Exercício Prático sobre Lançamentos Contábeis

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Universidade do Vale do Rio dos Sinos – Unisinos
Ciências Contábeis
Contabilidade Básica
Exercício Prático sobre Lançamentos Contábeis – Módulo V
Em 30.11.x1 a empresa Santana Ltda. apresentou o seguinte Balanço Patrimonial:
	BALANÇO PATRIMONIAL
	 
	 
	 
	 
	Ativo
	30.11.x1
	Passivo
	30.11.x1
	
	
	
	
	Circulante
	 
	Circulante
	 
	Caixa
	19.800,00
	Fornecedores
	99.000,00
	Banco conta movimento
	74.250,00
	Empréstimos a pagar
	89.100,00
	Clientes
	69.300,00
	(-) Enc. s/ empréstimos a vencer
	-
	(-) Prov. Créd. Liq. Duvidosa
	-
	Seguros a pagar
	-
	Estoques
	247.500,00
	Provisão para IR
	-
	Despesas Antecipadas
	-
	Cont. Social a pagar
	-
	 
	 
	ICMS a recolher
	-
	 
	 
	COFINS a recolher
	-
	Não Circulante
	 
	PIS a recolher
	-
	Realizável a longo prazo
	 
	 
	 
	 Clientes de LP
	21.450,00
	 
	 
	Investimentos
	-
	Não Circulante
	 
	Imobilizado
	 
	Financiamentos a pagar
	55.275,00
	 Máquinas e Equipam.
	66.000,00
	 
	 
	 (-) Dep. Acum. Máq. e Eq.
	-6.600,00
	 
	 
	 Móveis e Utensílios
	8.250,00
	Patrimônio Líquido
	 
	 (-) Dep. Acum. Móv. e Ut.
	-825,00
	Capital Social
	181.500,00
	Intangível
	-
	Reservas de Capital
	41.250,00
	 
	 
	Reservas de Lucro
	33.000,00
	 
	 
	Lucros Acumulados
	-
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Ativo Total
	499.125,00
	Passivo + PL
	499.125,00
Durante o mês de dezembro.X1 a empresa realizou as seguintes operações:
	1
	01.12.x1
	Venda à vista de mercadorias:
	
	
	
	Valor da venda
	297.000,00
	
	
	ICMS sobre vendas
	17%
	
	
	PIS sobre vendas
	0,65%
	
	
	COFINS sobre vendas
	3,00%
	
	
	Custo das mercadorias vendidas
	140.250,00
	
	
	
	
	2
	01.12.x1
	Contratação de um seguro para o período de 6 meses, com vigência de 01.12.x1 a 30.05.x2:
	
	
	
	Valor do prêmio de seguro
	9.900,00
	
	
	Forma de pagamento 
	à vista
	
	
	
	
	3
	15.12.x1
	Obtenção de empréstimo junto ao Banco do Brasil:
	
	
	
	Valor do empréstimo obtido (depositado diretamente na conta corrente da empresa)
	49.500,00
	
	
	Despesa bancária
	825,00
	
	
	Prazo de vencimento da operação
	60 dias
	
	
	Taxa de juros
	5,0% ao mês
	
	
	
	
	4
	20.12.x1
	Negociação com uma empresa de factoring:
	
	
	
	Valor das duplicatas a receber negociadas
	24.750,00
	
	
	Despesa de factoring:
	
	
	
	 - 20% do valor nominal dos títulos
	
	
	
	
	
	5
	31.12.X1
	As perdas prováveis estimadas para o próximo exercício são de:
	4.125,00
	
	
	
	
	6
	31.12.x1
	Apropriação mensal da despesa com seguro contratada no dia 01.12.x1.
	
	
	
	
	
	7
	31.12.x1
	Apropriação dos encargos com juros sobre o empréstimo obtido no dia 15.12.x1 relativos ao período transcorrido.
	
Tarefas a executar:
a) Registre as transações de 1 até 7 no Livro Diário.
b) Transcreva todos os lançamentos efetuados no Diário para os razonetes (não esqueça que as contas patrimoniais – Balanço Patrimonial possuem saldos iniciais que devem ser considerados).
c) Apure e registre (no Livro Diário e no razonete) o valor dos ICMS a recolher no mês seguinte, referente às transações realizadas em dezembro.X1.
d) Apure e registre (no Livro Diário e no razonete) o resultado do período:
i. Transfira o saldo das contas de RECEITA para a conta de Resultado do Exercício;
ii. Transfira do saldo das contas de CUSTOS e DESPESAS para a conta Resultado do Exercício;
iii. O lucro do exercício deve ser transferido para as seguintes contas:
a. Contribuição Social a pagar – 9%
b. Provisão para IR – 15%
c. O restante para a conta Lucros Acumulados.
e) Elabore o Balanço Patrimonial e a DRE da empresa Santana Ltda.
LIVRO DIÁRIO
	Op.
	Data
	Conta
	Débito
	Crédito
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL
	
	
RAZONETES
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
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	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
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	C
	
	D
	
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	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
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	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
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	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
BALANÇO PATRIMONIAL
	Ativo
	31.12.x1
	Passivo
	31.12.x1
	
	
	
	
	Circulante
	 
	Circulante
	 
	Caixa
	
	Fornecedores
	
	Banco conta movimento
	
	Empréstimos a pagar
	
	Clientes
	
	(-) Enc. s/ empréstimos a vencer
	
	(-) Prov. Créd. Liq. Duvidosa
	
	Seguros a pagar
	
	Estoques
	
	Provisão para IR
	
	Despesas Antecipadas
	
	Cont. Social a pagar
	
	 
	
	ICMS a recolher
	
	 
	
	COFINS a recolher
	
	 
	
	PIS a recolher
	
	Não Circulante
	
	 
	
	Realizável a longo prazo
	
	Não Circulante
	
	 Clientes de LP
	
	Financiamentos a pagar
	
	Investimentos
	
	 
	
	Imobilizado
	
	Patrimônio Líquido
	
	 Máquinas e Equipam.
	
	Capital Social
	
	 (-) Dep. Acum. Máq. e Eq.
	
	Reservas de Capital
	
	 Móveis e Utensílios
	
	Ações em Tesouraria
	
	 (-) Dep. Acum. Móv. e Ut.
	
	Reservas de Lucro
	
	Intangível
	
	Lucros Acumulados
	
	 
	
	 
	
	Ativo Total
	
	Passivo + PL
	
DRE
	DRE
	31.12.x1
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	
	Venda a vista
	
	 
	
	ABATIMENTOS DA RECEITA BRUTA
	
	Devolução de vendas
	
	Descontos e abatimentos incondicionais
	
	ICMS sobre Vendas
	
	PIS sobre Vendas
	
	COFINS sobre Vendas
	
	RECEITA LÍQUIDA
	
	CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
	
	LUCRO BRUTO 
	
	DESPESAS/RECEITAS OPERACIONAIS
	
	Despesas com vendas
	
	 Créditos de Liquidação Duvidosa
	
	Despesas administrativas
	
	 Prêmios de seguros
	
	Outras Despesas
	
	Outras Receitas 
	
	RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS 
	
	Despesas Financeiras
	
	 Despesas bancárias
	
	 Despesa de factoring
	
	 Encargos sobre empréstimos
	
	RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR e CSLL 
	
	Provisão para o Imposto de Renda
	
	Provisão para a Contribuição Social sobre o Lucro
	
	RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES
	
	Participações
	
	RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO