações da empresa Soeste Comércio Ltda.: aquisição de mercadoria para 
re\-enda no \'3lor de RS 8.000,00, com ICMS dest!cado de R$ 1.440,00, e rev-enda dessa tnercadoria pelo valor de 
R$ 19.000,00, comdest!que de ICMS de 12%, podetros afirnm que o ICMS apurado no :tina! da operação é: 
A) !OIS a pagar no Y!!!2,r de RS 840,00. 
B) IC!V!S a pagar no ,:ahr de RS 2.280,00. 
C) ICMS a recuperar no \oor de RS 2.280,00. 
D) IC!V!S a recuperar no \'3lor de RS 840,00. 
E) IC!V!S a pagar no \OOr de RS 1.440,00. 
A o:mpr~ sa. s~ t ~·· -= o crédito do IQJS d>: R$ 1. 440. 00 na 
~;ompra da mHcadoria. na v~nda u ·•e o débito do: Rt. 
2. 280. 00 ( 12% sobre 
Rf !9. 000, 00) . portanto 
ICMS a pagar de R$ 2. 280, 00 
ICMS a r .cuperar d• Rf I. 440. 00 
Saldo a pa gar = R$ 840. 00 
'18 - Em se ftlando de IPI, as empresas industriais têm o direito de se creditarem do ituposto refureme aos insurms 
tltdizados na produção. Portatrto, as empresas poderão se creditar do ~osto nas seguintes con:lições: 
I - Matérias-pritnas adquiridas. 
11 - Material intennediário. 
III - Material de consurm. 
IV - Material de embalagem 
Assinalar a ahemati va que está correta. 
A) I e III estão corretas. 
B) Todas as a:tinmtivas estão corretas. 
C) III e IV estão corretas. 
Q), 11 e III estão corretas. 
E) ITI está iocorreta. 
'19 - O IC!V!S, mestro sendo lll!l imposto estadual, quan:lo cakulado sobre exportação terá sua 
alíquota de:tinila pelo SetJado Federal É isso tnestm? 
~ Não. Por ser ·u,-tamente lll!l ~osto estadual, é o próprio estado que detennina sua alíquota. 
B) Sin\ confomte tem · egislaçã<Uigent~, 
C) Não, exceto sobre os produtos determimdos em lei 
D) Sim, mas sotneme sobre bens desti!Jados à atividade oospitalar. 
E) Não, as exportações são isentas de IC!V!S. 
50 - O desembaraço aduaneiro sobre todos os produtos importados tem a incidência do IPI na ordem de 25%. 
Essa afinmção estí correta? 
A) Sim, confurme consta na legislação atual 
B) C\ào, a alíquota será de acordo com cada proruto. 
C) Não, todos os produtos importados são isemos de IPI. 
D) Sim, mas someme para itens do vestuári:l será aplicada a alíquota de 2 5%. 
E) Sim, porém haverá utm redução na alíquota quando a importação ror de bens para o consumo interno. 
51 - O que se emende por \'lilir agregado de tuna empresa? 
A) O valor gasto para adquirir itenspara o estoque. 
B) O valor gasto rererente às compras a prazo quando comparado ao das compras à vista. 
C) O ICMS e o IPI. 
D) O PIS e o COFINS. 
E O quanto de nlor as e~resas adicionam sobre os inswnos ~ a 
52 - Quamo ao ICMS, Imposto sobre Circulação de .Mercadorias, podetros afinmr que: 
I- Trata-se de lltll imposto clltllulati\o, que incide 110 deserrbaraço aduaneiro das mercadorias importadas do 
exterior. 
TI - Incide sobre industrialização de prodttos e serviços, tendo alíquotas diferenciadas entre os estados. 
m - A lei estadual não poderá atribuir a comnbuinte do ICMS ou a depositário a qual:juer título a responsabilidade 
pelo seu pagamemo (substituto tributári:l ). 
IV - O IC!v!S é cal::ulado por dentro, ou seja, no preço de venda ou de compra; o ICMS está inserido 110 \'<llor total 
da l'-11'. 
A) I e IV estão corretas. 
B) III e IV estão corretas 
C) IY está correta 
D) I estí co1reta 
E) Todas as afinmtivas estão corretas. 
53 - Uma detenninada empresa adquire a prazo 1natérias-primas para produção no \-alor de $ 156.000,00 com 15% 
de IPI (não está incb.Jso) e 18% de ICMS. Pode-se afinmr que o total da dívida assumida equn'<lle a: 
A) R$ 156.000,00 
B) RS 179.400,00 
C) R S 132.600,00 
D) R$ 127.920,00 
E) R$ 148.770,00 
0-:monstrati..-o dos cá lculo s : 
e l'alor do ICMS : R$ !56. 000. 00 • O. 18 =R $ 2-8. 080, 00 ~ 
ICMS incluso 
no pr-:ço. 
e l'alor t ota l da operação : R$ !56. 000,00 (• ) I PI. 
R$ !56. 000. oo • o. !5 = R$ 23. 400, oo ~ IPI não ostá 
incluso ~ tota l 
de R$ 179. 400, 00 
54 - Em relação ao ICJvlS, pode-se afirmar que: 
A) Trata-se de llD1 tributo federal 
!f) Todos os estados possuem apenas alíquota. 
C) Também é apurado sobre o comumo de energia elétrica e teleconamicações. 
D) Deve ser pago someme pelo comprador da mercadoria e ou sen~ço. 
E) Todos os produtos importados são isemos do ICJvlS. 
.ti - Entende-se por valor adi:iomdo: 
A) O quanto a empresa está disposta a pagar peb produto. 
B) Todo esfJrço atribui:lo aos insumos adquri::los. 
q Os juros pagos sobre uma operação a prazo. 
D) O b.Jcro ahnejado numa operação sobre venda. 
E) Os oonorários pagos ou creditados aos proprietários da empresa. 
56 - O IPI é devido somente na ven1a de um produto. Você concorda? 
A) Sim, confurme determina a TIPI. 
B) Sim, confurme determina o RIPI. 
C) Sim, confurme determina o CTN. 
D) :\ào, em uma saída por demomtração tanbém há incidência do IPI. 
E) Não, o convênio entre os Estados estabelece outras tnodalilades. 
Questões discursivas 
1 - O Progratm de hrtegração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiarnetrto da Seguri:lade Social (COFINS) 
são cotrtribuiyões sociais com funções fiscais. Incidem sobre o !àturamet!lo das empresas, tendo o PIS o objetivo 
de finatriar o pagamento do seguro-desemprego e do abono (amnl do PIS) para os trabanJadores, e a COFINS é 
destinada às despesas com ati\mdes-fim das áreas da saúde, pre, idência e assistência social Quem são os 
contribuillles do PIS e da Confins? 
R: Os contribuintes do PIS.:-e--.da-cc'-·o= m= ·""s _s_a,_o_ a_s _pe __ s_s-oa- s--,jwídi= · =>-·-ca-s--.de-.-di"·re= it'"o_ p_n'C'·,-.a-do:;-, '"'inc= J-us-.i-w-.-a-quelas 
equiparadas INtla legislação do Imposto de Renda, inclusiw as sociedades de ecooomia mista e suas 
subsidiárias. 
2 - Os impostos sobre o \'3lor agregado ou \'alor adicionado incidem em cada !àse do processo produti\'0. O \'alor 
agregado de uma empresa representa o quanto de valor ela adici:>m aos insutnos que adquire em um determinado 
período, é obtido pela diferença entre as vendas e o total dos insutnos adquiridos de terceiros (tmtérias-prirms, 
material de embalagem, material intennediári:>, mão de obra). Quais os impostos que itrilem sobre o \'abr 
agregado? 
R: IPI, !OIS e IS 
3 - A indústria de coirercio de artigos de couro em geral Jacaré Azul Ltda., Jàbri::ante de malas para viagem, 
adquiriu a prazo matérias-primas para produção I10 valor de RS 159.421,00 com 18% de ICMS mais 15% de IPI. 
