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Exercício - AUDITORIA
Exercício 1. (Exame de Qualificação Técnica)
Considerando os julgamentos exercidos a partir do estabelecimento dos níveis de materialidade no planejamento e na execução da auditoria, qual das ações abaixo NÃO se constitui base para as decisões do auditor:
Determinar somente a natureza dos procedimentos de auditoria.
Determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco.
Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante.
Identificar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
Exercício 2. (Exame de Qualificação Técnica)
De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, os procedimentos de avaliação de riscos incluem, EXCETO:
Indagações à administração e a outros na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com probabilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a fraude ou erro.
Procedimentos de controle.
Procedimentos analíticos.
Observação e inspeção.
Exercício 3. (Exame de Qualificação Técnica)
De acordo com as NBCs TA, as deficiências significativas devem ser comunicadas aos administradores e aos responsáveis pela governança. Sobre esse assunto, assinale a opção INCORRETA.
O auditor deve determinar se, com base no trabalho de auditoria executado, ele identificou uma ou mais deficiências de controle interno.
Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa.
O auditor deve comunicar, tempestivamente, por escrito, as deficiências significativas de controle interno, identificadas durante a auditoria, aos responsáveis pela governança.
Uma cópia das comunicações deve fazer parte da documentação da auditoria e deve ser elaborada no prazo de até 30 dias da data de emissão do relatório.
Exercício 4. (Exame de Qualificação Técnica)
A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis. Nesse contexto, assinale a opção INCORRETA:
É razoável que o auditor assuma que os usuários possuem conhecimento razoável de negócios, atividades econômicas, de contabilidade e a disposição de estudar as informações das demonstrações contábeis com razoável diligência.
É razoável que o auditor assuma que os usuários entendem que as demonstrações contábeis são elaboradas, apresentadas e auditadas considerando níveis de materialidade.
É razoável que o auditor assuma que os usuários reconhecem as incertezas inerentes à mensuração de valores baseados no uso de estimativas, julgamento e a consideração sobre eventos futuros.
É razoável que o auditor assuma que os usuários tomam decisões econômicas adequadas com base nas informações oriundas do orçamento anual e das estimativas de crescimento definidas pela administração.
Exercício 5. (Exame de Qualificação Técnica)
Com relação à materialidade para execução de auditoria, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
Planejar a auditoria somente para detectar distorções individualmente relevante negligencia o fato de que as distorções individualmente irrelevantes em conjunto podem levar à distorção relevante das demonstrações contábeis e não deixa margem para possíveis distorções não detectadas.
A materialidade para execução da auditoria é fixada para reduzir, a um nível adequadamente baixo, a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto nas demonstrações contábeis excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.
A materialidade para execução da auditoria relacionada a um nível de materialidade determinado para classe específica de transações, saldos contábeis ou divulgação é fixada para reduzir a um nível adequadamente baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto nessa classe específica de transações, saldos contábeis ou divulgação excedam o nível de materialidade para essa classe específica de transações, saldos contábeis ou divulgação.
A determinação de materialidade para execução de testes não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional.
Estão CERTOS os itens:
I, II e III, apenas.
I, II e IV, apenas.
II, III e IV, apenas.
I, II, III e IV.
Exercício 6. (Exame de Qualificação Técnica)
Julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, a saber: auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria; auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais; auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente.
A natureza e a extensão das atividades de planejamento não deve variar, independentemente do porte e da complexidade da entidade, nem deve ser levada em consideração a experiência anterior dos membros-chave da equipe de trabalho com a entidade e as mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho de auditoria.
Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e interativo, que, muitas vezes, começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria.
O auditor pode optar por discutir esses elementos do planejamento com a administração da entidade, de forma a facilitar a condução e o gerenciamento do trabalho de auditoria (por exemplo, coordenar alguns dos procedimentos de auditoria planejados com o trabalho do pessoal da entidade). Apesar de, normalmente, essas discussões ocorrerem, a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria continuam sendo de responsabilidade do auditor. Na discussão de temas incluídos na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria, deve-se atentar para não comprometer a eficácia dessa auditoria.
Estão CERTOS os itens:
I, II, III e IV.
I, III, IV, apenas.
II, III, IV, apenas.
I, II, III, apenas.
Exercício 7. (Exame de Qualificação Técnica)
O auditor deve definir e executar os procedimentos de auditoria de modo a identificar litígios e reclamações envolvendo a entidade que possam gerar um risco de distorção relevante. Sobre esse assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
Esses procedimentos devem incluir a indagação à administração e, conforme o caso, a outros dentro da entidade, incluindo consultores jurídicos internos.
Esses procedimentos devem incluir as responsabilidades do auditor.
Esses procedimentos devem incluir as responsabilidades da administração.
Esses procedimentos devem incluir a revisão das atas de reuniões dos responsáveis pela governança e correspondência entre a entidade e os seus consultores jurídicos externos.
Esses procedimentos devem incluir a revisão das contas de despesas legais.
Estão CERTOS os itens:
I, II, III e IV, apenas.
I, II e IV, apenas.
I, IV e V, apenas.
I, II, III, IV e V.
Exercício 8. (Exame de Qualificação Técnica)
O conceito de materialidade deve ser aplicado no planejamento e na execução de auditoria de demonstrações contábeis. Com base nesse assunto, assinale a opção INCORRETA.
A materialidade determinada no planejamento e na execução de auditoria estabelece um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmenteou em conjunto, sejam avaliadas como não relevantes. Porém, em determinadas circunstâncias, algumas distorções podem levar o auditor a avalia-las como relevantes, mesmo que estejam abaixo do limite de materialidade.
