CONCILIAÇÃO CONTÁBIL

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CONCILIAÇÃO CONTÁBIL
Considerações
ROTEIRO
1. CONCEITO
2. ERROS COMETIDOS E CORREÇÕES ADOTADAS
3. EXEMPLO DE ERROS E DA CORREÇÃO
4. FICHA PARA CONTROLE EXTRA CONTÁBIL DAS DIFERENÇAS
5. OUTRAS CONTAS E NECESSIDADES DE CONCILIAÇÃO
1. CONCEITO
O objetivo da Conciliação Contábil é corresponder os saldos das contas contábeis, tanto no Razão quanto no Livro Diário, com o demonstrado no respectivo movimento origem da conta. Todas as divergências verificadas deverão constar de um relatório, de quais os erros e ocorrências anormais deverão ser corrigidas ou investigadas com urgência.
Para iniciar o processo de encerramento da movimentação contábil do ano, é necessário que os saldos de todas as Contas Contábeis estejam com os seus saldos corretos, ou seja, os saldos contábeis devem corresponder exatamente com os saldos reais existentes na data de 31 de dezembro.  
No decorrer da movimentação contábil de uma empresa são realizados centenas de lançamentos possibilitando, com isso, a possibilidade da ocorrência de alguns erros que se não corrigidos antes do encerramento, deixarão os saldos das contas irreais, trazendo reflexos nas Demonstrações Financeiras da empresa de modo que estas não espelharão a sua situação patrimonial real.
2. ERROS COMETIDOS E CORREÇÕES ADOTADAS
Os erros mais comuns são: 
- Valores lançados a maior ou a menor;
- Troca de contas;
- Inversão de contas; 
- Lançamento em duplicidade; 
- Omissão de lançamento, entre outros.
Os meios de correção mais utilizados são: 
- Estorno de lançamento, 
- Lançamento complementar e 
- Lançamento retificativo.
Para chegarmos aos erros, é necessário fazermos uma conciliação contábil de todas as contas utilizadas pela contabilidade.
Vejam por exemplo: Se a conta contábil Caixa tiver em 31 de dezembro um saldo de R$ 1.000,00, este valor deve coincidir com o saldo existente no controle extra contábil do caixa em 31 de dezembro, ou seja, o total de dinheiro que tiver no cofre da empresa em 31 de dezembro deve ser exatamente o saldo da conta contábil Caixa.
Os saldos contábeis das contas bancárias em 31 de dezembro devem coincidir com os saldos constantes nos extratos das contas bancárias.
Exemplo: se o saldo da conta contábil do Banco do Brasil for, em 31 de dezembro, de R$ 2.500,00, este mesmo saldo deve ser o constante no extrato da conta corrente.
Se não "bater", é porque tem algum lançamento errado, aí temos que conferir o extrato bancário com a ficha razão da conta vinculada ao banco para encontrarmos a diferença e procedermos aos lançamentos de correção.
O saldo contábil da conta de Clientes diversos (duplicatas a receber) deve corresponder com a soma de todas as duplicatas que a empresa tiver ainda para receber na data de 31 de dezembro.
Os saldos contábeis das Contas: Móveis e Utensílios, Equipamentos de Informática, Veículos, etc., devem corresponder com os saldos existentes no controle extra contábil de bens do Ativo Permanente que a empresa deve ter, inclusive para facilitar os cálculos das depreciações.
Os saldos contábeis das Contas Vendas e Compras de mercadorias devem corresponder com os totais existentes nos Livros Fiscais exigidos pela Fiscalização Estadual (ICMS): Livro de Entradas de Mercadorias e Livro de Saída de Mercadorias, entre outros.