Qual fui o valor registrado oo estoque de matérias-primas? 
lnlJortanre: resposta \'<!lidada somente com den10nstração de todos os cákulos e o ianyamel1to contábil. 
R: D )Iatéria Prima RS130.725,22 
D -15% IPI a Recuperar (AC) RS 23.913,1~ 
D - 18% IOIS a Recuperar (A C) RS 28.695,78 
C- Fornecedores (PC) RS 183.334.15 
4 - Uma eiq>resa cuja ali\ilade é comercializar móveis, adquiriu mercadoria de urna indústria contribuinte do 
ICMS e do IPI, I10 valor de RS 16.000,00 para a comercialização, sendo que sobre a venda incide IPI de 10% e 
ICMS de 18%. Qual o \oor da base de cátulo do IC.MS e o valor do ICMS? 
R: )lercadória RS 16.000,00 
10% IPI - RS 1.600,00 
[Iotal da ~ota - RS 17.600,00 
18% IOIS - RS 2.880,00 
Base do IOIS - RS 16.000,00 
Sendg_~ou~ercializaçàq__o IPI uào incide sobre a ba"'s"""=-=:..:~"""'"""'="" 
5 - A Iudustria e Comércio de Mo\eis para Escritório Norte Ltda, adquiriu a pra20 110 Ires de março de 2013 
matérias-primas oo valor de R$ 218.734,00 com 18% de ICMS mais 15% de IPI; portamo, pagará ao seu 
fOrnecedor o \oor total de RS 251.544,10 (RS 218.734,00 + 32.810,10 referente ao IPI). A indústria atua oo 
mercado de moveis a mais de dez aoos, sempre Jàbri::ando seus !llOveis por encomenda, ou seja, eles são 
personalizados, Jàbri::ados de acordo com a necessidade de cada cliente. No Ires de março de 2013 uào ocorreram 
\eudas, pois os pedidos de \endas estão em fubricação. O Sr. José Carlos é responsá\el pelo departamento 
financeiro dessa e!l1)resa, e ao progranm os pagamentos dos tributos para o més de abril de 2013, dá fuha de 
alguns de~s. principahnente o IPI, o ICMS, o PIS e o CoJins. ~ imediato, e~ solicita uma explicação à Sra. 
Juliam, eximia contadora desta mesma ei!llresa. Você, oo lugar da Sra. Juliana, qual expli::ação daria ao Sr. José 
Carlos? Vale informar que a Indústria e Comércio de Móveis para Escritório Norte Ltda, é optantes pelo lucro real 
R: :-iào.bouw tributos a recolher no mês de abril de 2013 IIQ~ mês de ~arç~2015 uào ocorreram 
wudas! 
6 - As eiq>resas registram suas operações em li\ros contábeis. Quais os principais li\ros contábeis obrigatórios? 
R: Razão, registro de d!!Plicata, iuwutário, Diário e Caixa. 
7 - Andrea trabalha com:> assistente da errpresa de comerei:> de móveis e contabilizou um valor de ICMS no 
\'3lor de RS 1.000,00 de uma aquisÇão de 5 mesas adquiridas de uma indústria contribuinte do IC!V!S e IPI para a 
sala do setor de Recursos Humanos. Preocupada com o valor do ICMS a Sra An:lrea fez a seguinte pergunta para o 
contador: 
- Por que ao coruprarmos a mestm quantidade, pelo mes!lll valor e da mesma etupresa para a comercialização e o 
Yalor do ICMS foi menor? Existe alguma diferença? Respon:ler sim ou não e justificar a sua resposta. 
R: Sim, o IOIS fiCou mais alto porque, como os itens foram comprados para serem usados como atiYo 
imobilizado, o IPI fica iochúdo na base de cákulo do IC~IS. Quando os itens sào comprados para rennda, 
o riocí io da nào cumulathidade continua, ou se· o IPI nào é iocluso na base de cákulo do IC~IS. 
