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25/02/2019
AUDITORIA CONTÁBIL
A sociedade deseja 
a apresentação de 
demonstrações 
contábeis e 
divulgações 
adequadas e 
esclarecedoras à 
opinião pública.
25/02/2019
AUDITORIA CONTÁBIL
O parecer dos auditores 
é o elemento 
fundamental na 
extensão que se traduz 
em sinônimo de 
confiabilidade às 
informações prestadas.
AUDITORIA CONTÁBIL
INFORMAÇÕES NECESSÁRIAS:
 Recursos gerados e aplicados;
 Resultado operacional;
 Variação patrimonial;
Obedeceram a padrões usuais de 
medição?
25/02/2019
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAÇÃO
 Analisar eventos e transações.
 Medir e registrar dados de 
transações.
 Classificar e resumir dados
registrados.
 Preparar demonstrações contábeis de 
acordo com os Princípios 
Fundamentais de Contabilidade.
 Distribuir as demonstrações contábeis 
e parecer de auditor aos acionistas 
anualmente.
AUDITORIA CONTÁBIL
IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA
Valendo-se de normas e padrões de 
natureza técnica e ética, a auditoria torna-
se um elemento fundamental:
 no sistema de informações;
 na medição de desempenho;
 na prestação de contas da
administração.
25/02/2019
AUDITORIA CONTÁBIL
CONCEITO DE AUDITORIA CONTÁBIL
O levantamento, estudo e avaliação 
sistemática das transações, 
procedimentos, operações, rotinas das 
demonstrações financeiras.
Objetiva mensurar a exatidão dos
registros e das demonstrações contábeis.
Consiste em controlar áreas-chaves a 
fim de evitar situações que propiciem 
fraudes, desfalques e subornos.
AUDITORIA CONTÁBIL
APLICAÇÃO DA AUDITORIA CONTÁBIL
Somente as empresas de auditoria contábil ou 
auditores contábeis independentes, registrados 
na Comissão de Valores Mobiliários poderão 
auditar as demonstrações financeiras de 
companhias abertas e das instituições, sociedades 
ou empresas que integram o sistema de 
distribuição e intermediação de valores 
mobiliários, art. 26, Lei 6.385/76.
Também, terá sua demonstração auditada 
regularmente a empresa que:
Faturar mais que R$ 300 milhões por ano;
Possuir ativos superiores a R$ 240 milhões, Lei 
11.638/2007.
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AUDITORIA CONTÁBIL
REFLEXOS DA AUDITORIA SOBRE A
RIQUEZA PATRIMONIAL
 sob o aspecto administrativo: contribui para a redução 
de ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade 
de empregados e administradores;
 sob o aspecto patrimonial: possibilita melhor controle 
dos bens, direitos e obrigações que constituem o 
patrimônio;
 sob o aspecto fiscal: é fator de mais rigoroso 
cumprimento das obrigações fiscais, resguardando o 
patrimônio contra multas;
AUDITORIA CONTÁBIL
 sob o aspecto técnico: contribui para mais 
adequada utilização das contas, maior 
eficiência dos serviços contábeis, maior 
precisão das informações;
 sob o aspecto financeiro: resguarda créditos 
de terceiros contra possíveis fraudes e 
dilapidações do patrimônio, permitindo 
maior controle dos recursos para fazer face 
a esses compromissos;
 sob o aspecto econômico: assegura maior 
exatidão dos custos e veracidade dos 
resultados, na defesa do interesse dos 
investidores e titulares do patrimônio.
25/02/2019
AUDITORIA CONTÁBIL
FILOSOFIA DA AUDITORIA
Avaliar a política de sistema da empresa, em
termos da adequação, comunicação, 
aceitação, aplicação e controle,
 se é necessária na situação;
 se contribui para atingir os objetivos da
empresa;
 se permite assegurar a correta utilização 
dos recursos da empresa, tanto de natureza 
financeira como, econômica e humana.
AUDITORIA CONTÁBIL
PAPEL DA AUDITORIA
Ser útil tanto à empresa quanto aos
investidores, que, por meio da análise das 
demonstrações financeiras, devidamente 
acompanhadas do parecer do auditor 
independente, podem eleger seguramente 
as empresas nas quais efetuarão 
aplicações de sua poupança pessoal em 
ações.
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AUDITORIA CONTÁBIL
Abrange os seguintes aspectos:
 Assessoria no planejamento
tributário;
 Controle das atividades e do
patrimônio;
 Atualização de executivos;
 Avaliação de sistemas de
informação;
 Assessoria na área de controle;
 Planos de reorganização;
 Expansão de atividades.
