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SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED - GST1212
Semana Aula: 6
Retenções Tributárias Federais na Fonte na Contratação de Serviços de Pessoa Jurídica
Tema
Retenções Tributárias Federais na Fonte na Contratação de Serviços de Pessoa 
Jurídica 
Palavras-chave
RETENÇÕES. TRIBUTÁRIAS. FEDERAIS. SERVIÇOS TOMADOS. PESSOA 
JURÍDICA
Objetivos
 Conhecer as condições impostas em legislação para a retenção na contratação de 
serviços entre pessoas jurídicas 
 Saber escriturar nota fiscal de serviços com retenção tributária na fonte e realizar 
o lançamento contábil 
 Entender que a retenção na fonte é premissa básica para o preenchimento e envio 
da EFD-REINF
Estrutura de Conteúdo
Contextualização 
De acordo com o artigo 150 § 7º. da Constituição Federal e Artigo 128 do CTN, a lei 
pode sem prejuízo algum passar para um terceiro a responsabilidade pelo recolhimento 
do tributo ainda que este não tenha relação direta com o fato gerador, ou seja, a este 
terceiro o legislador chama de responsável tributário. Usando desse artificio, para 
antecipar a arrecadação, também evitar a sonegação e ainda com o intuito de deixar a 
fiscalização mais eficiente, o fisco efetua a substituição tributária (retenção na fonte) para 
o IR, PIS, COFINS, CSLL e INSS na prestação de pessoas entre pessoas jurídicas, onde o 
fisco em todos os tributos passa o tomador de serviços a responsabilidade pelo 
recolhimento dos tributos, sem que recaia ônus nem bônus para nenhum dos envolvidos, 
pois a retenção na fonte significa dizer que o tomador de serviços desconta o tributo do 
prestador e este compensa o tributo retido no momento da apuração e do recolhimento de 
seus tributos, pois não perde a condição de contribuinte. E essa obrigação acessória da 
retenção na fonte será informada ao fisco a partir de 2018 através do EFD-REINF
Imposto de Renda
Nos artigos 647 a 652 do RIR/1999 Decreto 3.000, temos a descrição dos serviços que 
sofrem retenção na fonte quando da contratação entre pessoas jurídicas.
Os serviços profissionais descritos no § 1º Artigo 647 do RIR/1999 Decreto 3.000, 
sofrem retenção de 1,5% quando contratados e recolhidos até o dia 20 do mês seguinte ao 
da retenção em um DARF com um código de receita de nº1708
Os serviços de limpeza, conservação de bens imóveis, segurança e vigilância es 
colocação de cessão de mão de obra, estão sujeitos a retenção de 1% , quando contratados 
entre pessoas jurídicas conforme artigo 649. Serão recolhidos até o dia 20 do mês 
seguinte ao da retenção e recolhidos até o dia 20 do mês seguinte ao da retenção em um 
DARF com o código de receita de nº 1708.
Os serviços de intermediação na realização de negócios mercantis, assim como os 
serviços prestados por agências de publicidade e propaganda, também sofrem retenção de 
1,5% conforme artigo 651 do RIR/1999 Decreto 3.000. Serão recolhidos até o dia 20 do 
mês seguinte ao da retenção em um DARF com o código de receita de nº 8045 Obs: Os 
serviços prestados por Agências de Publicidade e Propaganda excepcionalmente efetuam 
a auto retenção.
Os serviços prestados por cooperativas de trabalhos, e associações de profissionais e 
assemelhadas, sofrem retenção de 1,5% quando contratados entre pessoas 
jurídicas. Serão recolhidos até o dia 20 do mês seguinte ao da retenção em um DARF 
com o código de receita de nº 3280
De acordo com o artigo 29 da lei 10.833/2003 os serviços de Factoring sofrem retenção 
de 1,5% serão recolhidos até o dia 20 do mês seguinte ao da retenção sob o código de 
receita de nº 5944 
OBS: As empresas optantes do simples não sofrem retenção do IR quando prestadoras de 
serviços, mas quando tomadoras elas precisam efetuar a retenção.
PIS/COFINS/CSLL
De acordo com o artigo 30 da lei 10.833/2003 e artigo 1º da Instrução Normativa 
459/2004 os serviços de 
Limpeza e Conservação de Bens Móveis e Imóveis e Cessão de Mão de Obra 
Segurança, Vigilância Inclusive Eletrônica 
Manutenção de Máquinas e Equipamentos Preventiva 
Serviços Profissionais previstos no artigo 647 § 1º do RIR/1999 Decreto 3.000
Factoring 
Sofrem retenção de 4,65% quando contratados por pessoas jurídicas e recolhidos até o dia 
20 do mês seguinte ao da retenção recolhidos no código de receita 5952
0,65% PIS
1,00% CSLL
3,00% COFINS 
Obs: As empresas optantes pelo Simples Nacional não são obrigada nem efetuar a 
retenção quando tomadoras de serviços e nem sofrem retenções quando prestadoras de 
serviços.