8 - Considere as seguintes operações da empresas "Soeste Comercio Ltda". Aquisição de mercadorias para 
re\en:la no \'3lor de R.S 15.000,00, com ICMS destacado de RS 2.700,00 e revenda desta mercadoria pelo valor de 
R.S 22.000,00, com destaque de ICMS de 18%, pergunta: Qual é o IC!V!S apurado no final da operação? 
R: RS 22.000,00 x 18% = 3.960,00 
IOIS a rec.uperar = 2.700,0 
IOIS a recollier = 3.960,00 
IOIS_a ~ ar = .260 00 
9 - A indústria de comérci:l de artigos de couro em geral Jacaré Azul Ltda, fabri:ante de malas para "iagem, 
adquiriu a pra20 matérias pritms para produção no \'3lor de R.S 159.421,00 com 18% de IC!v!S mais 15% de IPl 
Qual Jõi o valor registrado no estoque de tmtérias pritms? 
D- Estoquet~Iatêria-Prima (AC) 
D- IPI a Recuperar (AC) 
D- IOIS a Rec.uperar (AC) 
C- Fornecedores (PC) 
RS 130.725,221RS 23.913,15 
RS 28.695,78 
RS 183.334,15 
R= O nlor · rado no esfo<Jl!'5..li.I:==== ==:=J 
10 - O ISS é um tributo de corupetêocia dos mlll1q:uos e itJCide sobre os serviços prestados pelas erupresas 
(pessoas jurídicas) ou profissionais autôno!llls, desde que o fato gerador do sen,jço já não seja de corupetêocia 
tributaria do Estado ou da União. Quais eletrentos são essenciais para ocorrer o fato gerador desses sen,jços" 
R - Os elementos esseociais para ocorrer o fato gerador do ISS, de foruJa que a inexistêocia de qualquer 
deles tome impossín1 a iocidêocia tributaria sào: a efetiYidade e a habitualidade do seniço prestado, 
autonomia do seniço prestado, assim entendido o seniço realizado em nome próprio e a finalidade da 
athidade prestada. 
11 - O iruposto Sobre Se!\'Ços de Qual:juer Natureza um tributo de corupetêocia dos mmicípi:ls e itJCide sobre 
os sen~ços prestados pelas erupresas (pessoas jurrli::as) ou pelos profissiomis autôootros, desde que o fato 
gerador do seniços já não seja de corupetêocia tributária do Estado ou da União. Quais elementos são esseociais 
para ocorrer o fato gerador desses se!\iços? 
R: São eles, a efethidade e habitualidade do sen·iço prestado, autonomia do seniço prestado, assim 
entendido o seniço realizado em nome próprio e a fmalidade da athidade prestada. 
12 - Unn indústria que fabrica e comercializa equipamentos adquiriu em janeiro XI, matéria prina para ser 
utilizada na Jàbri:ação de seus produtos oo v-abr de RS 68.000,00, com 5% IPI e 17% de ICMS. Após a 
mustrialização, os produtos furam vendidos por RS 135.000,00, sendo que sobre as vendas incide IPI a alíquota 
de 10%. Qual o \alor do IPI a ser recoh:!o? 
R: 68.000,00 x 5% IPI = 3.400,00 a recuperan 
135.000,00 x 10% IPI = 13.500,00 a recollier 
13.500 - 3.400,00 = 10.100 00 a recollien 
13 - Considere que a eJY4lresa comercial de artigos para bebe Gllieoui Uda. É optante peb h.lcro presumido e que 
tem por política comercial adquirir e vender mercadorias SeJY4lre a prazo. No mês de abra de 2013 furam feitas 
COJY4lras para seu estoque 110 vabr de RS 125.218,00 e vendas oo total de RS 74.871,00. A quanto equi\ale o \alor 
a ser pago em relação à CO FINS? 
lnyorta!l!e: resposta \<alidada some!l!e com a detmnstração de todos os cál::ulos e o lan;amento contábd refere!l!e 
à apuração do COFINS. 
