Aula 7 - Problemas Contábeis

Prévia do material em texto

*
CONTABILIDADE GERAL
Contabilidade Introdutória
Equipe de professores da Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da USP; coordenação de Sérgio de Iudícibus.
11. ed. – São Paulo: Atlas, 2010.
Aula 7
Problemas Contábeis Diversos
*
PLANO DE CURSO
I UNIDADE:
Noções preliminares.
Estática patrimonial: o balanço.
Procedimentos contábeis básicos segundo o método das partidas dobradas.
As variações do Patrimônio Líquido.
II UNIDADE:
Operações com mercadorias.
Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado – Aspectos contábeis, legais e societários.
Problemas contábeis diversos.
Ativos imobilizado e intangível e suas depreciações e amortizações.
Princípios contábeis.
*
Devedores Duvidosos e Devedores Insolváveis
 Surgem quando existe a possibilidade de ocorrência 
 de prejuízos, em virtude de devedores não
 liquidarem seus compromissos com a empresa
 Quando se torna comprovada a real impossibilidade 
 do pagamento das dívidas, a Contabilidade 
 considera-os devedores insolváveis
*
O saldo será transferido para resultado
Devedores Duvidosos e Devedores Insolváveis
 Por exemplo, considere que a empresa estima uma perda de $ 3.000:
Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa
a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa	
 Estimativa das perdas com devedores duvidosos 		$ 3.000
Contabilização:
Conta redutora do ativo “Duplicatas a Receber”
*
Devedores Duvidosos e Devedores Insolváveis
Cálculo da provisão para créditos de liquidação duvidosa
Análise individual dos devedores
Percentagem sobre vendas
Percentagem sobre o saldo do Contas a Receber
No Balanço Patrimonial:
Duplicatas a Receber					$ 39.000
(-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa	$ (3.000)	$ 36.000
*
O débito é feito na conta de PDD e não em uma conta de Resultado
Devedores Duvidosos e Devedores Insolváveis
 Suponhamos, agora, que se tornou incobrável um título
 no valor de $ 75:
Provisão para Devedores Duvidosos
a Duplicatas a Receber 			$ 75
	Pela baixa de um título considerado incobrável
Baixa de título incobrável:
*
Devedores Duvidosos e Devedores Insolváveis
 Quando, ao final do período, sobrar saldo na conta de
 Provisão para Devedores Duvidosos:
Provisão para Devedores Duvidosos
a Resultado 				$ saldo restante
	Pela reversão do saldo não utilizado
Reverte-se o saldo não utilizado para a conta Resultado com o seguinte lançamento:
*
Devedores Duvidosos e Devedores Insolváveis
 Quando houver recuperação de saldo anteriormente
 baixado:
Caixa
a Recuperação de Créditos Baixados
	
	Pela recuperação de um título anteriormente 	considerado incobrável
Contabilização:
Receita a ser encerrada contra o Resultado
*
Conta de Passivo
Desconto de Duplicatas a Receber
Duplicatas emitidas pelas empresas nas suas vendas a prazo e descontadas em um banco, através da transferência da sua propriedade
Contabilização:
Diversos
a Títulos Descontados			$ 20.000
Bancos c/Movimento			$ 16.600
Juros e Descontos a Vencer		$ 2.400
Despesas Bancárias			$ 1.000
Conta de Passivo
Conta de Resultado
*
Desconto de Duplicatas a Receber
 Quando ocorre a liquidação de uma duplicata descontada 
 pelo devedor junto ao Banco, a empresa procede a baixa 
 do título da seguinte forma:
Títulos Descontados
a Clientes					$ 20.000
	Pela baixa da duplicata liquidada junto ao Banco
e
Despesas de Juros e Descontos
a Juros e descontos a vencer		$ 2.400
	Apropriação das despesas de juros e 
	descontos do período
*
Conciliação de Conta Bancária
*
Ao fim do expediente de um dia de trabalho, um empregado da empresa X furtou-lhe todo o dinheiro existente em cofre. Os fatos contábeis ocorridos naquele dia foram os seguintes:
recolhimento de contribuição à Previdência Social no valor de R$ 300.000, acrescido de 10% de multa moratória, feito mediante cheque;
recebimento de clientes, decorrente de duplicatas conservadas em carteira, no valor de R$ 200.000;
fornecimento de vales a empregados, no valor de R$ 100.000;
pagamento de despesas diversas, no valor de R$ 50.000.