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOCIAL 
De acordo com o artigo 117 da IN 971/2009 sofrem retenção de 11% quando prestados 
por cessão de mão de obra e ou empreitada, serão recolhidos até o dia 20 do mês seguinte 
ao da retenção em uma guia de previdência social sob o código de receita 2631.
De acordo com o artigo 118 da IN 971/2009 sofrem retenção de 11% quando prestados 
apenas por cessão de mão de obra, serão recolhidos até o dia 20 do mês seguinte ao da 
retenção em uma guia de previdência social sob o código de receita 2631.
As empresas optantes pelo simples nacional somente sofrerão retenção do INSS quando 
prestam serviços por cessão de mão de obra e empreitada se estiverem no Anexo IV.
Procedimentos de Ensino
Esse campo se configura como um espaço onde sugestões de procedimentos são feitas 
com o intuito de serem utilizadas na disciplina Sistema Público de Escrituração Digital - 
SPED por entender que se bem trabalhada em conjunto por professores e aluno pode se 
configurar como um facilitador para as disciplinas seguintes. Nesse sentido é importante 
que usem o SGC para incluir sugestões e socializar as boas práticas que usam e são 
eficazes.
Os procedimentos de ensino devem ser adotados dentro da melhor adaptação ao conteúdo 
ministrado utilizando aulas expositivas dialogadas, exercícios, estudos dirigidos e estudos 
de casos.
Cabe o método de aula expositiva dialogada, ou seja, a exposição do conteúdo, com a 
participação ativa dos alunos, cujo conhecimento deve ser considerado e pode ser tomado 
como ponto de partida. O professor leva os alunos a questionarem, interpretarem e 
discutirem o Sistema Público de Escrituração - SPED e as mudanças do meio, bem como 
as habilidades valorizadas pelo mercado, a partir do reconhecimento e do confronto com 
a realidade.
Deve favorecer a análise crítica, resultando na produção de novos conhecimentos. Propõe 
a superação da passividade e imobilidade intelectual dos estudantes.
O estudo dirigido que é o ato de estudar sob a orientação e direção do professor, visando 
sanar dificuldades específicas. Prevê atividades individuais, grupais, podendo ser 
socializadas:
1. Leitura individual a partir de um roteiro elaborado pelo professor;
2. Resolução de questões e situações problema, a partir do material estudado;
3. No caso de grupos de entendimento, debate sobre o tema estudado, permitindo à 
socialização dos conhecimentos, a discussão de soluções, a reflexão e o posicionamento 
crítico dos estudantes ante a realidade vida.
O método com a utilização de seminário é um espaço em que as ideias devem germinar 
ou ser semeadas. Portanto, espaço onde um grupo discuta ou debata temas ou problemas 
que são colocados em discussão.
Utilizando uma análise minuciosa e objetiva de uma situação real que necessita ser 
investigada e é desafiador para os envolvidos o professor estará colocando em prática o 
método do estudo de caso desenvolvendo o senso de criticidade dos alunos.
Cada professor pode e deve ter ações específicas de ministrar as suas disciplinas. O 
intuito das sugestões é de que tenhamos unidade no direcionamento dos estudos dos 
alunos. Devemos, por exemplo, salientar que para um melhor aproveitamento da 
disciplina o aluno deverá se preparar antes da próxima aula com a leitura do Plano de 
Aula disponibilizado.
Estratégias de Aprendizagem
Esse campo se configura como um espaço onde sugestões de procedimentos são feitas 
com o intuito de serem utilizadas na disciplina Sistema Público de Escrituração Digital - 
SPED por entender que se bem trabalhadaem conjunto por professores e aluno pode se 
configurar como um facilitador para as disciplinas seguintes. Nesse sentido é importante 
que usem o SGC para incluir sugestões e socializar as boas práticas que usam e são 
eficazes.
Os procedimentos de ensino devem ser adotados dentro da melhor adaptação ao conteúdo 
ministrado utilizando aulas expositivas dialogadas, exercícios, estudos dirigidos e estudos 
de casos.
Cabe o método de aula expositiva dialogada, ou seja, a exposição do conteúdo, com a 
participação ativa dos alunos, cujo conhecimento deve ser considerado e pode ser tomado 
como ponto de partida. O professor leva os alunos a questionarem, interpretarem e 
discutirem o Sistema Público de Escrituração - SPED e as mudanças do meio, bem como 
as habilidades valorizadas pelo mercado, a partir do reconhecimento e do confronto com 
a realidade.
Deve favorecer a análise crítica, resultando na produção de novos conhecimentos. Propõe 
a superação da passividade e imobilidade intelectual dos estudantes.
O estudo dirigido que é o ato de estudar sob a orientação e direção do professor, visando 
sanar dificuldades específicas. Prevê atividades individuais, grupais, podendo ser 
socializadas:
1. Leitura individual a partir de um roteiro elaborado pelo professor;
2. Resolução de questões e situações problema, a partir do material estudado;
3. No caso de grupos de entendimento, debate sobre o tema estudado, permitindo à 
socialização dos conhecimentos, a discussão de soluções, a reflexão e o posicionamento 
crítico dos estudantes ante a realidade vida.
