DIREITO FINANCEIRO

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Renam Borges da Silva 
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1) FUNÇÕES DO ESTADO 
 
1.1) ESTADO, ORIGEM, CONCEITO E ELEMENTOS 
 
1.1.1) Origem 
 
 
1.1.2) Conceito 
Pessoa jurídica SOBERANA constituída de um POVO organizado sobre um 
TERRITÓRIO sob o comando de um GOVERNO para fins de alcançar um BEM 
COMUM. 
 
1.1.3) Elementos 
A) SOBERANIA: 
 ~> Âmbito Externo: independência/igualdade entre os Estados. Atualmente a 
doutrina diz que é soberano o que tem poder econômico e bélico. TEORIA FORMAL 
CLÁSSICA. 
 ~> Âmbito Interno: poder jurídico mais alto. 
 
B) TERRITÓRIO 
 ~> Base física: subsolo, espaço e mar territorial. 
 ~> Base por extensão: Ex: aeronave. 
 
TEORIAS 
ORIGEM FAMILIAR 
MATRIARCAL 
O E surge de grupos 
onde a mulher era 
chefe 
PATRIARCAL 
O E surge de grupos 
onde o homem era 
chefe 
ORIGEM PATRIMONIAL 
Como forma de 
garantia ao patrimônio 
acumulado 
ORIGEM DA FORÇA 
O E surge para garantir 
os que venceram a luta 
de todos contra todos 
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C) POPULAÇÃO 
POPULAÇÃO x POVO 
 
 
 
 
POPULAÇÃO x NAÇÃO 
 
 
1.2) NECESSIDADES PÚBLICAS 
 
NECESSIDADES INDIVIDUAIS x NECESSIDADES COLETVAS 
 
 Necessidades coletivas públicas. Toda necessidade coletiva é pública, mas nem 
toda necessidade pública é coletiva. 
 
 Sentido lato: necessidade pública é tudo aquilo que incumbe ao Estado. 
ESCOLHA POLÍTICA. 
 Sentido estrito: necessidades públicas são aquelas que interessam aos cidadãos 
indistintamente. Prestação obrigatória só será se o Estado assim disser. 
 OBS: Atividade administrativa do Estado NÃO se restringe ao serviço público. 
+PODER DE POLÍCIA. 
 
1.3) INTERVENÇÃO DO ESTADO NO DOMÍNIO ECONÔMICO 
Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre iniciativa, 
tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os ditames da justiça social, 
observados os seguintes princípios: 
I - soberania nacional; 
II - propriedade privada; 
III - função social da propriedade; 
IV - livre concorrência; 
V - defesa do consumidor; 
VI - defesa do meio ambiente, inclusive mediante tratamento diferenciado conforme o impacto 
ambiental dos produtos e serviços e de seus processos de elaboração e prestação 
Todos aqueles 
que estão no 
território 
Aqueles q têm vínculo 
jurídico com o território. 
Natos ou naturalizados. 
Conceito antropológico. 
Pessoas reunidas em razão 
da identidade comum. Todos aqueles 
que estão no 
território 
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VII - redução das desigualdades regionais e sociais; 
VIII - busca do pleno emprego; 
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituídas sob as leis brasileiras 
e que tenham sua sede e administração no País. 
Parágrafo único. É assegurado a todos o livre exercício de qualquer atividade econômica, 
independentemente de autorização de órgãos públicos, salvo nos casos previstos em lei. 
(...) 
Art. 175, CF. Incumbe ao Poder Público, na forma da lei, diretamente ou sob regime de 
concessão ou permissão, sempre através de licitação, a prestação de serviços públicos. 
Parágrafo único. A lei disporá sobre: 
I - o regime das empresas concessionárias e permissionárias de serviços públicos, o caráter 
especial de seu contrato e de sua prorrogação, bem como as condições de caducidade, 
fiscalização e rescisão da concessão ou permissão; 
II - os direitos dos usuários; 
III - política tarifária; 
IV - a obrigação de manter serviço adequado. 
 
EXCEÇÃO: Nos casos expressamente previstos na CF, o Estado exerce atividades. 
 CONCEITO: conjunto de atividades estatais sob o seguimento econômico, que 
é próprio da iniciativa privada, visando os fins traçados pela CF e utilizando-se legítima 
e razoavelmente dos instrumentos e mecanismos postos à disposição estatal. 
 INTERNVENÇÃO vs ATUAÇÃO (ação): Toda a intervenção é atuação, mas 
nem toda atuação é intervenção. A prestação de serviço público é a atuação TÍPICA do 
Estado, já a intervenção é atuação ATÍPICA. 
 