O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento de informações durante a auditoria que teriam levado o auditor a determinar inicialmente um valor (ou valores) diferentes.
Após a definição da materialidade no planejamento dos trabalhos, o auditor não deve revisar e alterar a materialidade. Qualquer alteração pode indicar que o auditor pretende manipular a extensão dos procedimentos de auditoria.
A materialidade deve ser revisada durante a auditoria em determinadas situações. Caso, após a revisão, o auditor concluir que o valor adequado de materialidade é inferior ao inicialmente definido, o auditor deve avaliar a necessidade de execução de procedimentos adicionais aos que foram realizados anteriormente, considerando a materialidade inicial.
Exercício 9. (Exame de Qualificação Técnica)
Durante o Planejamento da Auditoria, o auditor deve documentar, EXCETO:
A estratégia global de auditoria.
O plano de auditoria.
A definição do tipo do relatório do auditor a ser emitido.
Eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria e as razões dessas alterações.
Exercício 10. (Exame de Qualificação Técnica)
Assinale a opção que apresenta fatores de risco relacionados a distorções relevantes decorrentes de informação contábil fraudulenta.
Alto nível de competição ou saturação do mercado, acompanhada por declínio da margem de retorno, alta vulnerabilidade a mudanças rápidas, tais como mudanças na tecnologia, na obsolescência de produtos ou nas taxas de juros e declínios significativos na demanda dos clientes e fracassos crescentes dos negócios na indústria ou na economia em geral.
Segregação inadequada de funções ou de verificações independentes, supervisão geral inadequada dos gastos da alta administração, tais como viagens e outros reembolsos e supervisão geral inadequada pela administração dos empregados responsáveis por ativos.
Conduta que indique desagrado ou insatisfação com a empresa ou o tratamento de seus empregados.
Conduta e estilo de vida da diretoria compatível com a remuneração fixa e variável.
Exercício 11. (Exame de Qualificação Técnica)
Ao planejar e executar os testes de controle é CORRETO afirmar que:
O auditor pode executar como procedimento apenas a indagação para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, uma vez que o auditor parte da premissa que as respostas da administração são corretas e verdadeiras.
O auditor deve testar apenas os controles diretos, ou seja, mesmo que os controles a serem testados dependam de outros controles (controles indiretos), não é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos, já que o que importa é a efetividade dos controles diretos.
O auditor obtém evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles durante período intermediário, sendo que o auditor deve obter evidência de auditoria das alterações significativas nesses controles após o período intermediário e determinar a evidência de auditoria adicional a ser obtida para o período remanescente.
O auditor obtém evidência de auditoria sobre o funcionamento sistemático dos controles apenas no período final, não sendo necessário evidências adicionais de auditoria.
Exercício 12. (Exame de Qualificação Técnica)
A determinação da materialidade para o planejamento envolve o exercício de julgamento profissional. Aplica-se frequentemente uma porcentagem a um referencial selecionado como ponto de partida para determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. No que concerne aos fatores que podem afetar a identificação de referencial apropriado, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
Os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo: ativo, passivo, patrimônio líquido, receita, despesa) podem afetar a identificação de referencial apropriado.
Se há itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações contábeis da empresa específica (por exemplo: com o objetivo de avaliar o desempenho das operações, os usuários tendem a focar sua atenção em lucro, receita ou patrimônio líquido), isso pode afetar a identificação de referencial apropriado.
A natureza da empresa, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua podem afetar a identificação de referencial apropriado.
A estrutura societária da empresa e como ela é financiada (por exemplo: se a empresa é financiada somente por dívida em vez de capital próprio, os usuários dão mais importância a informações sobre os ativos, e processos que os envolvam, do que nos resultados da empresa) podem afetar a identificação de referencial apropriado.
A volatilidade relativa do referencial pode afetar a identificação de referencial apropriado.
A sequência CORRETA é:
V, V, V, F, F.
F, F, V, V, V.
V, V, F, V, F.
V, V, V, V, V.
Exercício 13. (Exame de Qualificação Técnica)
Assinale a opção INCORRETA.
Ao estabelecer o planejamento global de auditoria, o auditor não deve determinar as transações relevantes de acordo com a materialidade de execução e avaliação de risco de auditoria para as demonstrações contábeis como um todo. Entretanto deve determinar o nível ou níveis de materialidade a serem aplicados a essas classes específicas de transações, saldos contábeis e divulgações.
O auditor deve determinar a materialidade para a execução da auditoria, com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento de informações durante a auditoria que teriam levado o auditor a determinar inicialmente um valor (ou valores) diferente.
Se o auditor concluir que é apropriada a materialidade mais baixa para as demonstrações contábeis tomadas em conjunto (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) do que inicialmente determinado, o auditor deve determinar se é necessário revisar a materialidade para execução da auditoria e se a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria continuam apropriados.
Exercício 14. (Exame de Qualificação Técnica)
Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações.
É INCORRETO afirmar que o auditor deve considerar:
A probabilidade de distorção relevante devido às características particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes.
Que os riscos avaliados podem afetar tanto os tipos de procedimentos de auditoria a serem executados como sua combinação.
A avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes, exigindo que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente.
Que os riscos avaliados não afetam os tipos de procedimentos de auditoria a serem executados como sua combinação, uma vez que existe a obrigação de realizar todos os procedimentos padrões independente dos riscos identificados.