RELAÇÃO ENTRE CUSTO PADRAO E ORÇAMENTO 2005

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CUSTO PADRÃO
INTER-RELAÇÃO COM ORÇAMENTOS
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ORÇAMENTO EMPRESARIAL
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LUCRO DESEJADO
FATURAMENTO
Mix de Produtos
Quantidades a produzir
Preço de Venda
PROSPECÇÃO DE MERCADO
CAPACIDADE DE ABSORÇÃO DO MERCADO
DEFINIÇÕES DE PREÇO E CONDIÇÕES DE VENDA
CUSTOS E DESPESAS
 Variáveis
 Fixos
CUSTOS DE PRODUÇÃO (FABRIS)
DESPESAS OPERACIONAIS
Proposta de Preço de Venda
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INTER-RELAÇÃO COM CUSTO PADRÃO
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LUCRO DESEJADO
FATURAMENTO
Mix de Produtos
Quantidades a produzir
Preço de Venda
PROSPECÇÃO DE MERCADO
CAPACIDADE DE ABSORÇÃO DO MERCADO
DEFINIÇÕES DE PREÇO E CONDIÇÕES DE VENDA
CUSTOS E DESPESAS
 Variáveis
 Fixos
CUSTOS DE PRODUÇÃO (FABRIS)
DESPESAS OPERACIONAIS
Proposta de Preço de Venda
CUSTO PADRÃO
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CUSTO PADRÃO
É o custo que “deveria” acontecer
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CUSTO REAL
É o custo efetivamente incorrido
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Pode-se levar em conta três tipos de padrões:
 Padrões Básicos de Custo
 Padrões Ideais de Custo
 Padrões Correntes de Custo
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VARIAÇÃO DE CUSTOS
É a diferença entre o custo real e o custo padrão
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As Variações de Custos podem ser analisadas de forma global e de forma analítica:
A Variação global é a diferença entre o custo real do produto e o custo padrão desse mesmo produto.
Esse tipo de variação é de pouca utilidade para a gerência do negócio, pois não indica caminhos para se avaliar o “porque” dessas variações.
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AS VARIAÇÕES ANALÍTICAS DE CUSTOS PODEM SER ASSIM EXPRESSAS: 
VARIAÇÃO DE MATÉRIA PRIMA
Variação de Preços
Variação de Quantidades
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VARIAÇÃO DE MÃO DE OBRA
Variação de Taxa de M.O.D. (valor do custo H/H)
Variação de Eficiência (quantidades de H/H)
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VARIAÇÃO DOS CUSTOS INDIRETOS
Principais causas das variações:
 Erros de Previsões; 
 Variação no volume de produção; e
 Variação de Preços.
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ANALISANDO NÚMEROS
Plan1
		DISCRIMINAÇÃO		PADRÃO		REAL
		FATURAMENTO		$800,000.00		$800,000.00
		CUSTO		$611,750.00		$647,960.00
		MARGEM DE LUCRO		$188,250.00		$152,040.00
		DIFERENÇA PARA MENOS		36,210.00
Plan2
		
Plan3
		
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ANALISANDO O CUSTO PADRÃO
Plan1
		PREVISÃO DE VENDAS (em unidades de produto)		* 10,000
		PREÇO UNITÁRIO DE VENDA		* 80.00
		QUANTIDADE DE H/H DISPONÍVEIS		* 35,000
		
		CUSTO DA MATÉRIA PRIMA (por unidade de produto)
		Quantidade de Matéria Prima (ex. Kg., Litro, Metro, etc.)		* 12
		Custo unitário previsto para cada unidade da Matéria Prima		* 3.00
		Custo Padrão Unitário da Matéria Prima		* 36.00
		Custo Padrão Global da Matéria Prima		* 360,000.00
		
		CUSTO DA MÃO DE OBRA DIRETA (p/ unid. de produto)
		Quantidade de H/H		* 3.5
		Taxa de H/H		* 4.50
		Custo Padrão para a Mão de Obra Direta		* 15.75
		Custo Padrão Global da Mão de Obra Direta		* 157,500.00
		
		CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO (p/ unid. de produto)
		Custos Fixos Indiretos		* 82,000.00
		Custo Indireto Variável por H/H		* 0.35
		Custo Padrão Unitário para os Custos Indiretos		* 9.43
		Custo Padrão Global dos Custos Indiretos		* 94,250.00
		
		FATURAMENTO PREVISTO		* 800,000.00
		CUSTO PADRÃO		* 611,750.00
		MARGEM DE LUCRO		* 188,250.00
Plan2
		
Plan3
		
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CUSTOS REAIS INCORRIDOS
Plan1
		QUANTIDADE DE PRODUTOS EFETIVAMENTE VENDIDA		* 10,000
		PREÇO UNITÁRIO DE VENDA		* 80.00
		QUANTIDADE DE H/H UTILIZADAS		* 34,000
		