1.3.1) CLASSIFICAÇÃO DA INTERVENÇÃO DO ESTADO 
A) DIRETA: assume o papel de agente econômico. 
Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Constituição, a exploração direta de atividade 
econômica pelo Estado só será permitida quando necessária aos imperativos da segurança 
nacional ou a relevante interesse coletivo, conforme definidos em lei. 
§ 1º A lei estabelecerá o estatuto jurídico da empresa pública, da sociedade de economia mista e 
de suas subsidiárias que explorem atividade econômica de produção ou comercialização de bens 
ou de prestação de serviços, dispondo sobre: 
I - sua função social e formas de fiscalização pelo Estado e pela sociedade; 
II - a sujeição ao regime jurídico próprio das empresas privadas, inclusive quanto aos direitos e 
obrigações civis, comerciais, trabalhistas e tributários; 
III - licitação e contratação de obras, serviços, compras e alienações, observados os princípios da 
administração pública; 
IV - a constituição e o funcionamento dos conselhos de administração e fiscal, com a 
participação de acionistas minoritários; 
SERVIÇOS PÚBLICOS 
Art. 175, CF. 
Atribuição do 
Estado 
DOMÍNIO 
ECONÔMICO 
Livre iniciativa Art. 170, CF. 
Em regra: livre aos 
particulares e 
vedado ao Estado. 
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V - os mandatos, a avaliação de desempenho e a responsabilidade dos administradores. 
§ 2º As empresas públicas e as sociedades de economia mista não poderão gozar de privilégios 
fiscais não extensivos às do setor privado. 
 
 ~> empresa pública: capital 100% do Estado. 
 ~> sociedade de economia mista: + 50% do capital é do Estado. 
 
 TIPOS DE INTERVENÇÃO DIRETA: 
I) Em concorrência (por participação) com a iniciativa privada. Art. 173, 
CF. 
Participa do nicho de mercado. Só será desenvolvida em casos de 
IMPERATIVOS DA SEGURANÇA NACIONAL ou RELEVANTE INTERESSE 
COLETIVO. 
 
II) Em caráter monopolizador (por absorção) 
Art. 177. Constituem monopólio da União: 
I - a pesquisa e a lavra das jazidas de petróleo e gás natural e outros hidrocarbonetos fluidos; 
II - a refinação do petróleo nacional ou estrangeiro; 
III - a importação e exportação dos produtos e derivados básicos resultantes das atividades 
previstas nos incisos anteriores; 
IV - o transporte marítimo do petróleo bruto de origem nacional ou de derivados básicos de 
petróleo produzidos no País, bem assim o transporte, por meio de conduto, de petróleo bruto, 
seus derivados e gás natural de qualquer origem; 
V - a pesquisa, a lavra, o enriquecimento, o reprocessamento, a industrialização e o comércio de 
minérios e minerais nucleares e seus derivados, com exceção dos radioisótopos cuja produção, 
comercialização e utilização poderão ser autorizadas sob regime de permissão, conforme as 
alíneas b e c do inciso XXIII do caput do art. 21 desta Constituição Federal. 
 Neste caso, independe dos requisitos de segurança nacional ou interesse 
coletivo. 
 
B) INDIRETA 
Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Constituição, a exploração direta de atividade 
econômica pelo Estado só será permitida quando necessária aos imperativos da segurança 
nacional ou a relevante interesse coletivo, conforme definidos em lei. 
(...) 
§ 4º - lei reprimirá o abuso do poder econômico que vise à dominação dos mercados, à 
eliminação da concorrência e ao aumento arbitrário dos lucros. 
 
Art. 174. Como agente normativo e regulador da atividade econômica, o Estado exercerá, na 
forma da lei, as funções de fiscalização, incentivo e planejamento, sendo este determinante para 
o setor público e indicativo para o setor privado. 
§ 1º A lei estabelecerá as diretrizes e bases do planejamento do desenvolvimento nacional 
equilibrado, o qual incorporará e compatibilizará os planos nacionais e regionais de 
desenvolvimento. 
§ 2º A lei apoiará e estimulará o cooperativismo e outras formas de associativismo.§ 3º O Estado favorecerá a organização da atividade garimpeira em cooperativas, levando em 
conta a proteção do meio ambiente e a promoção econômico-social dos garimpeiros. 
§ 4º As cooperativas a que se refere o parágrafo anterior terão prioridade na autorização ou 
concessão para pesquisa e lavra dos recursos e jazidas de minerais garimpáveis, nas áreas onde 
estejam atuando, e naquelas fixadas de acordo com o art. 21, XXV, na forma da lei. 
 A ação é como figura do Estado. 
 
 TIPOS DE INTERVENÇÃO INDIRETA: 
 
I) Por direção: 
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O Estado obriga o sujeito a agir de determinada forma. Estimula condutas. 
COMPULSÓRIO. Possui fundamento no artigo 170, da CF. Ex: institutos de repressão 
ao domínio econômico (artigo 173, §4º, CF); controle de abastecimento; tabelamento de 
preços. 
 
II) Por indução: 
O Estado exerce uma atividade indutora de comportamento. 
FOMENTO/DISSUASÃO 
“SANÇÃO PREMIAL” isto é, o Estado premia as empresas que agem de 
determinadas formas, através de incentivos fiscais e /ou financiamentos. 
 
1.4) ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 
 
Liberalismo econômico: 
 ~> livre iniciativa. 
 ~> estado polícia – função negativa 
 ~> Atividade financeira do Estado – quase neutra – arrecadação de $ aos 
cofres 
 
FISCALIDADE: objetiva a SUSTENTAÇÃO dos encargos próprios do 
ÓRGÃO DA ADMINISTRAÇÃO. 
 CONSEQUÊNCIAS: PRÁTICAS ABUSIVAS. Contrastes chocantes, trusts, 
cartéis, monopólios, etc. 
 
1.5) ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 
INTERVENCIONISTA: A EXTRAFISCALIDADE 
 
CONCEITO: É a atividade financeira que o Estado exercita SEM O FIM 
PRECÍPUO DE OBTER RECURSOS PARA SEU HERÁRIO, para o fisco, mas sim, 
COM VISTAS A ORDENAR OU REORDENAR A ECONOMIA E AS RELAÇÕES 
SOCIAIS. 
 
ESTADO DO BEM-ESTAR SOCIAL 
Art. 6º, CF. São direitos sociais a educação, a saúde, a alimentação, o trabalho, a moradia, o 
transporte, o lazer, a segurança, a previdência social, a proteção à maternidade e à infância, a 
assistência aos desamparados, na forma desta Constituição. 
WELFARE STATE. Política neoliberal. CF imputa deveres. 
 O objetivo estatal são outros valores constitucionalmente assegurados (Ex. 
redução da desigualdade) 
 
EXCEÇÕES: 
 
a) II 
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: 
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§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, 
alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V. 
 
b) ITR 
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: 
§ 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: 
I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de 
propriedades improdutivas; 
II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário 
que não possua outro imóvel; 
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que 
não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal. 
Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natureza, garantindo-se aos 
brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à 
igualdade, à segurança e à propriedade, nos termos seguintes: 
 XXIII - a propriedade atenderá a sua função social; 
 
c) IPTU 
Art. 182. A política de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Público municipal, 
conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das 
funções sociais da cidade e garantir o bem- estar de seus habitantes. 
(...) 
§ 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano 
diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, 
subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, 
sucessivamente, de: 
I - parcelamento ou edificação compulsórios; 
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo; 
III - desapropriação com pagamento mediante títulos da dívida pública de emissão previamente 
aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de até dez anos, em parcelas anuais, iguais 
e sucessivas, assegurados o valor real da indenização e os juros legais. 
 
Logo: 
 
CARÁTER FISCAL: Atividade financeira do Estado. Instrumento indireto em 
relação aos fins do Estado. Em primeiro momento busca arrecadação, após o 
cumprimento das necessidades públicas. 
 
CARÁTER EXTRAFISCAL: Instrumento direto para os fins do estado. Busca 
satisfazer as necessidades públicas. 
 
2) SISTEMA FEDERATIVO NACIONAL 
 
2.1) FEDERALISMO FISCAL BRASILEIRO 
 
 Conjunto de providências (Constitucionais, legais, administrativas) orientadas ao 
financiamentos dos diversos entes federados. 
 
 FEDERALISMO COOPERATIVO: Obrigação de harmonização 
 AUTONOMIA DOS ENTES: Equiparação de financiamento 
 FEDERALISMO SOLIDÁRIO: Em visão ideal, havendo uma mistura de 
cooperativismo e solidariedade, deve existir um equilíbrio entre os entes. 
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 SEM HIERARQUIA ENTRE ENTES: Regras claras e rígidas. 
 
Art. 21. Compete à União: 
I - manter relações com Estados estrangeiros e participar de organizações internacionais; 
II - declarar a guerra e celebrar a paz; 
III - assegurar a defesa nacional; 
IV - permitir, nos casos previstos em lei complementar, que forças estrangeiras transitem pelo 
território nacional ou nele permaneçam temporariamente; 
V - decretar o estado de sítio, o estado de defesa e a intervenção federal; 
VI - autorizar e fiscalizar a produção e o comércio de material bélico; 
VII - emitir moeda; 
OBS: ARTIGO MUITO EXTENSO 
Art. 30. Compete aos Municípios: 
I - legislar sobre assuntos de interesse local; 
II - suplementar a legislação federal e a estadual no que couber; 
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competência, bem como aplicar suas rendas, sem 
prejuízo da obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetes nos prazos fixados em lei; 
IV - criar, organizar e suprimir distritos, observada a legislação estadual; 
V - organizar e prestar, diretamente ou sob regime de concessão ou permissão, os serviços 
públicos de interesse local, incluído o de transporte coletivo, que tem caráter essencial; 
VI - manter, com a cooperação técnica e financeira da União e do Estado, programas de 
educação infantil e de ensino fundamental; 
VII - prestar, com a cooperação técnica e financeira da União e do Estado, serviços de 
atendimento à saúde da população; 
VIII - promover, no que couber, adequado ordenamento territorial, mediante planejamento e 
controle do uso, do parcelamento e da ocupação do solo urbano; 
IX - promover a proteção do patrimônio histórico-cultural local, observada a legislação e a ação 
fiscalizadora federal e estadual. 
Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: 
I - direito tributário, financeiro, penitenciário, econômico e urbanístico; 
(...) 
§ 1º No âmbito da legislação concorrente, a competência da União limitar-se-á a estabelecer 
normas gerais. 
Art. 23. É competência comum da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios: 
I - zelar pela guarda da Constituição, das leis e das instituições democráticas e conservar o 
patrimônio público; 
II - cuidar da saúde e assistência pública, da proteção e garantia das pessoas portadoras de 
deficiência; 
III - proteger os documentos, as obras e outros bens de valor histórico, artístico e cultural, os 
monumentos, as paisagens naturais notáveis e os sítios arqueológicos; 
IV - impedir a evasão, a destruição e a descaracterização de obras de arte e de outros bens de 
valor histórico, artístico ou cultural; 
V - proporcionar os meios de acesso à cultura, à educação, à ciência, à tecnologia, à pesquisa e àinovação; 
VI - proteger o meio ambiente e combater a poluição em qualquer de suas formas; 
VII - preservar as florestas, a fauna e a flora; 
VIII - fomentar a produção agropecuária e organizar o abastecimento alimentar; 
IX - promover programas de construção de moradias e a melhoria das condições habitacionais e 
de saneamento básico; 
X - combater as causas da pobreza e os fatores de marginalização, promovendo a integração 
social dos setores desfavorecidos; 
XI - registrar, acompanhar e fiscalizar as concessões de direitos de pesquisa e exploração de 
recursos hídricos e minerais em seus territórios; 
XII - estabelecer e implantar política de educação para a segurança do trânsito. 
Parágrafo único. Leis complementares fixarão normas para a cooperação entre a União e os 
Estados, o Distrito Federal e os Municípios, tendo em vista o equilíbrio do desenvolvimento e do 
bem-estar em âmbito nacional. 
 