R : O Yalor equiYale""a'""'C"'O"ID"K-'<'S~ey-.. .,de""'3"o/t"o sobre a niidã 
Compras 125.218,00 COFI~S RS 0,00 oa'"c_o_n_lp_ra_ po"""'is- oa'" o- cre= di'"'to;-no- lucro presunúdo 
Yeodas RS 74.810,00 
COFI~S RS 2.246,13 ( 74.810,00 x 3%) a pagu 
14 - A eJY4lresa "Pegada Uda" é uma prestadora de serviços, de acordo com a legislação Municipal ela esta 
obrigpda a retenção de 5% quando na condição de tomadora. Então, contratou a "Bravo Medições Uda" para 
prestar serviços de tnatrutençào 110 seus equipamentos, que emitiu uma Nr no valor dos seus sen~ços - RS 
15.000,00. 
Cotm serão os lanyamentos da tomadora relativos ao pag;!tnento com cheque? 
R: ~F 15.000,00 
ISS 5% = 750,00~-==~--.....-;;== 
D- Desp. Sen·. Tere. (DRE) 15.000,00 
C- Cheque (A(.) 14.250,00 
C- ISS a pagar 750,00 
15 - As alíquotas do PIS e da COFINS se difurenciam em \irtude da furnn de tributação adotados pelas eJY4lresas 
para apuração do IJY4l0sto de Renda e da Contnbuição Social O regitre c.urnulatim nas empresas tributadas pelo 
h.lcro presumido ou arbitrado. Neste caso quais são as alíquotas do PIS e da COFINS? 
R : PIS 0,65% 
COFI~S 3% 
16 - ICMS é o iuwosto sobre operações relam<as a circulação de mercadorias e sobre prestação de sen<iços de 
transporte interestadual e intermunicipaL e de co!lJ.lllicações, é de CO@etência de quem? 
R: A Constituição Federal de 1988__atrjbuii.L aos Estados e Distrito Federal a~ têJK ' 
regulamentar o IOISl 
pelas nom1as gerais pela Lei CoJY4llementar 87/96 (Lei Kandir) e pelos com·ênios fimJados entre os Estados. 
17 - O profissional de contabilidade, atuando m área tributária, tem como objetivo adequar o registro das 
operações realizadas pela ~resa a Legislação Tributária. Assim, podemos afinnar qte a contabilidade tributaria 
é tuna especialização da contabili:lade Geral? JustifJlte suas respostas. 
R: Contabilidade TribUtária como uma especialização da Contabilidade Gera~ que tem como objetíYo 
adequar o registro das operações realizadas pela empresa à Legislação Tributária. O registro das operações 
realizadas pelas empresas sào feitos nos Unos contábeis: Diário, Razão, entre outros. 
18 - O peso dos irrqlostos cresceu de tal rorma no Brasil, qte houve a necessi:lade de .redÇão da carga tributária. 
Esta co1neçou a ser medi:la em 1947, quan:lo o percentual apurado foi de 13,8% do PIB. Como podemos definir 
carga Tributária e co1m é obtido o úidice? 
R: A carga tributária nada mais é que a medição do Yolume de recursos financeiros que o Estado arrecada 
na fomJa de tributos comparado com a geração de riquezas em geral. O indice é obtido por meio da diYisào 
de todas as receitas tributárias pelo nlor do PIB. 
19 - Unn empresa compra .rercadoria no vahr de R$ 150.000,00, com ICMS de 10%, PIS 1,65% e COFINS de 
rec:up<~rar e o vahr a ser contabnizado em mercadoria? 
20 - ICMS é o irrqlosto sobre operações relativas a circulação de .rercadorias e sobre prestação de sen,jços de 
transporte interestadual e intelllD.llli::ipaL e de conulllicações, é um imposto não cumulativo de competência 
Estadual e do Distrlo Federal Oual é o fato gerador do JCI,JS? 