		CUSTO REAL DA MATÉRIA PRIMA (por unidade de produto)
		Quantidade de Matéria Prima (ex. Kg., Litro, Metro, etc.)		* 12.5
		Custo unitário real de cada unidade da Matéria Prima		* 3.20
		Custo Real Unitário da Matéria Prima		* 40.00
		Custo Real Global da Matéria Prima		* 400,000.00
		
		CUSTO REAL DA MÃO DE OBRA DIRETA (p/ unid. de produto)
		Quantidade Real de H/H utilizadas		* 3.4
		Taxa de H/H		* 4.60
		Custo Padrão para a Mão de Obra Direta		* 15.64
		Custo Padrão Global da Mão de Obra Direta		* 156,400.00
		
		CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO (p/ unid. de produto)
		Custos Fixos Indiretos realmente incorridos		* 80,000.00
		Custo Indireto Variável por H/H		* 0.34
		Custo Real Unitário para os Custos Indiretos		* 9.16
		Custo Real Global dos Custos Indiretos		* 91,560.00
		
		FATURAMENTO REALMENTE OCORRIDO		* 800,000.00
		CUSTO RREAL TOTAL		* 647,960.00
		MARGEM DE LUCRO OBTIDA		* 152,040.00
Plan2
		
Plan3
		
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ANALISANDO AS DIFERENÇAS
Plan1
		DISCRIMINAÇÃO		PADRÃO		REAL		DIFERENÇA
		VENDAS (em unidades de produto)		* 10,000		10000		0.00
		PREÇO UNITÁRIO DE VENDA		* 80.00		* 80.00		0.00
		QUANTIDADE DE H/H		* 35,000		* 34,000		1,000
		
		CUSTO DA MATÉRIA PRIMA (por unidade de produto)
		Quantidade de Matéria Prima (ex. Kg., Litro, Metro, etc.)		* 12		12.5		(0.5)
		Custo unitário para cada unidade da Matéria Prima		* 3.00		* 3.20		(0.2)
		Custo Unitário da Matéria Prima		* 36.00		* 40.00		($4.00)
		Custo Global da Matéria Prima		* 360,000.00		* 400,000.00		($40,000)
		
		CUSTO DA MÃO DE OBRA DIRETA (p/ unid. de produto)
		Quantidade de H/H		$3.50		3.40		0.1
		Taxa de H/H		* 4.50		* 4.60		($0.10)
		Custo para a Mão de Obra Direta		* 15.75		* 15.64		$0.11
		Custo Global da Mão de Obra Direta		* 157,500.00		* 156,400.00		$1,100.00
		
		CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO (p/ unid. de produto)
		Custos Fixos Indiretos		* 82,000.00		* 80,000.00		$2,000.00
		Custo Indireto Variável por H/H		* 0.35		* 0.34		$0.01
		Custo Unitário para os Custos Indiretos		* 9.43		* 9.16		$0.27
		Custo Global dos Custos Indiretos		* 94,250.00		* 91,560.00		$2,690.00
		
		FATURAMENTO		* 800,000.00		* 800,000.00		$0.00
		CUSTO		* 611,750.00		* 647,960.00		($36,210.00)
		MARGEM DE LUCRO		* 188,250.00		* 152,040.00		($36,210.00)
Plan2
		
Plan3
		
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ANALISANDO AS VARIAÇÕES
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DETALHAMENTO DAS VARIAÇÕES
VARIAÇÃO DE PREÇOS = QR (PP - PR)
VARIAÇÕES DE CUSTOS DA MATÉRIA PRIMA
VARIAÇÃO DE QUANTIDADE = PP (QP-QR)
Onde:
PP = Preço Padrão
PR = Preço Real
QP = Quantidade Padrão
QR = Quantidade Real
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DETALHAMENTO DAS VARIAÇÕES
VARIAÇÃO DE TAXA = HR (TP - TR)
VARIAÇÕES DE CUSTOS DA MÃO DE OBRA DIRETA
VARIAÇÃO DE EFICIÊNCIA = TP (HP-HR)
Onde:
TP = Taxa Padrão
TR = Taxa Real
HP = Hora Padrão
HR = Hora Real
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DETALHAMENTO DAS VARIAÇÕES
VARIAÇÃO DOS CUSTOS FIXOS
VARIAÇÕES DE CUSTOS INDIRETOS
VARIAÇÃO DOS CUSTOS VARIÁVEIS
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DETALHAMENTO DAS VARIAÇÕES