 POLÍTICAS PÚBLICAS: São o conjunto de programas, ações e atividades 
desenvolvidas individual e conjuntamente pelos Entes federativos do Estado Brasileiro, 
no sentido de assegurar a realização de direitos constitucionalmente previstos. 
 
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 Isso ocorre através de: 
 Inserção nos orçamentos públicos 
 ~> Pelo poder executivo, ao propor as políticas públicas. 
 ~> por emendas parlamentares (no trâmite de lei orçamentária, 
podem fazer emendas que não estão previstas no orçamento. Pode ser da União, 
Estados, Municípios). 
 
 FONTES DE RECURSOS: Previsão orçamentária em função do que vai 
arrecadar. 
 
A) PARTILHA PATRIMONIAL: aluguel de prédios. 
B) COMPETÊNCIA PARA INSTITUIR E COBRAS TRIBUTOS: Ex. IPVA é 
rateado entre Estados e Municípios igualmente. 
C) TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS INTERGOVERNAMENTAIS 
(obrigatórias ou voluntárias): Apenas verticalmente, de cima para baixo. 
Clara desigualdade arrecadatória entre os entes. 
 CRITÉRIOS PARA REPASSES (FPE/FPM): RENDA e POPULAÇÃO. 
 
 
CONSEQUÊNCIAS DO DESEQUILÍBRIO FISCAL ENTRE OS ENTES 
FEDERADOS: 
A) Enfraquecimento do processo democrático: dinheiro concentrado no poder da U. 
B) Competição fiscal 
C) Incapacidade do governo central: má destruição de verbas. 
D) Minimização dos processos de redução das desigualdades regionais 
 
 
COMO? Renúncia fiscal, doação de terrenos, crédito com juros subsidiados. 
 
PROBLEMÁTICAS ENVOLVENDO O FEDERALISMO FISCAL BRASILEIRO 
 Balanceamento entre as competências (tributos) e as transferências obrigatórias. 
 Não exercício da competência tributária. 
 ~> sem sanções graves. Apenas pode atingir as transferências 
obrigatórias. 
GUERRA FISCAL 
HORIZONTAL 
Entre E e M. A ponta 
do federalismo 
cooperativo. 
VERTICAL UxE, ExM 
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 Atribuição do executivo elaborar e o legislativo aprovas e fiscalizar as leis 
orçamentárias ~> Presidencialismo de coalisão. 
 
2.2) REPARTIÇÃO E RECEITAS TRIBUTÁRIAS 
 
 Discriminação de rendas tributárias: 
a) Repartição de competências tributárias, isto é, instituir tributos. 
b) Repartição de receitas tributárias ~> relações intergovernamentais. 
 