R - O fator gerador do !OIS está contido na Lei complementar 87/96 artigo 12, o ~ conJ>reende 
circulação de mercadorias ou prestação de detemlinado sen;ços 
A Lei complementar 87/96 dispões que: Artigo 12, considera-se ocorrido o fato gerador do in~sto no 
momento: 
I - Saida de mercadoria de estabelecimento de contribuinte; ainda que para outro estabelecimento do 
mesmo titula 
n - fornecime .. nt= o- d' e- ali'"'n_Je_ nt-:-a-ça'·o- ,-.be= bi:o.da= s- e-.-o-ut:-ra- s_ me_ rc_a_do,--n""·a-s_po __ r_qua __ colqu= e-r- es ... t-a'be..,le,...-ccime=-nt=o 
m - transmissão à terceiro de n~ercadoria depositada em amJazém geral ou em depõsito fechado, no Estado 
do transmitente 
21 - Sobre o PIS e a COFINS monoJàsico trata-se de um .recanismo semenl3!lle à substituição tributária. O 
GoYemo Federal criou o regime mo110Jàsico para alguns produtos. Quais são esses produtos? 
R: O GoY. Federal criou o reginJe monofásico para os produtos de higiene pessoal, medicamentos e 
cosméticos, que ta!OOém tornoU ....9§... .importadores e industriais desses produtos responsá~pelo 
recolhimento do PIS e da COFI~Sl 
22 - A enpresa Sky Comércio de Artigos para Presenres Ltda. possui um departamento fiscal coordenado pela 
Sra. Samantba. Após registrar todas as operações do mês de janeiro de 2012 relacionadas às compras tanto de 
trercadorias quanto de outros itens para consUtro, ela se depara com valor de 1 C viS a recuperar tlO Yalor de R§ 
34.1 10,-!j, Vale informar que as operações relacionadas às \-endas de mercadorias tani>ém furam registradas, 
chegando-se a um trotllante de !G viS a pagar m \-alor de RS 47.734,l]. Lúcia, estudante de CiêtlCias Cotllábeis 
(está m 2° arlO do curso) que atua com:l estagiãria oo departamento de cotllabilidade, ao receber a planilha do 
departarretllo fiscal com os \'3bres supratretlCionados, se depara com uma diferença oo \<llor do ICMS a 
rec~rar. ou se.B.Jl...\<llor da contabilidade está abaixo em RS 220,4S Após conrerêtlCia, Lúcia \·erifi:a que a área 
fiscal comiderou o ICMS das compras relacionadas aos materiais de expediente (papel sulfire, canetas etc.) que 
totalizou RS 1.224, 76 com ICMS de 18%. 
Considere-se m h.Jgar da estagiãria Lúcia e infonre ao departarrento linatJCeiro da empresa Super Belh Comércio 
de Bijotterias Finas Ltda. o v-alor correto do !CiviS a pagar rerereute ao período de janeiro de 2012. 
!trportatlle: resposta \'alidada sometlle com a demonstração de todos os cál::ulose o lanyarrento contábil rererente 
à apuração do ICMS. 
Contabilização !OIS RecuperáYel 
Incidência do !OIS sobre Yendas 
D-I OIS S/ Yendas (DRE) 
C-!OIS a Pagar (PC) 
Apuração do !OIS ao fmal do Periodd 
D-!OIS a Pagar (PC) 
C-!OIS a Rec~rar (AQ 
D-!OIS a pagar (PC) 
C - Caixa ou Banco (Ag 
RS 33.890,09 
RS 33.890 09 
RS 13.844,38 
RS 13.844,38' 
23 - O sistema tributário Brasileiro é um dos mais complexos do trl.ltldo, chegando a existir, segundo alg)Jns 
tributaristas, cerca de 60 ~stos em vigor, com dn·ersas leis, regulamet11os e oonnas frequentemetite aheradas. 
Qual é o irupacto desta complexidade dos tributos para as errpresas? 
R: Tais fatos penalizam demasiadamente o custo da maioria das empresas e causam grandes transtornos oo 
momento do gerenciamento e controle cont.ábil e fmanceiro dos impostos e demais tributos 
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