AUDITORIA CONTÁBIL
NATUREZA DA AUDITORIA
Determinar se as demonstrações 
e respectivos registros contábeis 
merecem ou não confiança, isto 
é, verificar se refletem, ou não, a 
situação patrimonial, assim como 
os resultados das operações que 
estão sendo examinadas.
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AUDITORIA CONTÁBIL
PROCESSO DE ABORDAGEM
Determinar exatamente o que o conjunto 
de demonstrações pode representar.
Decidir os procedimentos aplicáveis para 
verificar a fidelidade dessas afirmações.
A seleção das técnicas a serem aplicadas e 
dos procedimentos a serem seguidos é 
definida com o desenvolvimento de um 
programa.
AUDITORIA CONTÁBIL
A escolha do Auditor 
Independente nas
Sociedades Anônimas é de 
competência do Conselho 
de Administração.
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AUDITORIA CONTÁBIL
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS E DE CONTROLE
VANTAGENS PARA A ADMINISTRAÇÃO:
Fiscaliza a eficiência dos controles internos;
Assegura melhor correção dos registros 
contábeis;
Opina sobre a adequação das demonstrações;
Dificulta desvios de bens patrimoniais e
pagamentos indevidos;
Possibilita apuração de omissões no registro de 
receitas;
Aponta falhas na organização administrativa e 
nos controles internos.
AUDITORIA CONTÁBIL
VANTAGENS PARA OS
INVESTIDORES:
 Contribui para maior 
exatidão das 
demonstrações contábeis;
 Possibilita melhores 
informações sobre a real 
situação econômica, 
patrimonial e financeira 
das empresas;
 Assegura maior exatidão 
dos resultados apurados.
Auditoria Contábil
Silvio Aparecido Crepaldi 18
25/02/2019
as
AUDITORIA CONTÁBIL
VANTAGENS PARA O FISCO:
 Permite maior exatidão d
demonstrações contábeis;
 Assegura maior exatidão
dos resultados apurados;
 Contribui para maior observância das
leis fiscais.
AUDITORIA CONTÁBIL
MÉTODOS DE AUDITORIA
Os métodos aplicados são:
Pela retrospecção verificam-se os 
fatos passados já vividos, em fatos 
patrimoniais já sucedidos.
A análise é o fator predominante, o 
que realmente caracteriza o método 
de realização do trabalho.
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AUDITORIA CONTÁBIL
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS.
É o exame das demonstrações 
financeiras por um profissional 
independente com a finalidade de 
emitir parecer técnico sobre a sua 
finalidade.
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA OPERACIONAL OU DE GESTÃO
Consiste em revisões metódicas de:
 programas,
 organizações,
 atividades ou segmentos operacionais
dos setores público ou privado,
com a finalidade de avaliar e comunicar se 
os recursos da organização estão sendo 
usados eficientemente e se estão sendo 
alcançados os objetivos operacionais.
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AUDITORIA CONTÁBIL
Auditoria Tributária
Objetiva:
 o exame e a avaliação de planejamento
tributário;
 a eficiência e eficácia dos 
procedimentos e controles adotados 
para a operação;
 pagamento e recuperação de impostos;
 taxas e quaisquer outros ônus de 
natureza fisco-tributária que incidam 
nas operações, bens e documentos da 
empresa.
AUDITORIA CONTÁBIL
Auditoria de Sistemas Informatizados
Compreende o exame e avaliação dos 
processos de planejamento, 
desenvolvimento, teste e sistemas 
aplicativos.
Visa, também, ao exame e avaliação das 
estruturas lógica, física, ambiental, 
organizacional, de controle, segurança e 
proteção de determinados ativos, sistemas 
aplicativos, software e, notadamente, as 
informações, visando à qualidade de 
controles internos sistêmicos e de sua 
observância em todos os níveis gerenciais.
25/02/2019
AUDITORIA CONTÁBIL
Auditoriade Compliance
Quando se objetiva determinar se 
certas atividades financeiras ou 
operacionais de uma entidade 
obedecem às regras ou regulamentos 
que a elas se aplicam.
A função de Compliance atua mais na 
fase de definições ou estabelecimento 
das normas, divulgação e treinamento e 
no acompanhamento das transações no 
dia a dia.
AUDITORIA CONTÁBIL
Auditorias Especiais
Abrange a realização de trabalhos 
especiais de auditoria, não 
compreendidos na programação 
normativa da área, solicitados pelos 
membros dos Conselhos 
Administrativos, Fiscal, Diretoria ou 
determinados em legislação 
específica.
25/02/2019
AUDITORIA CONTÁBIL
FUNÇÕES CONTÁBEIS
Tanto os usuários externos quanto os 
internos necessitam de informações 
fidedignas, exatas, apresentadas 
honestamente e isentas de distorções.