Sabendo-se que o saldo de caixa do dia anterior era de R$ 320.000, conclui-se que o empregado furtou:
R$ 40.000.
R$ 50.000.
R$ 70.000.
R$ 200.000.
R$ 370.000.
200
100
50
370
Caixa
320
*
Os saldos das contas Caixas e Bancos Conta Movimento no dia 01/05/x1 eram, respectivamente, de R$ 70.000 e R$ 240.000. sabendo-se que, no período:
Foram feitos depósitos bancários no montante de R$ 500.000;
Foram feitos saques em conta corrente bancária no valor de R$ 580.000, em dinheiro;
Não foram feitos outros créditos na conta Caixa;
No dia 31/05/x1, o saldo da conta Caixa era de R$ 150.000,
pode-se afirmar que o total de débitos na conta Caixa no mês de maio e que o saldo da conta Bancos Conta Movimento eram, em 31/05/x1, respectivamente, de
R$ 70.000 e R$ 160.000.
R$ 150.000 e R$ 160.000.
R$ 500.000 e R$ 500.000.
R$ 580.000 e R$ 160.000.
R$ 580.000 e R$ 500.000.
SI 70
580
500
150
Caixa
SI 240
500
580
160
Bancos
*
O saldo credor da conta Caixa
é inadmissível numa escrituração regular e correta.
pode ocorrer nos casos de fornecimento de adiantamentos a empregados.
pode ocorrer nos casos de omissão de escrituração de compras à vista.
pode ocorrer nos casos de lançamento em duplicidade de vendas à vista.
pode ocorrer nos casos de desfalques de dinheiro sofridos pela empresa.
Por ser do ativo, a conta Caixa é devedora. 
A débito dela são registradas as entradas de dinheiro em tesouraria e a crédito, as saídas. 
Logo, o saldo deve ser devedor, representando o dinheiro ainda existente na tesouraria da empresa.
O saldo credor da conta Caixa significa que houve erro na escrituração.
Quando os agentes do Fisco identificam saldo credor na conta Caixa, a legislação tributária manda presumir a omissão de receita tributável, considerando que o contribuinte registrou a saída de recursos cuja entrada não foi contabilizada, com o objetivo de não pagar o tributo devido.
*
(TRF/Esaf) O Mercado de Artesanato Local mantém conta corrente no Banco da Terra S/A. Em 31/08 recebeu o extrato do mês com saldo credor de R$ 38.800,00. Como o livro-Razão apresentava na conta Bancos Conta Movimento um saldo devedor de R$ 24.000, o contador da empresa efetuou uma conciliação, levantando os seguintes fatos:
um cheque de R$ 600, recebido de clientes e depositado em 20/08, foi devolvido por insuficiência de fundos;
três cheques de R$ 1.200, R$ 5.500 e R$ 2.000, emitidos para pagamento a terceiros, não foram apresentados;
um cheque de R$ 700 foi debitado ao Mercado, por engano do banco;
um depósito de R$ 200 foi erroneamente creditado a outro correntista;
uma cobrança de duplicatas, emitidas pelo Mercado, no valor de R$ 8.000 fora feita pelo banco, mas não houve emissão de aviso a tempo;
no extrato aparecem despesas bancárias de R$ 400, ainda não contabilizadas pelo Mercado.