O método com a utilização de seminário é um espaço em que as ideias devem germinar 
ou ser semeadas. Portanto, espaço onde um grupo discuta ou debata temas ou problemas 
que são colocados em discussão.
Utilizando uma análise minuciosa e objetiva de uma situação real que necessita ser 
investigada e é desafiador para os envolvidos o professor estará colocando em prática o 
método do estudo de caso desenvolvendo o senso de criticidade dos alunos.
Cada professor pode e deve ter ações específicas de ministrar as suas disciplinas. O 
intuito das sugestões é de que tenhamos unidade no direcionamento dos estudos dos 
alunos. Devemos, por exemplo, salientar que para um melhor aproveitamento da 
disciplina o aluno deverá se preparar antes da próxima aula com a leitura do Plano de 
Aula disponibilizado.
Indicação de Leitura Específica
Retenções Tributárias Na Fonte Na Contratação de Pessoa Jurídica 
Patrícia Leite 
Lei nº 10.833/2003 Artigo 30
IN 459/2004 - Receita Federal 
IN 971/2009 - Artigos 112 a 150 - Receita Federal 
RIR/1999 - Decreto 3.000 Artigos 647 ao 652.
Recursos
Para a disciplina de SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED, se 
faz necessário a utilização de sistemas informatizados contábil. fiscal e de pessoal, e 
também há a necessidade dos Validadores SPED, em todos os módulos. Os sistemas 
contábil, fiscal e pessoal, devem permitir ao aluno a realização de simulações de gerações 
de arquivos para serem validados e enviados ao Sistema Público e Escrituração Digital.
As aulas práticas devem ser realizadas no laboratório de informativa conforme os planos 
de aula.
 
Para a explanação das aulas devem utilizados como recursos quadro branco e flip chart; 
computador desktop/notebook/tablet projetor de imagem; conexão de internet livre 
(banda larga), artigos científicos (periódicos e revistas) e Bibliotecas da instituição: física 
e virtual.
Obs.: os diversos recursos físicos que deverão ser utilizados nas aulas devem ser objeto 
de prévias conferências e testes, sempre antes do início das aulas.
Aplicação: articulação teoria e prática
 Agira após da explicação sobre a retenção na fonte na prestação de serviços, o professor 
deverá simular notas fiscais de serviços com as devidas retenções na fonte, e pedir aos 
alunos para escriturarem no sistema Fortes Fiscal estas notas de serviços com retenções e 
efetuarem os lançamentos contábeis das mesmas, uma vez que a esta altura os alunos já 
têm suas empresas criadas.
Avaliação
 1 - Quais os benefícios que o fisco obtêm ao usar o artificio da substituição tributária 
prevista na constituição federal e no CTN?
 2 - Sobre responsabilidade tributária é incorreto dizer 
A - Recai sobre o responsável o ônus sobre o tributo.
B- Ele têm a opção de não efetuar a retenção 
C- Ele recolhe o tributo por substituição, assume o papel de responsável pelo 
recolhimento mas não é contribuinte do mesmo.
D- Nenhuma das opções estão corretas.
3- A retenção na fonte para o prestador de serviços significa
A - Antecipação de um tributo já devido, por isso é reconhecido no ativo 
B- Despesa 
C- Receita pois ele está livre do recolhimento do tributo, porque esta despesa é do 
tomador de serviços.
D- Nenhuma das opções estão corretas.
4- Marque a opção correta 
A- Os serviços prestados por empreitada listados no artigo 118 da IN 971/2009 sofrem 
retenção do INSS quando contratados entre pessoas jurídicas.
B- As empresas optantes pelo simples nacional, não sofrem retenções do 
PIS/COFINS/CSLL quando prestadoras de serviços e também não efetuam as retenções 
quando tomadoras de serviços.
C-Os serviços listados no artigo 117 da IN 971/2009 sofrerão retenção na fonte do INSS 
de 11% quando prestados por cessão de mão de obra e empreitada.
D- Nenhuma das opções anteriores estão corretas.
5- Como o fisco irá controlar se a retenção na fonte está sendo aplicada de acordo com as 
normas previstas em legislação e instruções normativas?
Considerações Adicionais
1 -Usando desse artificio da substituição tributária prevista no artigo 150 § 7º da 
constituição federal e 128 do CTN, para antecipar a arrecadação, também evitar a 
sonegação e ainda com o intuito de deixar a fiscalização mais eficiente, o fisco efetua a 
substituição tributária (retenção na fonte)
2- A
3- A
4- B
5- Nos dias atuais esse controle é feito pela DIRF que é uma declaração anual, mas a 
partir de 2018 este controle será feito mensal através de mais um módulo do Sped criado 
com intuído de informar as retenções tributárias na fonte aos fisco este novo módulo se 
chamará EFD-REINF.