DISTRIBUIÇÃO DE RECEITAS TRIBUTÁRIAS 
Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal: 
I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de qualquer natureza, 
incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas 
fundações que instituírem e mantiverem; 
II - vinte por cento do produto da arrecadação do imposto que a União instituir no exercício da 
competência que lhe é atribuída pelo art. 154, I. 
Art. 158. Pertencem aos Municípios: 
I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de qualquer natureza, 
incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas 
fundações que instituírem e mantiverem; 
II - cinqüenta por cento do produto da arrecadação do imposto da União sobre a propriedade 
territorial rural, relativamente aos imóveis neles situados, cabendo a totalidade na hipótese da 
opção a que se refere o art. 153, § 4º, III; 
III - cinqüenta por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de 
veículos automotores licenciados em seus territórios; 
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre operações 
relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação. 
Parágrafo único. As parcelas de receita pertencentes aos Municípios, mencionadas no inciso IV, 
serão creditadas conforme os seguintes critérios: 
I - três quartos, no mínimo, na proporção do valor adicionado nas operações relativas à 
circulação de mercadorias e nas prestações de serviços, realizadas em seus territórios; 
II - até um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos Territórios, lei 
federal. 
Art. 159. A União entregará: 
I - do produto da arrecadação dos impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza e sobre 
produtos industrializados, 49% (quarenta e nove por cento), na seguinte forma: 
a) vinte e um inteiros e cinco décimos por cento ao Fundo de Participação dos Estados e do 
Distrito Federal; 
b) vinte e dois inteiros e cinco décimos por cento ao Fundo de Participação dos Municípios; 
c) três por cento, para aplicação em programas de financiamento ao setor produtivo das Regiões 
Norte, Nordeste e Centro-Oeste, através de suas instituições financeiras de caráter regional, de 
acordo com os planos regionais de desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-árido do 
Nordeste a metade dos recursos destinados à Região, na forma que a lei estabelecer; 
d) um por cento ao Fundo de Participação dos Municípios, que será entregue no primeiro 
decêndio do mês de dezembro de cada ano; 
e) 1% (um por cento) ao Fundo de Participação dos Municípios, que será entregue no primeiro 
decêndio do mês de julho de cada ano; 
II - do produto da arrecadação do imposto sobre produtos industrializados, dez por cento aos 
Estados e ao Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das respectivas exportações de 
produtos industrializados. 
III - do produto da arrecadação da contribuição de intervenção no domínio econômico prevista 
no art. 177, § 4º, 29% (vinte e nove por cento) para os Estados e o Distrito Federal, distribuídos 
na forma da lei, observada a destinação a que se refere o inciso II, c, do referido parágrafo. 
§ 1º Para efeito de cálculo da entrega a ser efetuada de acordo com o previsto no inciso I, 
excluir-se-á a parcela da arrecadação do imposto de renda e proventos de qualquer natureza 
pertencente aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, nos termos do disposto nos arts. 
157, I, e 158, I. 
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§ 2º A nenhuma unidade federada poderá ser destinada parcela superior a vinte por cento do 
montante a que se refere o inciso II, devendo o eventual excedente ser distribuído entre os 
demais participantes, mantido, em relação a esses, o critério de partilha nele estabelecido. 
§ 3º Os Estados entregarão aos respectivos Municípios vinte e cinco por cento dos recursos que 
receberem nos termos do inciso II, observados os critérios estabelecidos no art. 158, parágrafo 
único, I e II. 
§ 4º Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a cada Estado, vinte e cinco por 
cento serão destinados aos seus Municípios, na forma da lei a que se refere o mencionado inciso. 
Art. 160. É vedada a retenção ou qualquer restrição à entrega e ao emprego dos recursos 
atribuídos, nesta seção, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, neles compreendidos 
adicionais e acréscimos relativos a impostos. 
Parágrafo único. A vedação prevista neste artigo não impede a União e os Estados de 
condicionarem a entrega de recursos: 
I – ao pagamento de seus créditos, inclusivede suas autarquias; 
II – ao cumprimento do disposto no art. 198, § 2º, incisos II e III. 
Art. 161. Cabe à lei complementar: 
I - definir valor adicionado para fins do disposto no art. 158, parágrafo único, I; 
II - estabelecer normas sobre a entrega dos recursos de que trata o art. 159, especialmente sobre 
os critérios de rateio dos fundos previstos em seu inciso I, objetivando promover o equilíbrio 
sócio-econômico entre Estados e entre Municípios; 
III - dispor sobre o acompanhamento, pelos beneficiários, do cálculo das quotas e da liberação 
das participações previstas nos arts. 157, 158 e 159. 
Parágrafo único. O Tribunal de Contas da União efetuará o cálculo das quotas referentes aos 
fundos de participação a que alude o inciso II. 
Art. 162. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios divulgarão, até o último dia do 
mês subseqüente ao da arrecadação, os montantes de cada um dos tributos arrecadados, os 
recursos recebidos, os valores de origem tributária entregues e a entregar e a expressão numérica 
dos critérios de rateio. 
Parágrafo único. Os dados divulgados pela União serão discriminados por Estado e por 
Município; os dos Estados, por Município. 
 CRITÉRIOS: 
 
A) DIRETAS 
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
III - propriedade de veículos automotores. 
Art. 158. Pertencem aos Municípios: 
III - cinqüenta por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de 
veículos automotores licenciados em seus territórios; 
B) INDIRETA 
Por regulação. 
 
OBS: Repartição sempre VERTICAL. Partilha aos Estados e DF prevista no artigo 157, 
e dos Municípios no artigo 158, ambos da CF. 
 
OBS: NÃO estra na repartição os seguintes impostos: 
 Da União: II, IE, IGF 
 Dos Estados: ITCMD 
 Dos Municípios: Nenhum imposto sofre repartição. 
 
OBS: Proibição de retenção quanto à repartição. 
Art. 160. É vedada a retenção ou qualquer restrição à entrega e ao emprego dos recursos 
atribuídos, nesta seção, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, neles compreendidos 
adicionais e acréscimos relativos a impostos. 
Parágrafo único. A vedação prevista neste artigo não impede a União e os Estados de 
condicionarem a entrega de recursos: 
I – ao pagamento de seus créditos, inclusive de suas autarquias; 
II – ao cumprimento do disposto no art. 198, § 2º, incisos II e III. 
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EXCEÇÃO: Pagamento dos seus créditos. Em cumprimento do disposto no artigo 198, 
§2º, II e III, no que diz respeito ao investimento de percentual mínimo para a saúde, é 
possível a retenção da repartição. 
 
3) ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 
 
 Possui três elementos: 
1) O orçamento público. 
2) As formas, condições e limites de obtenção de receita para despesa 
3) As formas, condições e limites do gasto de dinheiro público 
 
OBJETIVO: Assegurar as necessidades públicas. 
 
 
3.1) PRINCÍPIOS DO DIREITO FINANCEIRO 
 
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE 
 Sob o ângulo das DESPESAS (Vincula somente esta). 
 Realização de dispêndios: 
 ~> Via lei orçamentária 
 ~> via abertura de créditos adicionais 
 ~> Realização de operações de crédito 
Art. 167. São vedados: 
II - a realização de despesas ou a assunção de obrigações diretas que excedam os créditos 
orçamentários ou adicionais; 
III - a realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas de capital, 
ressalvadas as autorizadas mediante créditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, 
aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta; 
V - a abertura de crédito suplementar ou especial sem prévia autorização legislativa e sem 
indicação dos recursos correspondentes; 
VIII - a utilização, sem autorização legislativa específica, de recursos dos orçamentos fiscal e da 
seguridade social para suprir necessidade ou cobrir déficit de empresas, fundações e fundos, 
inclusive dos mencionados no art. 165, § 5º; 
§ 3º Para o cumprimento dos limites estabelecidos com base neste artigo, durante o prazo fixado 
na lei complementar referida no caput, a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios 
adotarão as seguintes providências: 
I - redução em pelo menos vinte por cento das despesas com cargos em comissão e funções de 
confiança; 
II - exoneração dos servidores não estáveis. 
 
Assim: créditos adicionais ~> suplementares ou especiais ~> PLN 
 
EXCEÇÃO: É possível a instituição de créditos adicionais extraordinários via MP, em 
caso de guerra ou calamidade pública. 
 
PRINCÍPIO DA ECONOMICIDADE 
Art. 70. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e 
das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, 
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economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso 
Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. 
Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que 
utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais 
a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária. 
 Eficiência econômica: mínimo de recursos e máximo de satisfação das 
necessidades públicas. 
 
PRINCÍPIO DA TRANSPARÊNIA 
 
Art. 48, LRF. São instrumentos de transparência da gestão fiscal, aos quais será dada ampla 
divulgação, inclusive em meios eletrônicos de acesso público: os planos, orçamentos e leis de 
diretrizes orçamentárias; as prestações de contas e o respectivo parecer prévio; o Relatório 
Resumido da Execução Orçamentária e o Relatório de Gestão Fiscal; e as versões simplificadas 
desses documentos. 
§ 1o A transparência será assegurada também mediante: 
I – incentivo à participação popular e realização de audiências públicas, durante os processos de 
elaboração e discussão dos planos, lei de diretrizes orçamentárias e orçamentos; 
II - liberação ao pleno conhecimento e acompanhamento da sociedade, em tempo real, de 
informações pormenorizadas sobre a execução orçamentária e financeira, em meios eletrônicos 
de acesso público; e 
III – adoção de sistema integrado de administração financeira e controle, que atenda a padrão 
mínimo de qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da União e ao disposto no art. 48-A. 
§ 2º A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios disponibilizarão suas informações e 
dados contábeis, orçamentários e fiscais conforme periodicidade, formato e sistema 
estabelecidos pelo órgão central de contabilidade da União, os quais deverão ser divulgados em 
meio eletrônico de amplo acesso público. 
§ 3o Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios encaminharão ao Ministério da Fazenda, 
nos termos e na periodicidade a serem definidos em instrução específica deste órgão, as 
informações necessárias para a constituição do registro eletrônico centralizado e atualizado das 
dívidas públicas interna e externa, de que trata o § 4o do art. 32. 
§ 4o A inobservância do disposto nos §§ 2o e 3o ensejará as penalidades previstas no § 2o do 
art. 51. 
§ 5o Nos casos de envio conforme disposto no § 2o, para todos os efeitos, a União, os Estados, o 
Distrito Federal e os Municípios cumprem o dever de ampla divulgação a que se refere o caput. 
§ 6o Todos os Poderes e órgãos referidos no art. 20, incluídos autarquias, fundações públicas, 
empresas estatais dependentes e fundos, do ente da Federação devem utilizar sistemas únicos de 
execução orçamentária e financeira, mantidos e gerenciados pelo Poder Executivo, resguardada a 
autonomia. 
Art. 48-A. Para os fins a que se refere o inciso II do parágrafo único do art. 48, os entes da 
Federação disponibilizarão a qualquer pessoa física ou jurídica o acesso a informações referentes 
a: 
I – quanto à despesa:todos os atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da execução 
da despesa, no momento de sua realização, com a disponibilização mínima dos dados referentes 
ao número do correspondente processo, ao bem fornecido ou ao serviço prestado, à pessoa física 
ou jurídica beneficiária do pagamento e, quando for o caso, ao procedimento licitatório 
realizado; 
II – quanto à receita: o lançamento e o recebimento de toda a receita das unidades gestoras, 
inclusive referente a recursos extraordinários. 
Art. 49. As contas apresentadas pelo Chefe do Poder Executivo ficarão disponíveis, durante todo 
o exercício, no respectivo Poder Legislativo e no órgão técnico responsável pela sua elaboração, 
para consulta e apreciação pelos cidadãos e instituições da sociedade. 
Parágrafo único. A prestação de contas da União conterá demonstrativos do Tesouro Nacional e 
das agências financeiras oficiais de fomento, incluído o Banco Nacional de Desenvolvimento 
Econômico e Social, especificando os empréstimos e financiamentos concedidos com recursos 
oriundos dos orçamentos fiscal e da seguridade social e, no caso das agências financeiras, 
avaliação circunstanciada do impacto fiscal de suas atividades no exercício. 
 
