Planejamento Tributário Jota Ltda

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
ENTREGA DA AVALIAÇÃO - TRABALHO DA DISCIPLINA 
[AVA 2] 
DISCIPLINA: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO (IL60093) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 NOVEMBRO 2025
EVELYN OLIVEIRA MASCOTO 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
Capa..…………………………………………………………………………………1 
1) Descrição……………...………………………………………………………..…….3 
2) Situação Problema:...……………...………………..............................................3 
3) Procedimentos para elaboração ……..……………………………………………4 
4) Resolução…………………………………………………………………………….4 
5) Referências……………………………………..……………………………….……7 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 NOVEMBRO 2025
 
 
 
 
1) Descrição: 
 
Planejamento tributário: o melhor regime tributário para a empresa jota ltda. 
 
Olá Estudantes, 
 
A seguir apresentamos o Trabalho da Disciplina Planejamento Tributário. Para 
alcançar êxito em seu desenvolvimento, é muito importante a sistematização dos 
temas dialogados durante nossa unidade curricular. 
 
O planejamento tributário é uma ferramenta lícita, que tem como função diminuir 
e/ou postergar o pagamento dos tributos, realizado de acordo com as imposições 
contidas nas legislações. Possibilita melhorar a competitividade da empresa. Os 
altos custos envolvidos na questão tributária acabam por consumir grande parte da 
sua lucratividade, o que torna o planejamento tributário questão essencial na vida de 
qualquer organização. 
 
Com o objetivo de avaliar as questões voltadas ao cumprimento das obrigações 
fiscais de uma empresa e alcance dos objetivos de melhorar a lucratividade, 
propomos o nosso trabalho da disciplina, pois, em um mercado cada vez mais 
competitivo, as empresas necessitam se reinventar com o uso correto das 
legislações. 
 
2) Situação Problema: 
 A empresa Jota Ltda atua na área de serviços e revenda de produtos eletrônicos e 
contabiliza sua movimentação financeira com base no regime de competência. No 
final do exercício social de um determinado ano, os sócios realizaram um 
planejamento da posição no mercado, que resultou uma possibilidade de 
crescimento de 10% das vendas. Sabe-se que para o próximo ano o munícipio 
publicou uma lei que concede incentivo fiscal que reduz o imposto sobre serviço de 
qualquer natureza (ISSQN), passando de 5% para 2%. Vale lembrar que o cálculo 
de PIS e COFINS no Lucro Real tem crédito na entrada relativo à compra de 
mercadorias para revenda. A folha de pagamento é calculada sobre a receita total. 
No lucro presumido desconsidere a opção extraordinária para Serviços gerais com 
receita bruta até R$ 120.000/ano 
 
A empresa encerrou suas atividades com os seguintes dados: 
 
Receita Bruta com serviços R$ 50.000,00 
Receita Bruta com venda de produtos R$ 30.000,00 
ISSQN 5% 
Folha Salarial 3% 
Encargos Sociais sobre a Folha Salarial 20% 
 
 
 
 
PIS – Lucro Real 1,65% 
PIS – Lucro Presumido 0,65% 
Cofins – Lucro Real 7,60% 
Cofins – Lucro Presumido 3,00% 
Custo das Vendas 38% 
Custo do serviço prestado 20% 
Presunção de Lucro para mercadorias 8% 
Presunção de Lucro para serviços 32% 
IR 15% 
Adicional de IR excedente de R$ 
20.000,00 x nº meses 10% 
CSSL 9% 
 
 
Em face desse ocorrido, os administradores da empresa contrataram você para 
realizar um planejamento tributário e verificar como a sociedade poderá agir de 
forma legal para assegurar o menor pagamento de tributos para o ano seguinte. 
Lucro Real e Simples Nacional); 
 
2. Apresente três Demonstrativos de Resultado previstos para o ano seguinte, 
considerando o ajuste no ISS, para cada forma de regime tributário. 
 
