Exercício Prático sobre Lançamentos Contábeis (2)

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Universidade do Vale do Rio dos Sinos – Unisinos
Ciências Contábeis
Contabilidade Básica
Exercício Prático sobre Lançamentos Contábeis – Módulo III
1. Observe o registro das operações realizadas pela empresa MODELO Ltda.
(a) A empresa comercial MODELO Ltda. realizou as seguintes operações: 
	1
	02.01.x1
	Subscrição do capital social
	100.000,00
	
	
	
	
	2
	02.01.x1
	Integralização de capital social:
	
	
	
	Em dinheiro
	40.000,00
	
	
	Em mercadorias
	60.000,00
	
	
	
	
	3
	10.01.x1
	Compra de mercadorias a prazo
	
	
	
	Valor da compra
	426.000,00
	
	
	Valor total do IPI lançado nas notas fiscais
	23.200,00
	
	
	Valor total faturado
	449.200,00
	
	
	ICMS destacado na nota fiscal (incluído no preço)
	76.364,00
	
	
	PIS (não recuperável)
	2.770,00
	
	
	COFINS (não recuperável)
	12.780,00
	
	
	
	
	4
	15.01.x1
	Compra de mercadorias à vista
	
	
	
	Valor da compra
	620.000,00
	
	
	Valor total do IPI lançado nas notas fiscais
	30.300,00
	
	
	Valor total pago (por caixa)
	650.300,00
	
	
	ICMS destacado na nota fiscal (incluído no preço)
	105.400,00
	
	
	PIS (não recuperável)
	4.030,00
	
	
	COFINS (não recuperável)
	18.600,00
	
	
	
	
	5
	20.01.x1
	Venda à vista de mercadorias
	
	
	
	Valor da venda
	847.350,00
	
	
	ICMS sobre vendas
	17%
	
	
	PIS sobre vendas
	0,65%
	
	
	COFINS sobre vendas
	3,0%
	
	
	
	
	6
	25.01.x1
	Venda a prazo de mercadorias
	
	
	
	Valor da venda
	621.400,00
	
	
	ICMS sobre vendas
	17%
	
	
	PIS sobre vendas
	0,65%
	
	
	COFINS sobre vendas
	3,0%
	
	
	
	
	7
	Apuração contábil impostos recuperáveis - ICMS
	
LIVRO DIÁRIO
	Op.
	Data
	Conta
	Débito
	Crédito
	1
	02/01
	Capital a Integralizar (Patrimônio Líquido)
	100.000,00
	
	
	
	Capital Subscrito (Patrimônio Líquido)
	
	100.000,00
	2
	02/01
	Caixa (Ativo Circulante)
	40.000,00
	
	
	
	Mercadorias (Ativo Circulante)
	60.000,00
	
	
	
	Capital a Integralizar (Patrimônio Líquido)
	
	100.000,00
	3
	10/01
	Mercadorias (Ativo Circulante)
	372.836,00
	
	
	
	ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
	76.364,00
	
	
	
	Fornecedores (Passivo Circulante)
	
	449.200,00
	4
	15/01
	Mercadorias (Ativo Circulante)
	544.900,00
	
	
	
	ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
	105.400,00
	
	
	
	Caixa (Ativo Circulante)
	
	650.300,00
	5
	20/01
	Caixa (Ativo Circulante)
	847.350,00
	
	
	
	Vendas a vista (DRE – Receita Oper. Bruta)
	
	847.350,00
	
	
	Icms s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	144.049,50
	
	
	
	Icms a recolher (Passivo Circulante)
	
	144.049,50
	
	
	Cofins s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	25.420,50
	
	
	
	Cofins a recolher (Passivo Circulante)
	
	25.420,50
	
	
	Pis s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	5.507,80
	
	
	
	Pis a recolher (Passivo Circulante)
	
	5.507,80
	6
	25/01
	Clientes (Ativo Circulante)
	621.400,00
	
	
	
	Vendas a prazo (DRE – Receita Oper. Bruta)
	
	621.400,00
	
	
	Icms s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	105.638,00
	
	
	
	Icms a recolher (Passivo Circulante)
	
	105.638,00
	
	
	Cofins s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	18.642,00
	
	
	
	Cofins a recolher (Passivo Circulante)
	
	18.642,00
	
	
	Pis s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	4.039,10
	
	
	
	Pis a recolher (Passivo Circulante)
	
	4.039,10
	7
	31/01
	ICMS a recolher (Passivo Circulante)
	181.764,00
	
	
	
	ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
	
	181.764,00
	
	
	TOTAL
	3.253.310,90
	3.253.310,90
	Saldo da Conta ICMS a recuperar (Ativo)...........................................................
	181.764,00
	Saldo da Conta ICMS a recolher (Passivo)...........................................................
	249.687,50
	ICMS a recolher > ICMS a recuperar
2. A partir do modelo apresentado, contabilize, no Livro Diário, as seguintes operações da empresa LUNA Ltda.: 
· subscrição e integralização do capital social;
· compras e as vendas de mercadorias e apropriação dos tributos - ICMS, COFINS e PIS
· apuração contábil do valor dos impostos a recolher sabendo que não existia saldo anterior.
(a) A empresa comercial LUNA Ltda. realizou as seguintes operações: 
	1
	02.01.x1
	Subscrição do capital social
	175.500,00
	
	
	
	
	2
	02.01.x1
	Integralização de capital social:
	
	
	
	Em dinheiro
	70.200,00
	
	
	Em máquinas e equipamentos
	105.300,00
	
	
	
