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Unidade I CONTABILIDADE Prof. Alexandre Fernandes Objetivo Desenvolver as competências a seguir, objetivando o sentido da gerência financeira: 1. Pensamento estratégico; 2. Visão sistêmica; 3. Orientação para resultados; 4. Consciência ética e social; 5. Capacidade de identificar, analisar e solucionar problemas; 6. Orientação para o empreendedorismo. Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade I Importância e abrangência Unidade II Balanço Patrimonial e DRE Unidade III Resolução de um exercício completo Unidade IV Análise das Demonstrações Financeiras Contabilidade Abordagem concreta, o que realmente ocorre nas entidades. Conceito de Contabilidade A Contabilidade é a ciência que desenvolveu uma metodologia que capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade. Captação, registro, acúmulo e resumo das transações da entidade geram as demonstrações contábeis. Orientação, Registro e Controle. Objeto da Contabilidade Orientar, Controlar e registrar o quê? Orientação – elaboração de relatórios contábeis, que são a comunicação da situação econômica e financeira da entidade. Controle – a administração é informada de que a entidade está agindo de acordo com os planos e as políticas estabelecida. Registro – para que possam existir controle e orientação, é necessário que os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade sejam registrados (registro, análise e classificação dos fatos + documentos gerados pelos fatos). Objeto da Contabilidade Bens tangíveis, materiais ou corpóreos: têm existência física. Exemplo: máquinas, dinheiro, caminhões. Bens intangíveis, imateriais, incorpóreos: são abstratos, não têm existência física. Exemplo: marcas, patentes, ponto comercial. Objeto da Contabilidade Direitos: valores que a empresa tem a receber de terceiros, representados, por exemplo, pelas duplicatas emitidas pela empresa contra seus clientes, por venda de mercadorias a prazo ou pela prestação de um serviço, também a prazo. Exemplo: duplicatas a receber, aplicações financeiras. Obrigações: valores que a empresa tem a pagar em função de dívidas ou compromissos assumidos com terceiros. Exemplo: contas a pagar (água, luz, telefone), fornecedores de mercadorias etc. Objeto da Contabilidade Os terceiros podem ser divididos em dois grupos: Terceiros em geral – são formados por fornecedores, bancos, funcionários, governo. Terceiros em especial – são formados por proprietários, donos da empresa. Importante: as obrigações para com terceiros em especial são organizadas no patrimônio líquido. Balanço patrimonial Fonte: livro-texto. Fonte: Valor econômico. Balanço patrimonial Componentes patrimoniais traduzidos em um nome técnico, denominado conta. A conta apresenta os componentes que formam o ativo, o passivo, o patrimônio líquido, as despesas e receitas. Contas contábeis Fonte: livro-texto. Balanço patrimonial – grupos de contas Fonte: livro-texto. Balanço patrimonial – grupos de contas Fonte: livro-texto. Interatividade Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade: a) é um extrato bancário; b) é um cálculo especial; c) é um conjunto de cálculos especiais; d) mensura o PIB de um país; e) capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade. Resposta Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade: a) é um extrato bancário; b) é um cálculo especial; c) é um conjunto de cálculos especiais; d) mensura o PIB de um país; e) capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade. Balanço patrimonial – grupos de contas Equação patrimonial: ativo = passivo + patrimônio líquido. Balanço patrimonial – grupos de contas Situação líquida positiva – conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o conjunto de obrigações. Por consequência, o patrimônio liquido é maior que zero. Situação líquida negativa – conjunto de obrigações (passivo) é maior que o conjunto de bens e direitos (ativo). Por consequência, o patrimônio líquido é menor que zero. Situação líquida neutra – conjunto de bens e direitos (ativo) é igual ao conjunto de obrigações (passivo). Por consequência, o patrimônio liquido é igual a zero. Resultado Apuração do movimento (esforço) da entidade. Contas de resultado: Despesas. Receitas. O resultado