aula 17

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Administração Financeira e Orçamentária
Aula 17
Contas dos Balanços Orçamentário, Financeiro e Patrimonial
RECEITAS: Regime de Caixa - considera a apuração do resultado do exercício apenas 
os pagamentos e recebimentos efetivamente ocorridos.
DESPESAS: Regime de Competência - considera os fatos contábeis ocorridos durante 
o exercício para fins de apuração dos resultados do mesmo.
• Sistema Orçamentário
• Sistema Financeiro
• Sistema Patrimonial
• Sistema de Compensação
Sistemas de Escrituração Contábil
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
• Registra a receita prevista e as autorizações legais de despesa 
constantes da Lei Orçamentária Anual e dos créditos adicionais.
Sistemas de Escrituração Contábil
SISTEMA FINANCEIRO
Registra a arrecadação da receita e o pagamento da despesa, orçamentária e extra-
orçamentária.
Sistemas de Escrituração Contábil
SISTEMA PATRIMONIAL
Registra os bens patrimoniais do Estado, os créditos e os débitos 
suscetíveis de serem classificados como permanentes ou que sejam 
resultados do movimento financeiro, as variações patrimoniais 
provocadas pela execução do orçamento ou que tenham outras origens e 
o resultado econômico do exercício.
Sistemas de Escrituração Contábil
SISTEMA DE CONTAS DE COMPENSAÇÃO
Registra os valores que direta ou indiretamente possam vir a provocar 
variações no patrimônio do Estado.
Sistemas de Escrituração Contábil
 
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO 
RECEITA DESPESA 
TÍTULOS PREV EXEC DIF TÍTULOS FIX EXEC DIF 
CORRENTES 
Receita Tributária 
Receita Patrimonial 
Receita Industrial 
Trans.Correntes 
Receita Diversas 
CRÉD. ORÇAMEN. 
SUPLEMENTARES 
ESPECIAIS 
EXTRAORDINARIOS 
CAPITAL 
Soma Soma 
DÉFICIT SUPERÁVIT 
TOTAL TOTAL 
Sistema Orçamentário
BALANÇO FINANCEIRO
RECEITA DESPESA
TÍTULOS $ $ $ TÍTULOS $ $ $
ORÇAMENTÁRIA
Receitas Correntes
Receita Tributária
Receita Patrimonial
Receita Industrial
Transferências Correntes
Receita Diversas
Receita de Capital
EXTRAORÇAMENTÁRIA
Restos a Pagar (Contrapartida da
Despesas Pagas)
Serviço da Dívida a Pagar
 (Contrapartida)
Depósitos
Outras Operações
 ... ...
SALDO DO EXERCÍCIO ANTERIOR
Disponível:
Caixa
Bancos e Correspondentes
Exatores
Vinculado em C/C Bancárias
Legislativa
Judiciária
Administração e Planejamento
Agricultura
Comunicações
Defesa Nacional e Segurança Pública
Desenvolvimento Regional
Educação e Cultura
Energia e Recursos Minerais
Habitação e Urbanismo
Indústria, Comércio e Serviços
Relações Exteriores
Saúde e Saneamento
Trabalho
Assistência e Previdência
Transporte
EXTRAORÇAMENTÁRIA
Restos a Pagar (Pagto. no exerc.)
Serviços da Dívida a Pagar (Pagto.)
Depósitos
Outras Operações
... ...
SALDO P/ EXERCÍCIO SEGUINTE
Disponível:
Caixa
Bancos e Correspondentes
Exatores
Vinculado em C/C Bancárias
TOTAL TOTAL
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
TÍTULOS $ $ $ TÍTULOS $ $ $
ATIVO FINANCEIRO
Disponível:
Caixa
Bancos e Correspondentes
Exatores
Vinculados em C/C Bancárias:
 ... ...
Realizável
... ...
ATIVO PERMANENTE
Bens Móveis
Bens Imóveis
Bens de Natureza Industrial
Créditos
Valores
Diversos
... ...
Soma do Ativo Real
SALDO PATRIMONIAL
Passivo Real Descoberto
 Soma
ATIVO COMPENSADO
Valores em Poder de Terceiros:
... ....
Valores de Terceiros:
Valores Nominais Emitidos:
... ...
Diversos
... ....
PASSIVO FINANCEIRO
Restos a Pagar:
 ... ....
Serviço da Dívida a Pagar
Depósitos
Débitos de Tesouraria
PASSIVO PERMANENTE
Dívida Fundada Interna:
Em Títulos
Por Contratos
Dívida Fundada Externa:
Em Títulos
Por Contratos
Diversos:
....
 Soma do Passivo Real
SALDO PATRIMONIAL
Ativo Real Líquido
Soma
PASSIVO COMPENSADO
Contrapartida de Valores em Poder
 de Terceiros:
 ... ...
Contrapartida de Valores de Terceiros:
... ...
Contrapartida de Valores:
 Nominais Emitidos
 ... ...
Diversos
... ...
TOTAL GERAL TOTAL GERAL
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 
VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS 
TÍTULOS $ $ $ TÍTULOS $ $ 
RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
RECEITA ORÇAMENTÁRIA 
Receitas Correntes 
Receita Tributária 
Receita Patrimonial 
Receita Industrial 
Transferências Correntes 
Receitas Diversas 
Receita de Capital 
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS 
Aquisição de Bens Móveis 
Construção e Aquisição de Bens Imóveis 
Construção e Aquisição de Bens de Natureza Industrial 
Aquisição de Títulos e Valores 
Empréstimos Concedidos 
Diversas 
Total 
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
Inscrição da Dívida Ativa 
Inscrição de Outros Créditos 
Incorporação de Bens (doações, legados, etc.) 
Cancelamento de Dívidas Passivas 
Diversas 
Total de Variações Ativas 
RESULTADO PATRIMONIAL 
Déficit Verificado (se for o caso) 
 
 RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
ORÇAMENTARIA 
Despesas Correntes 
Despesas de Custeio 
Transferências Correntes 
Despesas de Capital 
Investimentos 
Inversões Financeiras 
Transferências de Capital 
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS 
Cobrança da Dívida Ativa 
Alienação de Bens Móveis 
Alienação de Bens Imóveis 
Alienação de Bens de Natureza Industrial 
Alienação de Títulos e Valores 
Empréstimos Tomados 
Recebimento de Créditos 
Diversas 
Total 
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
Cancelamento da Dívida Ativa 
Encampação de Dívidas Passivas 
Diversas 
Total de Variações Passivas 
RESULTADO PATRIMONIAL 
Superávit Verificado (se for o caso) 
 
TOTAL GERAL TOTAL GERAL 
 
 
TOTAL GERAL
RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
Receitas Correntes
Receita Tributária
Receita Patrimonial
Receita Industrial
Transferências Correntes
Receitas Diversas
Receita de Capital
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
Aquisição de Bens Móveis
Construção e Aquisição de Bens Imóveis
Construção e Aquisição de Bens de Natureza Industrial
Aquisição de Títulos e Valores
Empréstimos Concedidos
Diversas
Total
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
Inscrição da Dívida Ativa
Inscrição de Outros Créditos
Incorporação de Bens (doações, legados, etc.)
Cancelamento de Dívidas Passivas
Diversas
Total de Variações Ativas
RESULTADO PATRIMONIAL
Déficit Verificado (se for o caso)
$$$TÍTULOS
VARIAÇÕES ATIVAS
TOTAL GERAL
RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
ORÇAMENTARIA
Despesas Correntes
Despesas de Custeio
Transferências Correntes
Despesas de Capital
Investimentos
Inversões Financeiras
Transferências de Capital
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
Cobrança da Dívida Ativa
Alienação de Bens Móveis
Alienação de Bens Imóveis
Alienação de Bens de Natureza Industrial
Alienação de Títulos e Valores
Empréstimos Tomados
Recebimento de Créditos
Diversas
Total
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
Cancelamento da Dívida Ativa
Encampação de Dívidas Passivas
Diversas
Total de Variações Passivas
RESULTADO PATRIMONIAL
Superávit Verificado (se for o caso)
$$$TÍTULOS
VARIAÇÕES PASSIVAS