Aula 12 - PIS e COFINS Lucro Presumido

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CONTABILIDADE FISCAL
LUCRO PRESUMIDO:
PIS E COFINS
Aula 13
PIS/PASEP
PIS - Programa de Integração
Social
PASEP - Programa de Formação
do Servidor Público
Contribuições criadas em 1970, com o objetivo
de integrar os trabalhadores na vida e no
desenvolvimento das empresas.
A partir da Constituição de 1998, tornou-se
uma contribuição social, com recursos
direcionados para o pagamento do seguro-
desemprego.
O empregado com carteira assinada e salário
mensal de até dois salários-mínimos tem
direito anualmente a um abono, no valor de um
salário mínimo.
COFINS
Contribuição para
Financiamento da Seguridade
Social
Os objetivos da seguridade social são so de
assegurar os direitos relativos à saúde, à
previdência e à assistência social.
A COFINS foi criada no final de 1991, senco
cobrada sobre o faturamento das pessoas
jurídicas, exceto atividades cooperativas e as
atividades beneficientes de assistência social.
Desde sua criação teve como característica
principal o regime cumulativo, ou seja, cobrada
em todas as etapas da produção, o que onera o
preço final do produto.
REGIME CUMULATIVO
EXEMPLO
Sociedade "A" é empresa fabricante.
Sociedade "B" é empresa atacadista.
Sociedade "C" é empresa varejista.
A Sociedade "A"industrializa um produto e
vende para a sociedade "B "por R$ 300.00.
A Sociedade "B"compra o produto da
Sociedade "A "por R$ 300,00 e revende para
a Sociedade "C"por R$ 400,00.
A Sociedade "C"compra o produto da
Sociedade "B" e revende para o consumidor
final pelo preço de R$ 500,00.
PIS E COFINS -
LUCRO
PRESUMIDO OU
ARBITRADO 
PIS = 0,65% 
COFINS = 3,0% 
ALÍQUOTA S/ RECEITA BRUTA - REGRA
CUMULATIVA
Vendas canceladas; 
Descontos incondicionais concedidos; 
IPI e ICMS na condição de substituto
tributário.
EXCLUSÕES PERMITIDAS
Exportação de mercadorias ou serviços;
Vendas com fim específico de exportação a
empresas exportadoras registradas na
Secretaria de Comércio Exterior do
Desenvolvimento, Indústria e Comércio
Exterior;
De vendas e revendas de produtos com
alíquotra zero;
Receitas com revendas de produtos com
tributação monofásica ou concentrada.
ISENÇÃO OU EXCLUSÃO 
RECEITA BRUTA
LEI 12 .973/14
É aquela obtidfa com a exploração da
atividade descrita no contrato social
ou estatuto da empresa, seja ela qual
for: venda, revenda, serviços,
locação, intermediação ou qualquer
outro tipo.
Integram a Receita Bruta: ICMS, PIS,
COFINS e ISS.
Não integram a Receita Bruta: IPI e
ICMS ST.
 
TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA
OU CONCENTRADA
Após 1999, algumas atividades passaram
a ter tratamento específico para
simplificar a fiscalização e o
controle por parte da Receita Federal
do Brasil.
Assim, as contribuições passaram a ser
devidas em uma única etapa da cadeia
produtiva, com alcance em todo o
processo e com elevação da alíquota.
Acontece normalmente no início do
processo produtivo, com alíquota zero
para as as operações seguintes.
PRODUTOS COM
TRIBUTAÇÃO
MONOFÁSICA
Tributação na refinaria com alíquota
majorada. Distribuidores e varejistas
(postos) não pagam.
COMBUSTÍVEIS DERIVADOS DE PETRÓLEO
E BIODISEL
A tributação das contribuições acontece na
indústria ou na importação desses produtos.
Distribuidores atacadistas e varejistas têm
alíquota zero.
INDÚSTRIA FARMACÊUTICA E DE
COSMÉTICOS
Há um regime especial de tributação para
estes produtos, com elevado grau de
complexidade para cálculo. 
CERVEJAS, ÁGUAS E REFRIGERANTES
PRODUTOS COM
TRIBUTAÇÃO
MONOFÁSICA
Alguns veículos, máquinas e peças têm a
aplicação do modelo de tributação
monofásica.
VEÍCULOS, MÁQUINAS E AUTOPEÇAS
Os fabricantes ou importadores de cigarros
devem recolher a totalidade da COFINS devida
pela indústria e pelos distribuidores e
varejistas.
FABRICANTES E IMPORTADORES DE
CIGARROS
 
 
EXEMPLO
SUPONHA QUE A EMPRESA "X" SEJA UMA EMPRESA
COMERCIAL , TRIBUTADA PELO LUCRO PRESUMIDO E
QUE APRESENTOU , EM MAR/X1 , AS SEGUINTES
CONTAS DE RESULTADO:
Receita com revenda de mercadorias R$ 500.000
Devolução de Vendas R$ 10.000
Descontos Incondicionais Concedidos R$ 20.000
Descontos Financeiros Concedidos R$ 5.000
Receitas Financeiras R$ 4.000
Receita com Aluguel de Espaço R$ 2.000
Ganho na venda de bens do Imobilizado R$
6.000
OBS.: 20% das revendas são de produtos
monofásica. As devoluções e os descontos são
produtos tributados normalmente.