3. Destaque a forma tributária mais econômica para a empresa para o ano seguinte 
 
4. Não esqueça que o Lucro Presumido e o Simples Nacional têm tributação 
diferenciada para cada tipo de atividade exercida pela empresa; 
 
5. O trabalho deve ser postado em Word ou PDF, conforme Normas ABNT e, no 
máximo, em três (03) páginas. 
 
3) Procedimentos para elaboração: 
 
1. Calcule o Lucro Contábil para cada tipo de Regime Tributário (Lucro Presumido, 
Lucro Real e Simples Nacional); 
2. Apresente três Demonstrativos de Resultado previstos para o ano seguinte, 
considerando o ajuste no ISS, para cada forma de regime tributário. 
3. Destaque a forma tributária mais econômica para a empresa para o ano seguinte 
4. Não esqueça que o Lucro Presumido e o Simples Nacional têm tributação 
diferenciada para cada tipo de atividade exercida pela empresa; 
5. O trabalho deve ser postado em Word ou PDF, conforme Normas ABNT e, no 
máximo, em três (03) páginas. 
 
4) Resolução 
 
 
 
 
 
1. DADOS INICIAIS E PROJEÇÃO PARA O PRÓXIMO ANO 
 
1.1. Receitas com crescimento de 10% 
Receita de serviços (atual): R$ 50.000,00 
Receita de mercadorias (atual): R$ 30.000,00 
Crescimento previsto: +10% nas duas receitas. 
 
Serviços 
50.000 × 10% = 5.000 
50.000 + 5.000 = 55.000 
 
Mercadorias 
30.000 × 10% = 3.000 
30.000 + 3.000 = 33.000 
 
Receita total projetada (ano seguinte) 
55.000 + 33.000 = R$ 88.000,00 
 
1.2. Custos 
Custo do serviço prestado = 20% da receita de serviços 
Custo das vendas (mercadorias) = 38% da receita de mercadorias 
Custo de serviços 
55.000 × 20% = 55.000 × 0,20 = R$ 11.000,00 
 
Custo das mercadorias 
33.000 × 38% = 33.000 × 0,38 = R$ 12.540,00 
 
Custo total 
11.000 + 12.540 = R$ 23.540,00 
 
1.3. Folha salarial e encargos 
Folha = 3% da receita total 
Encargos = 20% da folha 
 
Folha 
88.000 × 3% = 88.000 × 0,03 = R$ 2.640,00 
 
Encargos 
2.640 × 20% = 2.640 × 0,20 = R$ 528,00 
 
Folha + Encargos 
2.640 + 528 = R$ 3.168,00 
 
1.4. ISS para o próximo ano 
ISS cai de 5% para 2% sobre os serviços. 
55.000 × 2% = 55.000 × 0,02 = R$ 1.100,00 
 
 
 
 
 
1.5. Lucro Bruto inicial (comum a todos os regimes) 
 
Receita total – Custos 
88.000 – 23.540 = R$ 64.460,00 
 
Esse R$ 64.460,00 é o lucro bruto antes de folha, tributos sobre faturamento, IRPJ e 
CSLL. 
 
2. REGIME LUCRO PRESUMIDO – CÁLCULOS 
 
2.1. PIS, Cofins e ISS 
 
No Lucro Presumido, PIS e Cofins são cumulativos, calculados sobre a receita bruta. 
PIS = 0,65% de 88.000 
88.000 × 0,0065 = R$ 572,00 
 
Cofins = 3% de 88.000 
88.000 × 0,03 = R$ 2.640,00 
ISS = 2% sobre serviços (já com incentivo) 
55.000 × 0,02 = R$ 1.100,00 
 
Total de tributos sobre faturamento (Presumido): 
572 + 2.640 + 1.100 = R$ 4.312,00 
 
2.2. Lucro contábil antes de IRPJ e CSLL (Lucro Presumido) 
Partimos do Lucro Bruto e descontamos folha e tributos sobre faturamento: 
 
Lucro Bruto: 64.460,00 
(–) Folha + encargos: 3.168,00 
(–) PIS + Cofins + ISS: 4.312,00 
64.460 – 3.168 – 4.312 = R$ 56.980,00 
 
Lucro contábil antes do IRPJ e da CSLL (Lucro Presumido): R$ 56.980,00 
 
2.3. Base de cálculo presumida (IRPJ e CSLL) 
No Presumido, a base do IRPJ/CSLL é calculada com percentual sobre a receita: 
Mercadorias → 8% 
Serviços → 32% 
 
Mercadorias (8%) 
33.000 × 8% = 33.000 × 0,08 = R$ 2.640,00 
 
Serviços (32%) 
55.000 × 32% = 55.000 × 0,32 = R$ 17.600,00 
 
 
 
 
 
Base total presumida (IRPJ/CSLL) 
2.640 + 17.600 = R$ 20.240,00 
 
2.4. IRPJ e CSLL – Lucro Presumido 
IRPJ = 15% da base 
20.240 × 15% = 20.240 × 0,15 = R$ 3.036,00 
(Não há adicional, pois a base anual não passa do limite de 240.000.) 
 
CSLL = 9% da base 
20.240 × 9% = 20.240 × 0,09 = R$ 1.821,60 
2.5. Lucro Líquido – Lucro Presumido 
Lucro antes IRPJ/CSLL – IRPJ – CSLL 
56.980 – 3.036 – 1.821,60 = R$ 52.122,40 (aprox.) 
 
2.6. DRE – Lucro Presumido (Ano seguinte) 
 
DRE – Lucro Presumido R$ 
Receita Bruta de Serviços 55.000,00 
Receita Bruta de Mercadorias 33.000,00 
Receita Bruta Total 88.000,00 
 
(–) Deduções da Receita Bruta 
Receita Líquida 88.000,00 
(–) Custo dos Serviços Prestados (11.000,00) 
(–) Custo das Mercadorias Vendidas (12.540,00) 
Lucro Bruto 64.460,00 
 
(–) Despesas com Pessoal (Folha + Encargos) (3.168,00) 
(–) Despesas Trib. s/ Faturamento (PIS, Cofins, ISS) (4.312,00) 
 
Resultado antes do IRPJ e CSLL56.980,00 
(–) IRPJ (15% sobre base presumida) (3.036,00) 
(–) CSLL (9% sobre base presumida) (1.821,60) 
 
Lucro Líquido do Exercício 52.122,40 
 
3. REGIME LUCRO REAL – CÁLCULOS 
 
3.1. PIS e Cofins não cumulativos + ISS 
No Lucro Real, PIS e Cofins são não cumulativos, com créditos sobre a compra de 
mercadorias (custo). 
PIS (1,65%) 
 
Débito sobre faturamento: 
88.000 × 1,65% = 88.000 × 0,0165 = R$ 1.452,00 
 
 
 
 
 
Crédito sobre custo das mercadorias: 
12.540 × 1,65% = 12.540 × 0,0165 ≈ R$ 206,91 
 
PIS líquido: 
1.452,00 – 206,91 = R$ 1.245,09 
 
Cofins (7,60%) 
Débito sobre faturamento: 
88.000 × 7,6% = 88.000 × 0,076 = R$ 6.688,00 
 
Crédito sobre custo das mercadorias: 
12.540 × 7,6% = 12.540 × 0,076 ≈ R$ 953,04 
 
Cofins líquida: 
6.688,00 – 953,04 = R$ 5.734,96 
 
ISS 
ISS (2% sobre serviços): R$ 1.100,00 (já calculado). 
 
Total tributos sobre faturamento (Lucro Real): 
 
PIS líquido + Cofins líquida + ISS 
1.245,09 + 5.734,96 + 1.100,00 ≈ R$ 8.080,05 
 
3.2. Lucro contábil antes de IRPJ e CSLL (Lucro Real) 
Lucro Bruto: 64.460,00 
(–) Folha + encargos: 3.168,00 
(–) PIS/Cofins/ISS (não cumulativos + ISS): 8.080,05 
64.460 – 3.168 – 8.080,05 ≈ R$ 53.211,95 
 
Lucro contábil antes do IRPJ e da CSLL (Lucro Real): R$ 53.211,95 
 
3.3. IRPJ e CSLL – Lucro Real 
 
Aqui a base é o lucro contábil (sem ajustes, no exercício didático). 
IRPJ = 15% sobre o lucro antes IRPJ/CSLL 
53.211,95 × 15% = 53.211,95 × 0,15 ≈ R$ 7.981,79 
 
CSLL = 9% sobre o lucro 
53.211,95 × 9% = 53.211,95 × 0,09 ≈ R$ 4.789,08 
(Ainda assim, o lucro anual não estoura o limite para adicional de IR.) 
 