Os saldos contábeis das contas dos fornecedores devem conferir com o total de duplicatas que a empresa esteja devendo em 31 de dezembro.
Os saldos das contas de Impostos e Contribuições a pagar também devem corresponder exatamente com os impostos que a empresa esteja devendo em 31 de dezembro.
É importante checarmos todas as contas utilizadas, inclusive as contas de resultados (despesas e receitas) de modo que tenhamos a certeza de que todos os saldos estejam corretos para aí sim partirmos para os demais procedimentos de encerramento.
O bom contabilista tem por norma fazer a conciliação contábil mensalmente, o que é o correto, pois desta forma não permanece erro de um mês para outro, e, ao final do ano não se perde tempo com a conciliação de um período mais longo. 
Em função dessa conciliação mensal não sendo detectado nenhum erro contábil na escrituração da empresa em 31 de dezembro, ela estará pronta para os procedimentos de encerramento da escrituração do ano.
3. EXEMPLO DE ERROS E DA CORREÇÃO
EXEMPLO A:
Depósito bancário dia 10 no valor de R$ 10.000,00, no momento do lançamento é digitado R$ 1.000,00:
D - Banco XXXX - Conta Corrente - Ativo Circulante
C - Caixa - Ativo Circulante
Histórico: Valor depósito bancário conforme recibo nesta data......... R$ 1.000,00
A correção pode ser da seguinte maneira:
1º - Estornando o lançamento e efetuando o lançamento correto:
D - Caixa - Ativo Circulante
C - Banco XXXX - Conta Corrente - Ativo Circulante
Histórico: Valor estorno lançado indevidamente em XX/XX/XX............. R$ 1.000,00
D - Banco XXXX - Conta Corrente - Ativo Circulante
C - Caixa - Ativo Circulante
Histórico: Valor depósito bancário conforme recibo em XX/XX/XX......... R$ 10.000,00
Observação: Com o uso de programas de contabilidade, simplesmente, acessando o lançamento original e alterando o valor errado para o correto basta para efetuar a correção.
Os lançamentos adotados são utilizados quando a empresa já encerrou o mês dos lançamentos e não é viável retornar ao mês de lançamento, realizando a correção no mês seguinte ou subseqüente.
Outro procedimento é o de fazer um complemento do lançamento original:
D - Banco XXXX - Conta Corrente - Ativo Circulante
C - Caixa - Ativo Circulante
Histórico: Valor complemento depósito bancário conforme recibo em XX/XX/XX......... R$ 9.000,00
EXEMPLO B:
Nos casos do lançamento em conta errada, basta efetuar a alteração do lançamento original, corrigindo a conta do banco digitado errado, ou efetuar o lançamento de transferência da conta errada para a conta correta:
Lançamento de depósito no Banco Bradesco, sendo digitado Banco do Brasil:
D - Banco do Brasil - C/C - Ativo Circulante
C - Caixa - Ativo Circulante
Lançamento de transferência:
D - Banco Bradesco - C/C - Ativo Circulante
C - Banco do Brasil - C/C - Ativo Circulante
Histórico: Valor transferência depósito bancário lançado indevidamente em XX/XX/XX
4. FICHA PARA CONTROLE EXTRA CONTÁBIL DAS DIFERENÇAS
A empresa que localiza erros de valores contábeis com os extratos e fichas de controle extra contábeis deve adotar um outra ficha para registrar os valores que não foram contabilizados na conta correta, quando não é possível efetuar a correção no mês da conciliação, que na próxima conciliação, esta ficha informará diferenças do mês anterior auxiliando a conciliação.
Modelo de ficha para registrar diferenças:
	CONTA CONTÁBIL:
	CÓDIGO:
	CRÉDITOS
	 