PRINCÍPIO DA RESPONSABILIDADE FISCAL 
 
Art. 1º, LRF. Esta Lei Complementar estabelece normas de finanças públicas voltadas para a 
responsabilidade na gestão fiscal, com amparo no Capítulo II do Título VI da Constituição. 
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§ 1o A responsabilidade na gestão fiscal pressupõe a ação planejada e transparente, em que se 
previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilíbrio das contas públicas, mediante 
o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e a obediência a limites e 
condições no que tange a renúncia de receita, geração de despesas com pessoal, da seguridade 
social e outras, dívidas consolidada e mobiliária, operações de crédito, inclusive por antecipação 
de receita, concessão de garantia e inscrição em Restos a Pagar. 
§ 2o As disposições desta Lei Complementar obrigam a União, os Estados, o Distrito Federal e 
os Municípios. 
§ 3o Nas referências: 
I - à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, estão compreendidos: 
a) o Poder Executivo, o Poder Legislativo, neste abrangidos os Tribunais de Contas, o Poder 
Judiciário e o Ministério Público; 
b) as respectivas administrações diretas, fundos, autarquias, fundações e empresas estatais 
dependentes; 
II - a Estados entende-se considerado o Distrito Federal; 
III - a Tribunais de Contas estão incluídos: Tribunal de Contas da União, Tribunal de Contas do 
Estado e, quando houver, Tribunal de Contas dos Municípios e Tribunal de Contas do 
Município. 
 Ações PLANEJADAS e TRANSPARENTES. 
 Prevenção de riscos e correção de desvios ~> metas de resultado. 
 
4) DIREITO FINANCEIRO 
Conjunto de normas que regulam a atividade financeira do Estado. 
 
 
 DESTINAÇÃO LEGAL x DESTINAÇÃO EFETIVA 
 
Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: 
I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa 
ou sua iminência; 
II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, 
observado o disposto no art. 150, III, "b". 
Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será 
vinculada à despesa que fundamentou sua instituição. 
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no 
domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento 
de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem 
prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. 
§ 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão contribuição, cobrada de seus 
servidores, para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40, 
cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da 
União. 
 
ABRANGÊNCIA 
DESPESAS PÚBLICAS 
RECEITAS PÚBLICAS 
Instituição, arrecadação e 
destinação de receitas não 
tributáveis e destinação de 
receita tributária 
ORÇAMENTO PÚBLICO 
Destinação de receitas 
tributárias 
CRÉDITOS PÚBLICOS 
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 A destinação legal é temática de direito tributário. Ex: artigos 148 e 149, CF. A 
destinação efetiva, por sua vez, é matéria de direito financeiro, inexistindo vínculo do 
tributo com a natureza da necessidade. 
 
OBS: CPMF – saúde 
 
SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL 
 Não abrange finanças privadas. 
 Há dois sistemas financeiros regulados na CF: 
 ~> PÚBLICO: Artigos 163 até 169, CF. 
 ~> PARA PÚBLICO: instituições financeiras creditícias de seguro, 
previdência (privada) e capitalização – controle estrito do Poder Público. 
Art. 192. O sistema financeiro nacional, estruturado de forma a promover o desenvolvimento 
equilibrado do País e a servir aos interesses da coletividade, em todas as partes que o compõem, 
abrangendo as cooperativas de crédito, será regulado por leis complementares que disporão, 
inclusive, sobre a participação do capital estrangeiro nas instituições que o integram. 
 
OBS: Banco Central tem os dois elos. 
Art. 164. A competência da União para emitir moeda será exercida exclusivamente pelo banco 
central. 
§ 1º É vedado ao banco central conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro 
Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira. 
§ 2º O banco central poderá comprar e vender títulos de emissão do Tesouro Nacional, com o 
objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. 
§ 3º As disponibilidades de caixa da União serão depositadas no banco central; as dos Estados, 
do Distrito Federal, dos Municípios e dos órgãos ou entidades do Poder Público e das empresas 
por ele controladas, em instituições financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei. 
Art. 192. O sistema financeiro nacional, estruturado de forma a promover o desenvolvimento 
equilibrado do País e a servir aos interesses da coletividade, em todas as partes que o compõem, 
abrangendo as cooperativas de crédito, será regulado por leis complementares que disporão, 
inclusive, sobre a participação do capital estrangeiro nas instituições que o integram. 
 
