Aula_01_-_D_Tributário_-_Fiscal_2018

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Direito Tributário 
Curso Fiscal 2018 
 Professor: Diego Degrazia 
 
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introdução 
Direito Tributário 
 
 
 
Tributo: Conceito e Classificação. Sistema Constitucional Tributário 
 
Soberania 
 
 
 Poder de Tributar 
 
 
 
 
 
 
 
 
		
•  Poder	absoluto	dentro	de	um	território	Soberania	 •  Poder	de	fato	de	exigir	uma	contraprestação	
Poder	de	Tributar	 •  Poder	de	tributar,	juridicamente	delimitado	Competência	Tributária	
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“Ao poder tributário juridicamente delimitado e, sendo o caso, dividido dá-se o nome de 
competência tributária.” Hugo de Brito Machado. Curso de Direito Tributário 
 
 
 
 
 	
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Poder de Tributar 
 
 
 
 
 
Competência Tributária 
 
 
 
 
 
“Competência tributária é a prerrogativa atribuída pela Constituição às entidades da 
Federação para instituírem seus respectivos tributos.” * 
 
 
 
 *Francisco Leite. Direito Tributário. Teoria e 
 Prática. Revista dos Tribunais. 
SOBERANIA	
Constituição	Federal	de	1988	
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Competência para instituir Tributos é diferente de Competência para LEGISLAR sobre 
tributos. 
 
 
 
Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente 
sobre: 
 
I - direito tributário, financeiro, penitenciário, econômico e urbanístico; 
... 
 
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: 
 
I - importação de produtos estrangeiros; 
 
 
 
A Constituição Federal 
institui tributos? 
 
 
 
NÃO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 
 
 
 
A Constituição Federal 
NÃO institui tributos! 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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CF delimita a 
competência para a 
instituição dos tributos 
 
 
 
Competência para instituir Tributos. 
 
1) Competência Comum. Art. 145, II, III. 
2) Competência Privativa. Art. 153, I a VIII. 
3) Competência Residual. 
4) Competência Extraordinária. 
 
 
 
Competência Privativa 
 
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: 
 
I - importação de produtos estrangeiros; 
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; 
III - renda e proventos de qualquer natureza; 
 
 
UNIÃO 
 
 
ESTADOS e DF 
 
 
MUNICÍPIOS 
Art. 153 da CF/88 
 
 
Art. 155 da CF/88 
 
 
Art. 156 da CF/88 
II, IE, IPI, IOF, ITR, IR e 
IGF ICMS, IPVA e ITCMD ISS, IPTU e ITBI 
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Competência Privativa da União. 
 
 
Impostos. 
 
 Contribuições Especiais* 
 
 
 Empréstimos Compulsórios. 
 
 
 
 
Competência para instituir Tributos. 
 
1) Competência Comum. Art. 145, II, III. 
2) Competência Privativa. Art. 153, I a VIII. 
3) Competência Residual. Art. 154, I. 
4) Competência Extraordinária. 
 
 
 
 
Competência Residual da União. 
 
Art. 154. A União poderá instituir: 
 
I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam 
não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados 
nesta Constituição; 
 
 
 
Competência Residual da União. 
 
 
Lei Complementar; 
 
 Não cumulativos; 
 
 FG e BC distintos dos existentes. 
 
 
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Competência Residual da União. 
 
Impedir o Bis in idem e a Bitributação. 
 
Bis in idem - quando o mesmo ente institui tributos diferentes em face do mesmo fato 
gerador (não há vedação). 
 
Bitributação - entes diferentes instituem tributos sobre o mesmo fato gerador (vedado). 
 
 
 
 
Competência Residual da União. 
 
 
 Só para impostos? 
 
 
 
 
Competência para instituir Tributos. 
 
1) Competência Comum. Art. 145, II, III. 
2) Competência Privativa. Art. 153, I a VIII. 
3) Competência Residual. Art. 154, I. 
4) Competência Extraordinária. Art. 154, II. 
 
 
 
 
 
 
Competência Extraordinária da União. 
 
Art. 154. A União poderá instituir: 
... 
II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, 
compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, 
gradativamente, cessadas as causas de sua criação. 
 
 
 
 
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Competência para instituir Tributos. 
 
 
5) Competência Cumulativa – DF e União – artigo 147. 
 
 
 
Competência Cumulativa. 
 
Art. 147. Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e, se o Território 
não for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito 
Federal cabem os impostos municipais. 
 
 
 
 
Competência tributária 
 
X 
 
Capacidade Tributária Ativa 
 
 
CTN 
 
Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou 
fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em 
matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos 
do § 3º do artigo 18 da Constituição. 
 
