Auditoria Identifica Erros no Cálculo do Imposto de Renda

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ATIVIDADE 1
Diante das informações apresentadas, realize o que se pede:
a) Determine os erros de procedimentos que a auditoria identificou no que tange a base de
cálculo do imposto de renda;
b) Recalcule os novos valores do lucro real e do imposto de renda;
c) Compare os valores de cálculo para o imposto de renda realizado pela empresa e pela
auditoria. Efetue os lançamentos contábeis necessários para registrar possíveis
diferenças detectadas pela auditoria;
Observações: desconsidere quaisquer efeitos de contribuição social. Para esta atividade, o imposto
de renda é calculado a uma taxa de 25%
RESPOSTA
2.1 ATIVIDADE 1
Foi realizado a auditoria e foram designados, apoiados pela controladoria, na condição de auditores, para revisar a parte do imposto de renda de Veste Formosa S.A., referente às demonstrações contábeis-financeiras levantadas em 31/12/2019. Observou-se que a conta de Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de $62.055,00 em 31/12/2019. Além dessa informação patrimonial, a controladoria disponibilizou o acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis, como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
A determinação dos erros de procedimentos que a auditoria identificou no que tange a base de cálculo do imposto de renda;
Observou-se que a empresa havia apurado o Lucro Real da seguinte forma:
	Lucro operacional antes do imposto de renda 
	321.234 
	(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 
	30.000 
	(-) Exclusões (Despesas dedutíveis) 
	(101.814) 
	Lucro Real – calculado pela empresa 
	249.240
Nota-se que p valor do lucro real calculado inicialmente pela empresa está errado, com uma diferença de R$ 180,00 em relação ao cálculo de (321.234 + 30.000 – 101.814 = 249.420), ou seja, o valor do lucro real é de 249.420.
Em um segundo momento, a empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma:
	Lucro Real 
	249.240 
	Taxa de imposto de renda 
	25% 
	Imposto de Renda calculado 
	62.355
O valor do imposto com base no lucro real de 249.240 está errado, a base é de 249.420 e com 25% de taxa de imposto de renda o imposto devido fica no valor de 62.355.
Porém, com base no DRE apresentado pela empresa, todos os valores para apuração do imposto de renda estão errados, segue abaixo o DRE para análise e logo abaixo o novo cálculo apresentado pela auditoria.
	Receita Bruta de Vendas 
	840.000 
	(-) Deduções, Abatimentos e Impostos 
	(20.000) 
	Receita Líquida de Vendas
	 820.000
	 (-) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	 610.000
	 (-) Despesas com Vendas
	 (30.000) 
	(-) Despesas Gerais e Administrativas 
	(94.000) 
	(+) Outros ganhos 
	144.000 
	Lucro Antes do Imposto de Renda 
	630.000 
	(-) Imposto de Renda 
	(62.355) 
	Lucro Líquido do Exercício 
	567.645
A Auditoria calculou o imposto de renda da seguinte forma:
	Lucro operacional antes do imposto de renda 
	630.000
	(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 
	30.000 
	(-) Exclusões (Despesas dedutíveis) 
	(101.814) 
	Lucro Real – calculado pela empresa 
	558.186
	Lucro Real 
	558.186 
	Taxa de imposto de renda 
	25% 
	Imposto de Renda calculado 
	139.546,50
O DRE corrigido fica conforme abaixo:
	Receita Bruta de Vendas 
	840.000 
	(-) Deduções, Abatimentos e Impostos 
	(20.000) 
	Receita Líquida de Vendas
	 820.000
	 (-) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	 610.000
	 (-) Despesas com Vendas
	 (30.000) 
	(-) Despesas Gerais e Administrativas 
	(94.000) 
	(+) Outros ganhos 
	144.000 
	Lucro Antes do Imposto de Renda 
	630.000 
	(-) Imposto de Renda 
	(139.546,50) 
	Lucro Líquido do Exercício 
	490.453,50
A auditoria levou em consideração o cálculo do lucro real conforme inclusões diversas e exclusões resultando logo após a taxa do imposto de renda de 25% e com o valor de 139.546,50, deduzindo do lucro antes do imposto de renda, o lucro líquido do exercício ficou em 490.453,50.