3.4. Lucro Líquido – Lucro Real 
Lucro antes IRPJ/CSLL – IRPJ – CSLL 
53.211,95 – 7.981,79 – 4.789,08 ≈ R$ 40.441,08 
 
 
 
 
 
3.5. DRE – Lucro Real (Ano seguinte) 
DRE – Lucro Real R$ 
Receita Bruta de Serviços 55.000,00 
Receita Bruta de Mercadorias 33.000,00 
Receita Bruta Total 88.000,00 
(–) Deduções da Receita Bruta 
Receita Líquida 88.000,00 
(–) Custo dos Serviços Prestados (11.000,00) 
(–) Custo das Mercadorias Vendidas (12.540,00) 
Lucro Bruto 64.460,00 
(–) Despesas com Pessoal (Folha + Encargos) (3.168,00) 
(–) PIS/Cofins/ISS (não cumulativos) (8.080,05) 
Resultado antes do IRPJ e CSLL 53.211,95 
(–) IRPJ (15% sobre o lucro) (7.981,79) 
(–) CSLL (9% sobre o lucro) (4.789,08) 
Lucro Líquido do Exercício 40.441,08 
 
4. REGIME SIMPLES NACIONAL – CÁLCULOS 
 
A empresa tem: 
Comércio (revenda de eletrônicos) → entra no Anexo I 
Serviços → entra no Anexo III 
 
Receita bruta projetada em 12 meses: R$ 88.000,00 
→ Isso fica na 1ª faixa de ambos os anexos (até 180.000,00/ano), com: 
 
Anexo I (comércio): alíquota 4% 
 
Anexo III (serviços): alíquota 6% 
 
(Na primeira faixa, a parcela a deduzir é zero, então a alíquota efetiva é exatamente 
4% e 6%.) 
 
4.1. Cálculo do DAS 
Sobre o comércio (mercadorias): 
33.000 × 4% = 33.000 × 0,04 = R$ 1.320,00 
 
Sobre os serviços: 
 
55.000 × 6% = 55.000 × 0,06 = R$ 3.300,00 
DAS total (Simples Nacional): 
1.320 + 3.300 = R$ 4.620,00 
 
Esse valor já inclui IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, ISS, etc. 
 
 
 
 
 
4.2. Lucro Líquido – Simples Nacional 
 
Partimos da receita total e descontamos custos, folha e DAS: 
Receita Total: 88.000,00 
(–) Custo total: 23.540,00 
(–) Folha + encargos: 3.168,00 
(–) DAS (4.620,00) 
88.000 – 23.540 – 3.168 – 4.620 = R$ 56.672,00 
 
No Simples, esse valor já é o lucro líquido, pois o DAS já levou IRPJ e CSLL. 
 
4.3. DRE – Simples Nacional (Ano seguinte) 
DRE – Simples Nacional R$ 
Receita Bruta de Serviços 55.000,00 
Receita Bruta de Mercadorias 33.000,00 
Receita Bruta Total 88.000,00 
(–) Deduções da Receita Bruta 
Receita Líquida 88.000,00 
(–) Custo dos Serviços Prestados (11.000,00) 
(–) Custo das Mercadorias Vendidas (12.540,00) 
Lucro Bruto 64.460,00 
(–) Despesas com Pessoal (Folha + Encargos) (3.168,00) 
(–) Despesa com Tributos (DAS – Simples Nacional) (4.620,00) 
Lucro Líquido do Exercício 56.672,00 
 
(Não aparece IRPJ/CSLL separados, pois estão dentro do DAS.) 
 
5. COMPARATIVO FINAL – QUAL REGIME É MAIS VANTAJOSO? 
Regime Tributário Lucro Líquido (aprox.) 
Lucro Presumido R$ 52.122,40 
Lucro Real R$ 40.441,08 
Simples Nacional R$ 56.672,00 
 
Mais econômico para a empresa Jota Ltda (ano seguinte, com os dados do 
enunciado): Simples Nacional. 
 
Ele gera o maior lucro líquido e, portanto, o menor peso tributário entre as três 
opções, considerando receita anual de R$ 88.000,00. 
 
5) Referências bibliográficas 
 
CONTADOR, J.; MARION, J. C. Contabilidade Tributária. 11. ed. São Paulo: Atlas, 
2022. 
SOUZA, A. A.; RIBEIRO, M. Planejamento Tributário: fundamentos, métodos e 
aplicações. São Paulo: Atlas, 2021. 
	1) Descrição: