Fixação 03 tent 3

Prévia do material em texto

/
Planejamento Tributário e Fiscal
Atividade anterior
Iniciado em terça, 5 Nov 2019, 21:35
Estado Finalizada
Concluída em terça, 5 Nov 2019, 21:36
Avaliar 1,00 de um máximo de 10,00(10%)


/
Questão 1
Incorreto
Os tratados internacionais, em regra, objetivam eliminar a possibilidade de dupla
tributação dos resultados apurados pelos signatários, ou seja, dos integrantes deste
tratado. A maneira mais usual para se burlar um tratado internacional de dupla tributação
é por meio do "treaty shopping". Assinale a alternativa que apresenta a de�nição correta
de "treaty shopping":
Escolha uma:
A resposta correta é: Consiste na interposição de uma terceira pessoa, que esteja protegida
pelas normas do tratado, com o �to exclusivo de se obter vantagem �scal diante da existência de
um tratado de dupla tributação;.
a. Consiste em pessoa jurídica, que goze de exclusividade, como agente distribuidor ou
concessionário, para compra e venda de bens, serviços ou direitos. É considerada
vinculada à pessoa jurídica dos dois países;
b. Consiste em Criação de subsidiaria em pais participante de um tratado, com exclusiva
�nalidade de tomar empréstimos e repassá-los para a controladora.
c. Consiste na interposição de uma terceira pessoa, que esteja protegida pelas normas do
tratado, com o �to exclusivo de se obter vantagem �scal diante da existência de um
tratado de dupla tributação;
d. Consiste em empresa de comercio em um ambiente de altíssima tecnologia onde
podem ocorrer transações comerciais internacionais sem nenhuma necessidade de
presença física, o que di�culta a regulação desses atos jurídico-contratuais;
Gabarito comentado: A maneira mais usual para se burlar um tratado internacional de dupla
tributação é através do "treaty shopping".Em verdade "treaty shopping" Consiste na interposição
de uma terceira pessoa, que esteja protegida pelas normas do tratado, com o �to exclusivo de se
obter vantagem �scal diante da existência de um tratado de dupla tributação
ERRADAS:
B - "Conduit companies": Consiste na constituição de uma empresa subsidiária tão somente para
estratégia tributária, onde a empresa controladora é a verdadeira bene�ciária
C - "Trading company": Consiste em pessoa jurídica, que goze de exclusividade, como agente
distribuidor ou concessionário, para compra e venda de bens, serviços ou direitos. É considerada
vinculada à pessoa jurídica dos dois países.
D - "E-commerce": Consiste em empresa de comercio em um ambiente de altíssima tecnologia
onde podem ocorrer transações comerciais internacionais sem nenhuma necessidade de presença
física, o que di�culta a regulação desses atos jurídico-contratuais.
E - " Stepping Stones": Consiste em Criação de subsidiaria em pais participante de um tratado, com
exclusiva �nalidade de tomar empréstimos e repassá-los para a controladora
Livro Planejamento tributário -capitulo 9 - páginas 204 a 206
e. Consiste na constituição de uma empresa subsidiária tão somente para estratégia
tributária, onde a empresa controladora é a verdadeira bene�ciária;



/


/
Questão 2
Incorreto
Os crimes contra a ordem tributária encontram-se disciplinados na Lei 8.137/90, que
também de�niu os delitos contra a ordem econômica e as relações de consumo,
representando um tema jurídico bastante complexo. As condutas elencadas nos arts. 1. °
e 2. ° da Lei 8.137/90 objetivam o combate à qualquer possível forma de evasão �scal,
sempre por meio da redução ou supressão de tributo e/ou qualquer obrigação tributária
acessória. Com base no tema estudo, marque a alternativa que indica quais as condutas
que caracterizam crime contra a ordem tributária.
Escolha uma:
A resposta correta é: supressão ou redução de tributo, contribuição social e/ou qualquer
obrigação tributária acessória, as condutas de omissão de informação, declaração falsa, fraude a
�scalização, falsi�cação ou alteração de nota �scal, utilização de documento falso, deixar de
a. A ausência de declaração da renda real auferida transforma o documento de declaração
em um instrumento ideologicamente falso, por conseguinte, implica na prática de
sonegação de imposto de renda;
Gabarito comentado: De acordo com o texto normativo, constitui crime contra a ordem
tributária a supressão ou redução de tributo, contribuição social e/ou qualquer obrigação tributária
acessória, as condutas de omissão de informação, declaração falsa, fraude a �scalização,
falsi�cação ou alteração de nota �scal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota �scal,
omissão de declaração de renda, não recolhimento do tributo retido, entre outras.
Arts. 1. ° e 2. ° da Lei 8.137, de 27 de dezembro de 1990.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 152 – Capítulo 9 – Crimes contra a ordem tributária.
Sub título: 9.1 A Lei 8.137/90 e os crimes contra a ordem tributária.
b. aumento de tributo, supressão de qualquer obrigação tributária acessória, omissão de
informações, declaração falsa, omissão a �scalização, declaração verdadeira falsi�cação ou
alteração de nota �scal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota �scal, omissão
de declaração de renda, recolhimento do tributo retido, entre outras;

c. solicitar ou receber, direta ou indiretamente, vantagem indevida; ou aceitar promessa de
tal vantagem, para deixar de lançar ou cobrar tributo ou contribuição social, ou cobrá-los
parcialmente.
d. supressão ou redução de tributo, contribuição social e/ou qualquer obrigação tributária
acessória, as condutas de omissão de informação, declaração falsa, fraude a �scalização,
falsi�cação ou alteração de nota �scal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota
�scal, omissão de declaração de renda, não recolhimento do tributo retido, entre outras;
e. aumento de tributo, contribuição social e/ou qualquer obrigação tributária acessória,
omissão de informações, declaração falsa, lisura a �scalização, falsi�cação ou alteração de
nota �scal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota �scal, omissão de
declaração de renda, recolhimento do tributo retido, entre outras;


/
emitir nota �scal, omissão de declaração de renda, não recolhimento do tributo retido, entre
outras;.
Questão 3
Incorreto
Todo e qualquer tratado internacional terá uma cláusula que deverá �xar as condições de
ingresso de novos países signatários e existem três modalidades de adesão de novos
signatários. Assinale a alternativa que apresenta corretamente estas três modalidades:
Escolha uma:
A resposta correta é: Aberta, Fechada e Mista.
a. Parcial, Total e Independente
Gabarito comentado: Todo e qualquer tratado internacional terá uma cláusula que deverá
�xar as condições de ingresso de novos países signatários e existem três modalidades de adesão
de novos signatários a saber:
• Aberta: O ingresso depende apenas e tão somente da vontade do novo signatário
• Fechada: Não há uma vedação, mas há condição pre�xada e o ingresso dependerá do
cumprimento dessas condições por parte do novo signatário.
• Mista: Basta apenas a vontade do país em assinas aquele tratado, entretanto por ser novo
integrante, não perceberá os mesmos direitos dos signatários originários.
Livro Planejamento tributário -capitulo 9 - páginas 195
b. Exclusiva, Privativa e Bilateral

c. Interna, Externa e Mista
d. Aberta, Fechada e Mista
e. Expressiva, Normativa e Independente


/
Questão 4
Incorreto
Com relação os tratados internacionais, são várias as razões e os interesses que levam um
estado soberano ao convencimento no sentido de alterar seu coe�ciente de soberania,
por meio da sua celebração. Analise as alternativas, e marque V para as alternativas
verdadeiras e F para as alternativas falsas, quanto a estas razões e interesses:
( ) Expansão das relações internacionais;
( ) Entradas de riquezas no país;
( ) Incremento da economia interna;( ) Redução dos índices de violência;
( ) Chegada de novas tecnologias;
( ) Ampliação da imagem no cenário externo;
( ) Fortalecimento do setor privado nacional;
( ) Combate a corrupção;
( ) Geração de empregos;
( ) Aumento no controle da sonegação.
Escolha uma:
A resposta correta é: V, V, V, F, V, V, V, F, V, F.
a. V, F, V, V, F, V, F, F, V, F
b. V, V, V, F, V, V, V, F, V, F
c. V, V, F, F, F, V, V, V, F, V
Gabarito comentado: Razões e interesses para celebração de um tratado internacional:
• Expansão das relações internacionais
• Entradas de riquezas no país
• Incremento da economia interna
• Chegada de novas tecnologias
• Ampliação da imagem no cenário externo
• Fortalecimento do setor privado nacional
• Geração de empregos
Livro Planejamento tributário -capitulo 9 páginas 193
d. V, F, V, V, V, V, F, V, F, F

e. F, V, V, V, F, F, V, V, V, V


/
Questão 5
Incorreto
Quando se trata sobre tratados internacionais, é fato que as relações internacionais, de
natureza econômico-�nanceira, veri�caram um crescimento vertiginoso, notoriamente a
partir da segunda metade do século XX. Tal fato encontra-se diretamente ligado à
expansão espetacular do desenvolvimento tecnológico mundial, sobretudo no setor das
telecomunicações e aeroespacial. O fenômeno decorrente dessa intensi�cação das
relações internacionais, associada ao incrível desenvolvimento tecnológico, recebeu a
denominação de “globalização”. É interessante notar que, principalmente a partir da
última década do século passado, houve um sensível incremento na celebração de
tratados entre os países chamados “emergentes”, ou seja, países em desenvolvimento,
que necessitam oferecer ambientes convidativos para eventuais investimentos
estrangeiros. Temos alguns interesses e razões que levam um Estado soberano ao
convencimento no sentido de alterar (para baixo) seu coe�ciente de soberania, por meio
da celebração de um tratado internacional, mesmo que eventualmente poderá limitar sua
possibilidade de atuação administrativa, legislativa e/ou coercitiva diante das situações
previstas nesse respectivo pacto internacional �rmado. Sobre as razões e interesses que
levam um Estado soberano ao convencimento no sentido de alterar (para baixo) seu
coe�ciente de soberania por meio da celebração de um tratado internacional, analise as
a�rmações a seguir:
I. Expansão das relações internacionais;
II. Entrada de riquezas (recursos �nanceiros) no país;
III. Incremento da economia interna (desenvolvimentos setoriais);
IV. Chegada de novas tecnologias e geração de empregos;
V. Ampliação da imagem no cenário externo e fortalecimento (direto e indireto) do setor
privado nacional;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) a�rmativa (s) acima citadas que descrê
corretamente as razões e interesses que levam um Estado soberano ao convencimento no
sentido de alterar (para baixo) seu coe�ciente de soberania, por meio da celebração de
um tratado internacional.
Escolha uma:
Gabarito: a alternativa correta é conforme explicações abaixo: É correto a�rmar que para o
nosso propósito, podemos dizer que as a�rmativas I, II, III, IV e V são verdadeiras, uma vez que as
razões e interesses que levam um Estado soberano ao convencimento no sentido de alterar (para
baixo) seu coe�ciente de soberania, através da celebração de um tratado internacional são os
seguinte: Expansão das relações internacionais; Entrada de riquezas (recursos �nanceiros) no país;
Incremento da economia interna (desenvolvimentos setoriais); Chegada de novas tecnologias;
Ampliação da imagem no cenário externo; Fortalecimento (direto e indireto) do setor privado
a. Apenas as a�rmativas I, II e III são verdadeiras;



/
A resposta correta é: As a�rmativas I, II, III, IV e V são verdadeiras;.
nacional; Geração de empregos. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da
Disciplina). Conteúdo abordado: Tratados Internacionais. Página do Livro onde se encontra o
conteúdo da questão: 193.
b. As a�rmativas I, II, III, IV e V são verdadeiras;
c. Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras.
d. Apenas as a�rmativas II, III e V são verdadeiras;
e. Apenas as a�rmativas I, III, e IV são verdadeiras;


/
Questão 6
Incorreto
Um tratado internacional nada mais é do que um acordo de vontades realizado e
celebrado entre pessoas de direito internacional. Por sua vez, o tratado-normativo é um
documento que faz nascer norma nova de direito internacional, que deverá ser observada
por todos os países do mundo, independente da condição de signatário do documento
internacional. Para ser considerado um tratado-normativo o documento proposto deverá
satisfazer, no mínimo, outros dois requisitos essenciais, expressiva adesão e conteúdo
normativo. Caso o país não descumpra o tratado-normativo (vale reiterar que ainda que
não o tenha assinado deverá cumprir as determinações ali expressas), há uma série de
sanções impostas pela comunidade internacional, que vão desde a mais branda como,
por exemplo, ser impedida – a nação – de participar de jogos olímpicos ou qualquer
evento internacional, até as sanções de ordem econômica (boicote), como a proibição de
comércio de determinados produtos para o país descumpridor (Exemplo: trigo para a
África do Sul durante o apartheid). Todo e qualquer tratado internacional terá uma
cláusula que deverá �xar as condições de ingresso de novos países signatários e, a rigor,
existem algumas modalidades de adesão de novos signatários. Sobre as modalidades de
adesão de novos signatários dos tratados internacionais, analise as a�rmações a seguir:
I. A modalidade convite, onde “entra somente aquele que for convidado, pois a porta
estará permanentemente fechada”, ou seja, o ingresso depende tão somente de um
convite ao novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-
normativos;
II. A modalidade aberta, onde “entra aquele que desejar, pois a porta estará
permanentemente aberta”, ou seja, o ingresso depende apenas e tão somente da vontade
do novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-normativos;
III. A modalidade fechada, onde “só entra aquele que cumprir condições preestabelecidas,
pois a porta não permanece aberta”, ou seja, não há uma vedação, mas há condição
pre�xada, e o ingresso dependerá do cumprimento dessas condições por parte do novo
signatário.
IV. A modalidade mista, onde o ato é unilateral, ou seja, basta apenas a vontade do país
em assinar aquele tratado internacional, entretanto, por ser um novo integrante, não
perceberá os mesmos direitos dos signatários originários, isto é, há duas chancelas
jurídicas, uma para os membros fundadores e outra para os signatários posteriores.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) a�rmativa (s) acima citadas que descrê
corretamente as modalidades de adesão de novos signatários dos tratados internacionais.
Escolha uma:
a. Apenas as a�rmativas III e V são verdadeiras.
b. Apenas as a�rmativas I, III, e IV são verdadeiras.


/
A resposta correta é: Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras..
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as
a�rmativas II, III e IV são verdadeiras, uma vez que as modalidades de adesão de novos signatários
dos tratados internacionais são: A modalidade aberta, onde “entra aquele que desejar, pois a porta
estará permanentemente aberta”, ou seja, o ingresso depende apenas e tão somente da vontade
do novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-normativos; A modalidade
fechada, onde “só entra aquele que cumprir condições preestabelecidas, pois a porta não
permanece aberta”, ou seja, não há uma vedação, mas há condição pre�xada, e o ingresso
dependerá do cumprimento dessas condições por parte do novo signatário e a modalidade mista,
ondeo ato é unilateral, ou seja, basta apenas a vontade do país em assinar aquele tratado
internacional, entretanto, por ser um novo integrante, não perceberá os mesmos direitos dos
signatários originários, isto é, há duas chancelas jurídicas, uma para os membros fundadores e
outra para os signatários posteriores. Já a a�rmativa I não é correta pois a modalidade convite não
consta no livro da disciplina e não é uma modalidade de adesão de novos signatários dos tratados
internacionais. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina).
Conteúdo abordado: Tratados Internacionais. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da
questão: 195.

c. Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras.
d. As a�rmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
e. Apenas as a�rmativas I, II e III são verdadeiras.


/
Questão 7
Incorreto
Sobre os tratados de dupla tributação, precisamos examinar esses tratados internacionais
para sabermos a que espécie de tratamento tributário será submetido o resultado
econômico--�nanceiro apurado pelas pessoas (físicas e/ou jurídicas) que se encontram
sob o manto desses respectivos tratados. O fenômeno jurídico da dupla tributação é algo
nefasto e de consequências danosas à economia de um país, trazendo prejuízos para o
�uxo de comércio de bens e serviços. Os tratados internacionais em regra, objetivam
eliminar a possibilidade de dupla tributação dos resultados apurados, e, em última
análise, com isso, promover uma sensível redução racional dos custos de investimento
(capital + operacional), entregando um maior conforto e racionalidade aos países
signatários. A rigor, os tratados internacionais seguem uma padronização em sua
elaboração, com modelos da OCDE – Organização de Cooperação e Desenvolvimento
Econômico e da ONU – Organização das Nações Unidas. Um ponto de grande relevância
diz respeito ao e-commerce, ou seja, o desenvolvimento do comércio em um ambiente de
altíssima tecnologia, onde, em princípio, podem ocorrer transações comerciais
internacionais sem nenhuma necessidade de presença física das empresas envolvidas, em
nenhum dos países envolvidos nas respectivas transações, o que di�culta sobremaneira a
regulação desses atos jurídico-contratuais. Há uma enorme di�culdade na localização do
contribuinte. Diante desse cenário, nasce a necessidade de se refazer a concepção
tradicional de “estabelecimento sede permanente”. Tanto que a OCDE, preocupada com o
tema em questão, esclareceu alguns itens sobre e-commerce. Sobre os itens esclarecidos
pela OCDE – Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico, relacionados ao
e-commerce e o “estabelecimento sede permanente”, analise as a�rmações a seguir:
I. web site – é a combinação de software e dados eletrônicos, não se constituindo, por si
só, em um estabelecimento permanente; em decorrência de não possuir um lugar físico
�xo para negócios (�xed place of business);
II. Servidor – onde a web site é armazenado e por meio do qual é acessado; é um
equipamento que tem um lugar físico e constitui um estabelecimento permanente;
III. Não se considera que a empresa tenha à sua disposição o ISP (Internet Service
Provider), pois nele a empresa não tem presença física;
IV. Haverá um estabelecimento permanente caso exista equipamento �xo no local, ainda
que esse equipamento seja removível (obviamente, desde que não seja removido);
Assinale a alternativa que apresenta a (s) a�rmativa (s) acima citadas que descreve
corretamente os itens esclarecidos pela OCDE – Organização de Cooperação e
Desenvolvimento Econômico, relacionados ao e-commerce e o “estabelecimento sede
permanente”.
Escolha uma:


/
A resposta correta é: As a�rmativas I, II, III e IV são verdadeiras..
a. Apenas as a�rmativas I, II, e IV são verdadeiras.
b. As a�rmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que as a�rmativas I, II,
III e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente os itens esclarecidos pela OCDE –
Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico, relacionados ao e-commerce e o
“estabelecimento sede permanente”, que são: web site – é a combinação de software e dados
eletrônicos, não se constituindo, por si só, em um estabelecimento permanente; em decorrência de
não possuir um lugar físico �xo para negócios (�xed place of business); servidor – onde o web site é
armazenado e por meio do qual é acessado; é um equipamento que tem um lugar físico e constitui
um estabelecimento permanente; não se considera que a empresa tenha à sua disposição o ISP
(Internet Service Provider), pois nele a empresa não tem presença física; haverá um
estabelecimento permanente caso exista equipamento �xo no local, ainda que esse equipamento
seja removível (obviamente, desde que não seja removido); Livro utilizado: Planejamento Tributário
– Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: Tratados Internacionais. Página do
Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 203.
c. Apenas as a�rmativas III e IV são verdadeiras.

d. Apenas as a�rmativas I, II e III são verdadeiras.
e. Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras.


/
Questão 8
Correto
As relações internacionais, de natureza econômico-�nanceira, veri�caram um crescimento
vertiginoso, notoriamente a partir da segunda metade do século XX. Tal fato encontra-se
diretamente ligado à expansão espetacular do desenvolvimento tecnológico mundial,
sobretudo no setor das telecomunicações e aeroespacial. O fenômeno decorrente dessa
intensi�cação das relações internacionais, associada ao incrível desenvolvimento
tecnológico, recebeu a denominação de “globalização”. A partir da última década do
século passado, houve um sensível incremento na celebração de tratados entre os países
chamados “emergentes”, ou seja, países em desenvolvimento, que necessitam oferecer
ambientes convidativos para eventuais investimentos estrangeiros, ou seja, busca-se
atrair a riqueza do investidor estrangeiro para poder desfrutar dos benefícios oriundos da
possível e desejável multiplicação dessa riqueza investida, multiplicação que deverá
ocorrer, em tese, em solo pátrio (daquele que recebeu o investimento. Um tratado
internacional nada mais é do que um acordo de vontades realizado e celebrado entre
pessoas de direito internacional. Os tratados são objeto de diversas classi�cações,
entretanto as mais signi�cativas são:
1. Tratados bilaterais.
2. Tratados multilaterais.
3. Tratado-contrato.
4. Tratado-normativo.
Com base nas classi�cações dos tratados listadas acima, enumere abaixo os conceitos que
correspondem a cada um deles;
(___) É aquele que gera efeitos apenas entre as partes, ou seja, os direitos e obrigações
valem somente entre os signatários, funcionando efetivamente como um verdadeiro
“contrato entre os países signatários”, sendo lei entre as partes, mas só entre as partes;
(___) São tratados �rmados por apenas dois países;
(___) É um documento que faz nascer norma nova de direito internacional, que deverá ser
observada por todos os países do mundo, independente da condição de signatário do
documento internacional;
(___) São tratados �rmados por mais de dois países;
Assinale abaixo a alternativa que apresenta a sequência correta de preenchimento das
a�rmações anteriores.
Escolha uma:
a. 2, 4, 1, 3.
b. 2, 1, 4, 3.