Para se ter essa confiabilidade, as 
informações devem ser examinadas por 
pessoas devidamente capacitadas, que 
não a encarregada de prepará-las, 
portanto, um Auditor.
AUDITORIA CONTÁBIL
De acordo com a Instrução
CVM 308/99, a rotatividade na 
prestação de serviços de auditoria 
de demonstrações contábeis para 
a mesma entidade realizada por 
auditor independente deve 
ocorrer, no máximo, a cada cinco
anos consecutivos, com intervalo
mínimo de três anos para a sua 
recontratação.
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AUDITORIA CONTÁBIL
OBRIGADO !
Questão 01
Assinale a alternativa que indica o tipo de auditoria que 
abrange o exame de legalidade dos fatos
patrimoniais em face das obrigações tributárias, trabalhistas e 
sociais, podendo ser feita pela própria
empresa, por profissionais da contabilidade especializados, ou 
pelo poder público, na defesa dos interesses
da arrecadação de impostos, taxas e contribuições de qualquer 
natureza.
(A) fiscal;
(B) governamental;
(C) independente;
(D) de gestão governamental.
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Questão 02
Quanto à Auditoria Operacional, é correto afirmar que:
(A) tem como foco principal o estudo do controle interno da 
entidade, buscando identificar seus
pontos fortes e deficiências;
(B) tem por objetivo acompanhar, examinar e avaliar a 
execução dos programas e projetos governamentais;
(C) visa apurar a adequação dos procedimentos e documentos 
de suporte aos processos de tomada
de decisão;
(D) incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de vista 
da economia, eficiência e eficácia,
nas suas fases de programação, execução e supervisão.
Questão 03
Quando há uma limitação significativa imposta pela entidade, 
à extensão do trabalho do auditor
independente, esse deve emitir um parecer:
(A) com ressalva ou com abstenção de opinião;
(B) adverso ou com abstenção de opinião;
(C) adverso;
(D) sem ressalva, mas com parágrafo de ênfase.
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Questão 04
Quanto aos eventos de se atribuir responsabilidades, pode-se 
afirmar que os seguintes tópicos: “Analisar eventos e 
transações - Medir e registrar dados de transações - classificar 
e resumir dados registrados - Preparar demonstrações 
contábeis de acordo com os Princípios Fundamentais de 
Contabilidade - Distribuir as demonstrações contábeis e 
parecer de auditor aos acionistas anualmente.” São de 
responsabilidade da:
A) Administração
B) Auditoria
C) Controladoria
D) Contabilidade
E) N.D.A.
Questão 05
A Auditoria Contábil tem como objetivo:
A) Mensurar a exatidão dos registros e das demonstrações 
contábeis.
B) Controlar as áreas chaves da organização
C) Controlar a gestão financeira das empresas
D) Mensurar o desempenho econômico-financeiro das 
organizações
E) Mensurar a eficácia da gestão patrimonial
25/02/2019
Questão 06
A quem compete auditar as demonstrações financeiras de 
companhias abertas e das instituições, sociedades ou 
empresas que integram o sistema de distribuição e 
intermediação de valores mobiliários, art. 26, Lei 6.385/76.
A) Escritorios de contabilidade registrados junto ao CRC
B) Empresas de auditoria contábil ou auditores contábeis 
independentes
C) Todos os profissionais da área contábil com registro no 
CRC
D) Todos os profissionais da área contábil, independente de 
registro junto ao órgão de classe
E) Todo profissional vinculado a um órgão de classe.
Questão 07
Quando a auditoria procurar determinar se as demonstrações 
e respectivos registros contábeis merecem ou não confiança, 
isto é, verificar se refletem, ou não, a situação patrimonial, 
assim como os resultados das operações que estão sendo 
examinadas. Esta se referindo a sua:
A) Qualidade
B) Natureza
C) História
D) Dependência
E) NDA
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Questão 08
A escolha do Auditor Independente nas Sociedades Anônimas 
é de competência do
A) Presidente
B) Diretor Financeiro
C) Diretor Administrativo
D) Conselho de Administração
E) Contador
Questão 09
De acordo com a Instrução CVM 308/99, a rotatividade na 
prestação de serviços de auditoria de demonstrações 
contábeis para a mesma entidade realizada por auditor 
independente deve ocorrer, no máximo a:
A)a cada tres anos consecutivos, com intervalo mínimo de 1 
ano para a sua recontratação.
B) a cada dois anos consecutivos, com intervalo mínimo de 1 
anos para a sua recontratação.
C) a cada cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de 
dois anos para a sua recontratação.
D)a cada cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de 
três anos para a sua recontratação.
25/02/2019