 
 
 
Capacidade tributária: capacidade de figurar no polo ativo da relação jurídico tributária. 
 
 
Cobro, fiscalizo e tenho privilégios 
processuais. 
 
 
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Exemplo de capacidade tributária na CF/88 
 
Art. 153 (...) 
 
§ 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: (ITR) 
 
I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de 
propriedades improdutivas; 
II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o 
proprietário que não possua outro imóvel; 
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem,na forma da 
lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de 
renúncia fiscal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Atribuída	pela	CF	Instituição	do	tributo	Indelegável	
Competência		Tributária	
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A função de arrecadar pode ser atribuída a pessoa jurídica de direito privado? 
 
 
Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou 
fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em 
matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos 
do § 3º do artigo 18 da Constituição. 
... 
 
§ 3º Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de 
direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos. 
 
 
 
 
 
 
Função	de	cobrar	e	fiscalizar	
Figurar	no	polo	ativo	da	relação	
Delegável	a	outra	PJDP	
Capacidade	
Tributária	
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Art. 6º A atribuição constitucional de competência tributária compreende a competência 
legislativa plena, ressalvadas as limitações contidas na Constituição Federal, nas 
Constituições dos Estados e nas Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e 
observado o disposto nesta Lei. 
 
Parágrafo único. Os tributos cuja receita seja distribuída, no todo ou em parte, a 
outras pessoas jurídicas de direito público pertencerá à competência legislativa 
daquela a que tenham sido atribuídos. 
 
 
 
Art. 158. Pertencem aos Municípios: 
... 
III - cinqüenta por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre 
a propriedade de veículos automotores licenciados em seus territórios; 
 
 
 
 
 
 
 
 
COMPETÊNCIA	
TRIBUTÁRIA 
§ Outorgada	pela	Constituição	
§ Atividade	legislativa	
§ Indelegável	
§ Apenas	entes	políticos	
§ Exercício	facultativo.	
CAPACIDADE	
TRIBUTÁRIA	ATIVA 
§ Atividade	administrativa	
§ Pode	ser	delegada	a	PJ	de	Direito	Público	
§ Pode	revogar	por	ato	unilateral	
§ Compreende	os	privilégios	processuais	
 
ATIVIDADE	DE	
ARRECADAÇÃO 
§ Mera	atividade	de	recebimento	
§ Não	integra	a	relação	tributária	
§ Pode	ser	exercida	por	PJ	de	Direito	Privado	
 
 
 
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Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
 
Constituição	Leis	Infralegais	
Art.	146,	III,a	CTN	art.	3º	Infralegais	
Estudo	da	Constituição	é	necessário	pois	é	ela	que	traz	a	autorização	para	a	instituição	de	tributos.		
 Constituição	NÃO	INSTITUI	TRIBUTO .
	
 Sistema	de	Kelsen
	Mas	afinal	de	contas	o	que	vem	a	ser	esse	tal	de	Tributo?	
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1. Ano: 2017/CESPE/Prefeitura de Fortaleza – CE /Procurador do Município 
 
No que se refere à teoria do tributo e das espécies tributárias, julgue o item seguinte. 
 
A relação jurídica tributária, que tem caráter obrigacional, decorre da manifestação volitiva 
do contribuinte em repartir coletivamente o ônus estatal. 
 
 
 
2. Ano: 2017 /CESPE /TRE-PE/Analista Judiciário - Contabilidade 
 
A respeito de tributo, assinale a opção correta. 
 
a) É vedado o pagamento de tributos com títulos da dívida mobiliária. 
b) Tributo deve ser criado por lei ou por qualquer norma que tenha força de lei. 
c) O tributo pode ser instituído por procedimentos administrativos que não sejam 
 proibidos por lei. 
d) O tributo constitui direito real do Estado perante o contribuinte. 
e) A vontade do sujeito passivo é irrelevante na relação tributária. 
 
 
2-A. 2013/CESPE/TJ-BA/Titular de Serviços de Notas e de Registros – 
Provimento 
 
É correto afirmar que tributo é 
 
 a) considerado uma fonte de receita originária por parte do ente tributante. 
 b) toda prestação pecuniária compulsória cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada. 
 c) toda prestação pecuniária cobrada mediante atividade administrativa discricionária 
instituída em lei. 
 d) toda prestação pecuniária referente a sanção pela prática de ato ilícito e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
 e) toda prestação pecuniária que o contribuinte faz ao ente tributante de forma 
facultativa. 
 
 
Dez/Unid	 0	 1	 2	 2A	 4	 5	 6	 7	 8	 9	
0	 -	 F	 E	 B	 -	 -	 -	 -	 -	 -