positivo é considerado “lucro”. O resultado negativo é considerado “prejuízo”. Apurado em uma demonstração específica, a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício). Fatos que ocorrem numa entidade Registro dos fatos que ocorrem em uma entidade. A compra, a venda, o pagamento, o recebimento representam operações praticadas por uma entidade e são formalizados por meio de documentos (nota fiscal, faturas, duplicatas, recibos) e possuem valor. Fatos que ocorrem numa entidade Venda de mercadorias: entra – dinheiro ou direito de receber; sai – mercadoria. Livros contábeis Diário. Cidade, 13 de Agosto de 20XX. Histórico: Compra de mercadorias para revenda, conforme NF XXX de 12/08/XX. D – Mercadorias 12.000,00 C – Caixa 12.000,00 Livros contábeis Razão. Conta Contábil: Mercadorias. 13 de Agosto de 20XX. Histórico: compra de mercadorias para revenda, conforme NF XXX de 12/08/XX 12.000,00 Outros livros contábeis Livros obrigatórios para as sociedades anônimas – livro de registro de ações nominativas, livro de transferência de ações nominativas, livro de atas de assembleias gerais etc. Livros auxiliares – fornecem à contabilidade mais detalhes, maior exatidão. Por exemplo, livro caixa, livro de estoque, livro de duplicatas a receber etc. Livros fiscais – são os livros exigidos pelo fisco: livro de apuração do lucro real, livro de apuração do IPI, livro de registro de entrada de mercadorias etc. Processos de escrituração Tecnologia disponível Processo manual – é o mais antigo; ainda hoje, adotado pelas pequenas empresas. Processo mecânico – é o registro das operações em máquinas apropriadas para este fim. Processo eletrônico – é o registro das operações feito por computador, com o emprego de programas específicos. É a forma mais atual e moderna. Casa Tolle 1910 – Escriptorio de São Paulo Fonte: http://cariocadorio.wordpress.com/2010/01/31/o-guarda-livros/ Processos de escrituração Elementos que formam os lançamentos de registro nos livros contábeis Local: lugar em que o registro está sendo efetuado. Data: dia, mês e ano da ocorrência da operação. Conta debitada. Conta creditada. Histórico: resumo do fato acontecido, com identificação do documento comprobatório. Valor: importância em moeda nacional. Interatividade Quando o conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o conjunto de obrigações. Por consequência, o patrimônio líquido é maior que zero, isso designa qual tipo de situação? a) Negativa. b) Positiva. c) Mista. d) Neutra. e) Nenhuma das anteriores. Resposta Quando o conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o conjunto de obrigações. Por consequência, o patrimônio líquido é maior que zero, isso designa qual tipo de situação? a) Negativa. b) Positiva. c) Mista. d) Neutra. e) Nenhuma das anteriores. Registro nos livros contábeis: Métododas partidas dobradas Selo Comemorativo dos 500 anos da obra de Luca Pacioli – Itália 1994. Fonte: http://learn-math.info/history/photos/Pacioli_2.jpeg Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas “Todo débito tem um crédito de igual valor”. Débitos: correspondem a aumentos do ativo e diminuição do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas patrimoniais). Créditos: correspondem a diminuições do ativo e aumentos do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas patrimoniais). Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Exemplo: A empresa de entregas Transrápida S.A. comprou um caminhão no valor de 200.000,00 à vista, cujo pagamento foi por transferência bancária. Débito – Veículos Crédito – Conta Banco Movimento Explicação: Débito porque a entidade adicionou um novo bem ao seu patrimônio. Crédito porque, ao mesmo tempo, teve uma diminuição no saldo da conta bancos. Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Exemplo: A empresa de entregas Transrápida S.A. comprou um caminhão no valor de 200.000,00 através de transferência bancária. Débito – Veículos Não é possível realizar apenas o registro do aspecto positivo. É imprescindível registrar também o aspecto negativo. Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis 1. É a fórmula de lançamento contábil mais simples: envolve uma conta debitada e uma conta creditada. 2. Encontramos uma conta debitada e diversas contas creditadas. 