Após analisar todos esses fatos, a conta Bancos Conta Movimento deverá ir a balanço com o saldo de
R$ 16.400
R$ 23.300
R$ 31.000
R$ 38.800
R$ 46.600
SI 24.000
8.000
600
400
31.000
Bancos c/Movimento
38.800
(1.200)
(5.500)
(2.000)
 700
 200
31.000
*
Uma empresa que adquiriu um carro para seu próprio uso, pagando uma entrada de 20% e aceitando duplicatas no valor de R$ 20.000, deverá fazer o seguinte lançamento contábil:
Considerando-se que foram pagos 20%, restam 80%. Por regra de três, temos:
 80% ---------- 20.000
100% ---------- x
Em que x é o valor total do carro = 25.000.
*
(TFC/SFC/Esaf) No balancete de verificação da empresa Gaivota, levantado em 31/12/X1, assim se apresentavam as contas:
Bancos			 10
Clientes			 20
Capital a Realizar		 50
Capital			100
Salários a pagar		 10 
Caixa			 15
Mercadorias			 40
Empréstimos obtidos		 40
Prejuízos acumulados	 	 20
Fornecedores		 	 5
Com base nesse balancete, conclui-seque: 
A soma da coluna 1 (saldos devedores) do balancete é 85.
A soma da coluna 2 (saldos credores) do balancete é 105.
O valor do ativo patrimonial é de 155.
O valor do passivo patrimonial é de 65.
O valor do patrimônio líquido é de 30.
*
(ISS-Recife/Esaf) A empresa Grandeza Ltda, ao providenciar a conciliação bancária, constatou os seguintes fatos:
O saldo da conta do Banco do Brasil, no extrato, era de R$ 255;
Cheques emitidos pela empresa e não apresentados ao banco, no valor de R$ 200;
Cheques depositados pela empresa e não consignados em conta pelo banco, no valor de R$ 150;
Despesas apropriadas pelo banco e não informadas em tempo hábil para contabilização, no valor de R$ 10.
Considerando as informações acima, o saldo contábil da empresa era de:
R$ 95.
R$ 215.
R$ 295.
R$ 315.
R$ 595. 
*
A Cia. Zulu mantém uma conta bancária com o Banco do Bairro S.A. Uma análise das transações relativas ao mês de junho/X9 revelou o seguinte:
O saldo, pelos livros da Cia. Zulu, em 30/06, foi de $ 74.742;
O extrato bancário mostra, no mesmo dia, um saldo de $ 87.485;
Um cheque, recebido de um cliente, na importância de $ 675, foi depositado em 27/06. Esse cheque foi devolvido no extrato bancário de junho, com a anotação “insuficiência de fundos”;
Os cheques relacionados a seguir foram emitidos para pagamentos a terceiros; todavia, os mesmos ainda não haviam sido apresentados ao banco para resgate:
Cheque nº		Valor
2932		$ 1.224
2035		$ 5.576
2037		$ 2.035
Total		$ 8.835
Um cheque no valor de $ 725 da Cia. Negritos foi erroneamente debitado na conta da Cia. Zulu;
Um depósito efetuado em 30/06, no valor de $ 1.756, não foi contabilizado pelo banco, por estar fora de expediente;
Um depósito efetuado em 25/06, no valor de $ 235, não aparece no extrato bancário. Esse depósito foi erroneamente creditado na conta da Cia. Azul;
O cheque nº 2.028, no valor de $ 2.982, emitido pela Cia. Zulu, em favor da Cia. Telefônica Brasileira, foi registrado por $ 2.289 nos livros da companhia;
No extrato bancário aparecem despesas bancárias e taxas no valor de $ 38, não contabilizadas pela firma;
Diferença de juros cobrados em meses anteriores agora creditados pelo banco totalizaram $ 5 (a Cia. Zulu não havia recebido o respectivo aviso);
Aviso de cobrança efetuada pelo banco não contabilizada pela firma, totalizando $ 8.025.
 Pede-se:
A conciliação bancária que mostre o saldo correto em 30/04/X9;
As partidas de diário necessárias para corrigir os livros da firma.
*