	
	3
	10.01.x1
	Compra de mercadorias a prazo
	
	
	
	Valor da compra
	620.100,00
	
	
	Valor total do IPI lançado nas notas fiscais
	62.010,00
	
	
	Valor total faturado
	682.110,00
	
	
	ICMS destacado na nota fiscal (incluído no preço)
	105.417,00
	
	
	PIS (recuperável)
	10.231,65
	
	
	COFINS (recuperável)
	47.127,60
	
	
	
	
	4
	15.01.x1
	Compra de mercadorias à vista
	
	
	
	Valor da compra
	819.000,00
	
	
	Valor total do IPI lançado nas notas fiscais
	81.900,00
	
	
	Valor total pago (por caixa)
	900.900,00
	
	
	ICMS destacado na nota fiscal (incluído no preço)
	139.230,00
	
	
	PIS (recuperável)
	13.513,50
	
	
	COFINS (recuperável)
	62.244,00
	
	
	
	
	5
	20.01.x1
	Venda à vista de mercadorias
	
	
	
	Valor da venda
	1.158.300,00
	
	
	ICMS sobre vendas
	17%
	
	
	PIS sobre vendas
	1,65%
	
	
	COFINS sobre vendas
	7,60%
	
	
	
	
	6
	25.01.x1
	Venda a prazo de mercadorias
	
	
	
	Valor da venda
	783.900,00
	
	
	ICMS sobre vendas
	17%
	
	
	PIS sobre vendas
	1,65%
	
	
	COFINS sobre vendas
	7,60%
	
	
	
	
	7
	Apuração contábil impostos recuperáveis – ICMS, PIS e COFINS
LIVRO DIÁRIO
	Op.
	Data
	Conta
	Débito
	Crédito
	1
	02/01
	Capital a Integralizar (Patrimônio Líquido)
	175.500,00
	
	
	
	Capital Subscrito (Patrimônio Líquido)
	
	175.500,00
	2
	02/01
	Caixa (Ativo Circulante)
	70.200,00
	
	
	
	Mercadorias (Ativo Circulante)
	105.300,00
	
	
	
	Capital a Integralizar (Patrimônio Líquido)
	
	175.500,00
	3
	10/01
	Mercadorias (Ativo Circulante)
	576.693,00
	
	
	
	ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
	105.417,00
	
	
	
	Fornecedores (Passivo Circulante)
	
	682.110,00
	
	
	PIS a recuperar (Passivo Circulante)
	10.231,65
	
	
	
	COFINS a recuperar (Ativo Circulante)
	47.127,60
	
	4
	15/01
	Mercadorias (Ativo Circulante)
	761.670,00
	
	
	
	ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
	139.230,00
	
	
	
	Caixa (Ativo Circulante)
	
	900.900,00
	
	
	PIS a recuperar (Passivo Circulante)
	13.513,50
	
	
	
	COFINS a recuperar (Ativo Circulante)
	62.244,00
	
	5
	20/01
	Caixa (Ativo Circulante)
	1.158.300,00
	
	
	
	Vendas a vista (DRE – Receita Oper. Bruta)
	
	1.158.300,00
	
	
	Icms s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	196.911,00
	
	
	
	Icms a recolher (Passivo Circulante)
	
	196.911,00
	
	
	Cofins s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	19.111,95
	
	
	
	Cofins a recolher (Passivo Circulante)
	
	19.111,95
	
	
	Pis s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	88.030,80
	
	
	
	Pis a recolher (Passivo Circulante)
	
	88.030,80
	6
	25/01
	Clientes (Ativo Circulante)
	783.900,00
	
	
	
	Vendas a prazo (DRE – Receita Oper. Bruta)
	
	783.900,00
	
	
	Icms s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	133.263,00
	
	
	
	Icms a recolher (Passivo Circulante)
	
	133.263,00
	
	
	Cofins s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	12.934,35
	
	
	
	Cofins a recolher (Passivo Circulante)
	
	12.934,35
	
	
	Pis s/ vendas (DRE – Abat. da Receita Bruta)
	59.576,40
	
	
	
	Pis a recolher (Passivo Circulante)
	
	59.576,40
	7
	
	Apuração Contábil Impostos recuperáveis – Icms, Pis e Cofins 
	
	
	
	
	Saldo da conta ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
	244.647,00
	
	
	
	Saldo da conta ICMS a recolher (Passivo Circulante) 
	
	330.174,00
	
	
	ICMS a recolher >ICMS a recuperar
	
	
	
	
	ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
	
	244.647,00
	
	
	ICMS a recolher (Passivo Circulante)
	244.647,00
	
	
	
	Saldo da conta PIS a recuperar (Ativo Circulante)
	23.745,15
	
	
	
	Saldo da conta PIS a recolher (Passivo Circulante) 
	
	32.046,30
	
	
	PIS a recolher> PIS a recuperar
	
	
	
	
	PIS a recuperar (Ativo Circulante)
	
	23.745,15
	
	
	PIS a recolher (Passivo Circulante)
	23.745,15
	
	
	
	Saldo da conta COFINS a recuperar (Ativo Circulante)
	109.371,60
	
	
	
	Saldo da conta COFINS a recolher (Passivo Circulante) 
	
	147.607,20
	
	
	COFINS a recuperar> PIS a recuperar
	
	
	
	
	COFINS a recuperar (Ativo Circulante) 
	
	109.371,60
	
	
	COFINS a recolher (Passivo Circulante)
	109.371,60
	
	
	
	TOTAL
	4.763.801,25
	4.763.801,25
	
Observe que a soma dos Débitos e dos Créditos devem ser iguais!