/
A resposta correta é: 3, 1, 4, 2..
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que somente a
alternativa A é correta, uma vez que contém o relacionamento correto da classi�cação dos tratados
com os corretos conceitos correspondentes, que são: Tratados bilaterais - São tratados �rmados
por apenas dois países. Tratados multilaterais - São tratados �rmados por mais de dois países.
Tratado-contrato - é aquele que gera efeitos apenas entre as partes, ou seja,os direitos e
obrigações valem somente entre os signatários, funcionando efetivamente como um verdadeiro
“contrato entre os países signatários”, sendo lei entre as partes, mas só entre as partes. Tratado-
normativo - é um documento que faz nascer norma nova de direito internacional, que deverá ser
observada por todos os países do mundo, independente da condição de signatário do documento
internacional. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina).
Conteúdo abordado: Tratados Internacionais. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da
questão: 194.
c. 3, 1, 4, 2.

d. 4, 3, 1, 2.
e. 3, 4, 2, 1.


/
Questão 9
Incorreto
No que se refere aos contra a Ordem Tributária é correto a�rmar que:
Escolha uma:
A resposta correta é: O STJ tem entendimento paci�cado quanto a extinção da punibilidade em
caso de parcelamento do débito, pelo contribuinte, antes do recebimento da denúncia pelo
Ministério Público;.
a. O STJ tem entendimento paci�cado quanto a extinção da punibilidade em caso de
parcelamento do débito, pelo contribuinte, antes do recebimento da denúncia pelo
Ministério Público;
b. Nos crimes contra a ordem tributária, é viável a instauração de ação penal antes do
término da apuração administrativo-tributária, uma vez que as investigações são
independentes;
c. Mesmo que ocorra a delação premiada, não há que se falar em redução da pena para os
crimes cometidos contra a Ordem Tributária;
d. O crime de utilização de documento falso não constitui crime de ordem tributária uma
vez que não há prejuízo de recolhimento de tributo.
e. Com relação aos crimes funcionais contra a ordem tributária, remanesce a
responsabilidade penal do funcionário público, mesmo que o tributo seja pago ou que haja
a extinção da punibilidade do contribuinte;



/
Questão 10
Incorreto
A obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou com a materialização da
hipótese de incidência Tributária. Neste sentido, com relação ao que se refere às
obrigações tributárias está correto a�rmar.
Escolha uma:
A resposta correta é: A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios
jurídicos praticados com a �nalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a
natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinário;.
a. A obrigação tributária é disponível, ou seja, não está vinculada a legislação;
b. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados
com a �nalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos
elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem
estabelecidos em lei ordinário;
c. A hipótese de incidência e a respectiva materialização da obrigação tributária não se
relacionam com o princípio da territorialidade ou o aspecto espacial;
Gabarito Comentado: Conforme disposto no Artigo 116, Parágrafo Único do CTN e livro página
17, a autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a
�nalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos
constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei
ordinária.
O Aspecto Temporal - Instantâneo - Ocorre um único fato em uma só unidade de tempo. Cada vez
que surge dá lugar a uma relação tributária. Ex: ICMS, incidência na saída da mercadoria.
d. É impossível que uma obrigação acessória se converta em principal, pois esta é
vinculada à ocorrência do fato gerador;

e. Ocorrem vários fatores geradores em diversas unidades de tempo, já que existem
diversos tipos de impostos, taxas, tributos.