3. Há diversas contas debitadas e apenas uma conta creditada. 4. Aqui existem duas ou mais contas debitadas e, em contrapartida, duas ou mais contas creditadas. Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis Compra de um caminhão à vista. D – Veículos 200.000,00 C – Bancos Conta Movimento 200.000,00 Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis Compra de um caminhão, metade à vista e metade a prazo. D – Veículos 200.000,00 C – Bancos Conta Movimento 100.000,00 C – Financiamentos 100.000,00 Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis Compra de um caminhão e peças para revenda, à vista. D – Veículos 200.000,00 D – Estoques 100.000,00 C – Bancos Conta Movimento 300.000,00 Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis Compra de um caminhão e peças para revenda, metade à vista e metade a prazo. D – Veículos 200.000,00 D – Estoques 100.000,00 C – Bancos Conta Movimento 150.000,00 C – Financiamentos 150.000,00 Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido A determinação da conta a ser debitada e daquela a ser creditada é o ponto inicial de todo o processo contábil de registro feito pelo método das partidas dobradas. Tudo começa após o entendimento da operação, com a identificação das contas que foram utilizadas na operação. A seguir, as contas identificadas serão classificadas: bens/direitos → ativo; obrigação com terceiros em geral → passivo; obrigações para com terceiros especiais → patrimônio líquido. Após essa fase de classificação, devemos proceder à entrada no chamado mecanismo de débito/crédito. Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Fonte: livro-texto. Interatividade Qual é o objeto da Contabilidade? a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio da empresa. b) Proporcionar ganhos para a empresa. c) Ajudar os proprietários da empresa a aumentar as vendas. d) O estudo sobre as variações ocorridas, tanto no patrimônio da empresa quanto no dos sócios e o registro de todas em demonstrações contábeis. e) Atender somente ao fisco sobre os resultados gerados pela empresa. Resposta Qual é o objeto da Contabilidade? a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio da empresa. b) Proporcionar ganhos para a empresa. c) Ajudar os proprietários da empresa a aumentar as vendas. d) O estudo sobre as variações ocorridas, tanto no patrimônio da empresa quanto no dos sócios e o registro de todas em demonstrações contábeis. e) Atender somente ao fisco sobre os resultados gerados pela empresa. Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo→ Cia. Transrápida S.A. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Identificação da conta Caixa Capital social Classificação Ativo Patr.líquido 1 Aumento / Diminuição .+ .+ Débito / Crédito D C Valor 20.000 20.000 Exemplo→ Cia. Transrápida S.A. 2. Compra à vista de mesas e cadeiras por R$ 4.000. Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo 2 Aumento / Diminuição .+ .- Débito / Crédito D C Valor 4.000 4.000 Exemplo→ Cia. Transrápida S.A. 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores Classificação Ativo Ativo Passivo 3 Aumento / Diminuição .+ .- .+ Débito / Crédito D C C Valor 3.000 1.000 2.000 Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo→ Cia. Transrápida S.A. 4. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Transporte das operações registradas no livro diário para fichas individuais para cada conta contábil. Procedimentos para o lançamento no livro-razão de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Fonte: livro-texto. Razonete. Procedimentos para o lançamento no livro-razão de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Procedimento de apuração do resultado (ARE). Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo, patrimônio líquido, receitas e despesas Fonte: livro-texto. Interatividade Das alternativas a seguir, assinale a que representa uma origem de terceiros. a) Veículos. b) Capital social. c) Estoques. d) Fornecedores. e) Bancos. Resposta Das alternativas a seguir, assinale a que representa uma origem de terceiros. a) Veículos. b) Capital social. c) Estoques. d) Fornecedores. e) Bancos. Uma dívida que será lançada no Balanço patrimonial→ Passivo. ATÉ A PRÓXIMA!
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