	 
	(R$)
	SALDO ANTERIOR
	 
	DEPÓSITOS
	 
	RENDIMENTOS
	 
	ESTORNO DE TARIFAS
	 
	TRANSFERÊNCIAS
	 
	OUTROS CRÉDITOS
	 
	 
	 
	 
	 
	TOTAL DE CRÉDITOS
	R$ 0,00
	 
	 
	DÉBITOS
	 
	 
	(R$)
	CHEQUES EMITIDOS
	 
	TRANSFERÊNCIAS
	 
	SAQUES
	 
	DESPESAS BANCÁRIAS
	 
	OUTROS DÉBITOS
	 
	DÉBITOS EM TRÂNSITO
	 
	 
	 
	TOTAL DE DÉBITOS
	R$ 0,00
	 
	 
	SALDO (APÓS COMPENSAÇÃO DOS VALORES EM TRÂNSITO)
	R$ 0,00
5. OUTRAS CONTAS E NECESSIDADES DE CONCILIAÇÃO
A conta de duplicatas a receber deve estar conciliada com o relatório de contas a receber. A cada período ou fechamento de balanço a Contabilidade deverá solicitar ao financeiro da empresa a posição das duplicatas a receber naquela data, esse procedimento evita erros contábeis, por exemplo, o lançamento a maior de Receitas que proporciona o pagamento a maior de tributos (PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, ICMS, IPI, e outros).
As contas de Adiantamentos e outros créditos devem ser conciliadas no sentido de verificar pendências existentes de longa data, as quais não refletem a posição consignada no balancete, bem como atentar para a documentação suporte dos lançamentos contábeis, tais como: contratos, recibos, notas fiscais e outros.
A conta de estoque deveestar conferindo obrigatoriamente com o total da posição do Inventário a cada trimestre (Lucro Real Trimestral) ou fechamento anual do balanço (Lucro Real Anual, Lucro Presumido e Simples) , se e a empresa apura o Imposto de Renda anual com suspensão ou redução, mês a mês deve manter um relatório de estoque não sendo necessário o registro no Livro de Inventário mensal. A Contabilidade deve atentar para o preço unitário de cada mercadoria ou produto, podendo avaliar as mercadorias compradas para revenda pelo valor das últimas aquisições menos o ICMS.
A conta de despesas antecipadas deve estar conciliada com as planilhas de rateio e com os documentos. 
Nas contas do Realizável a Longo Prazo, a Contabilidade deve verificar se os lançamentos estão suportados por documentos hábeis e se não há lançamentos incorretos. Exemplo: se o pagamento do contrato de mútuo está suportado por recibo, contrato etc. 
Se Investimentos relevantes em coligadas ou controladas estão avaliados pelo método da equivalência patrimonial, quando estiverem solicitar balanço a essas empresas para efetuar os lançamentos contábeis, lembrando que sobre o resultado positivo da equivalência patrimonial não incide tributação (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS) e no caso de resultado negativo são indedutíveis para fins de IRPJ e CSLL. 
As contas do Imobilizado devem estar de acordo com os controles patrimoniais da empresa, caso não existam a Contabilidade deverá manter planilha comprovando as despesas de depreciação e amortização contabilizadas, bem como, através de visualização do Razão Contábil verificar se estão corretos os lançamentos de aquisição do imobilizado e se nas vendas foram baixadas as depreciações e o custo contábil dos bens vendidos. 
As contas de Fornecedores devem estar conciliadas com o relatório das contas a pagar ou o setor Financeiro deve realizar uma composição de saldos de cada fornecedores com o objetivo de confrontar com a contabilidade. O Contador poderá utilizar conta contábil distinta para os fornecedores mais representativos objetivando o controle contábil dessas contas. 
Os tributos a pagar e em dia devem conferir com o pagamento no mês seguinte, os tributos a pagar em atraso devem ser relacionados em planilhas a parte para contabilização dos juros e multas e posterior conferência com os saldos contábeis. 
Empréstimos e financiamentos devem ser conciliados com o contrato objetivando a contabilização dos juros e das atualizações pelo período de competência e mantidas planilhas de conferência do cálculo dos juros, atualizações monetárias e outras despesas para que a empresa não desembolse a mais do que o estipulado no contrato de empréstimo ou financiamento. 
Contas a pagar em dia devem estar conferindo com o(s) pagamento(s) no(s) mês(es) seguinte(s) ou manter planilha com composição de saldos. 
Provisão de férias e 13º salário devem estar de acordo com relatório analítico por funcionários, fornecido pelo setor de Pessoal. 
As contas do Exigível a Longo Prazo devem ser verificadas com relação aos documentos suportes de movimentação no ano, a classificação superior a 12 meses após encerramento do balanço e planilhas subsidiárias. 
As contas do Patrimônio Líquido devem refletir o capital social de acordo com o contrato social e alterações, as realizações das reservas de reavaliação motivadas por vendas e depreciações de bens reavaliados e se as movimentações das demais contas, inclusive lucros/prejuízos acumulados estão corretos. 
As receitas devem ser conciliadas com o livro de apuração do ICMS, IPI ou do ISS, para evitar lançamentos a maior ou a menor, com conseqüências tributárias.
A conciliação com os livros que os entes federativos obrigam é necessária porque em uma fiscalização o fiscal tem o direito de exigir tais livros para verificar o correto preenchimento e comparar com a contabilidade. 
As despesas devem ser consistentes com relação à documentação suporte e à atividade da empresa, é importante que o Contador visualize, através do Razão Contábil, se não há distorções nos lançamentos contábeis das despesas ou classificação indevida.
Fundamentação Legal: Resolução CFC nº 596/1985, Aprova a NBC T.2.4 – DA RETIFICAÇÃO DE LANÇAMENTOS.
Autor: Jairo – Consultoria Federal.