RELAÇÃO COM OUTROS RAMOS DE DIREITO 
 Direito Constitucional 
 Direito Administrativo 
 Direito Processual Civil 
 Direito Penal 
 Direito Tributário 
 Direito Civil 
 
NÃO É DIREITO FINANCEIRO 
 Moeda 
 Câmbio 
 Tributos 
 
É DIREITO FINANCEIRO 
 Receitas 
 Despesas 
 Orçamentos 
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 Controle do Orçamento (TC) 
 Dívida Pública 
 Responsabilidade Fiscal 
 
5) FONTES DO DIREITO FINANCEIRO 
 
1) CONSTITUIÇÃO 
Capítulo exclusivo destinado às finanças públicas – artigos 163 até 169, CF. 
 Além disso: artigos 21, 23, 30, 31, 70 até 75, 87, 134, §2º e 100, todos da CF. 
 
2) LEIS COMPLEMENTARES 
Art. 69. As leis complementares serão aprovadas por maioria absoluta. 
Art. 163. Lei complementar disporá sobre: 
II - dívida pública externa e interna, incluída a das autarquias, fundações e demais entidades 
controladas pelo Poder Público; 
Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão: 
§ 9º Cabe à lei complementar: 
I - dispor sobre o exercício financeiro, a vigência, os prazos, a elaboração e a organização do 
plano plurianual, da lei de diretrizes orçamentárias e da lei orçamentária anual; 
II - estabelecer normas de gestão financeira e patrimonial da administração direta e indireta bem 
como condições para a instituição e funcionamento de fundos. 
III - dispor sobre critérios para a execução equitativa, além de procedimentos que serão adotadosquando houver impedimentos legais e técnicos, cumprimento de restos a pagar e limitação das 
programações de caráter obrigatório, para a realização do disposto no § 11 do art. 166. 
Art. 166. Os projetos de lei relativos ao plano plurianual, às diretrizes orçamentárias, ao 
orçamento anual e aos créditos adicionais serão apreciados pelas duas Casas do Congresso 
Nacional, na forma do regimento comum. 
§ 6º Os projetos de lei do plano plurianual, das diretrizes orçamentárias e do orçamento anual 
serão enviados pelo Presidente da República ao Congresso Nacional, nos termos da lei 
complementar a que se refere o art. 165, § 9º. 
Art. 168. Os recursos correspondentes às dotações orçamentárias, compreendidos os créditos 
suplementares e especiais, destinados aos órgãos dos Poderes Legislativo e Judiciário, do 
Ministério Público e da Defensoria Pública, ser-lhes-ão entregues até o dia 20 de cada mês, em 
duodécimos, na forma da lei complementar a que se refere o art. 165, § 9º. 
 
 Normas GERAIS de direito financeiro serão tratadas apenas através de LEI 
COMPLEMENTAR. 
 NÃO há hierarquia entre LC e LO. 
 A competência LC é expressamente prevista, enquanto a LO tem competência 
residual. 
 Pode uma LO revogar uma LC? SIM, quando esta última tratar de matéria de 
competência de LO. 
 A partir da CF/88 é possível que uma LO trate de norma geral de direito 
financeiro? SIM, a exemplo temos a Lei n.º 4320/64, tal ocorrência é possível uma vez 
que o fenômeno da recepção não analisa do aspecto formal da norma. 
 
3) LEIS ORDINÁRIAS 
Art. 47. Salvo disposição constitucional em contrário, as deliberações de cada Casa e de suas 
Comissões serão tomadas por maioria dos votos, presente a maioria absoluta de seus membros. 
Art. 167. São vedados: 
III - a realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas de capital, 
ressalvadas as autorizadas mediante créditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, 
aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta; 
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V - a abertura de crédito suplementar ou especial sem prévia autorização legislativa e sem 
indicação dos recursos correspondentes; 
VIII - a utilização, sem autorização legislativa específica, de recursos dos orçamentos fiscal e da 
seguridade social para suprir necessidade ou cobrir déficit de empresas, fundações e fundos, 
inclusive dos mencionados no art. 165, § 5º; 
§ 1º Nenhum investimento cuja execução ultrapasse um exercício financeiro poderá ser iniciado 
sem prévia inclusão no plano plurianual, ou sem lei que autorize a inclusão, sob pena de crime de 
responsabilidade. 
Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o auxílio do 
Tribunal de Contas da União, ao qual compete: 
VIII - aplicar aos responsáveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as 
sanções previstas em lei, que estabelecerá, entre outras cominações, multa proporcional ao dano 
causado ao erário; 
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de 
controle interno com a finalidade de: 
§ 2º Qualquer cidadão, partido político, associação ou sindicato é parte legítima para, na forma 
da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da União. 
 
4) LEIS DELEGADAS 
Art. 68. As leis delegadas serão elaboradas pelo Presidente da República, que deverá solicitar a 
delegação ao Congresso Nacional. 
 O Congresso Nacional delega ao Chefe do Executivo. 
 
RESTRIÇÕES: 
Art. 68. As leis delegadas serão elaboradas pelo Presidente da República, que deverá solicitar a 
delegação ao Congresso Nacional. 
§ 1º Não serão objeto de delegação os atos de competência exclusiva do Congresso Nacional, os 
de competência privativa da Câmara dos Deputados ou do Senado Federal, a matéria reservada à 
lei complementar, nem a legislação sobre: 
III - planos plurianuais, diretrizes orçamentárias e orçamentos. 
 
5) MEDIDAS PROVISÓRIAS 
 
Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas 
provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional. 
 
VEDAÇÕES: 
Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas 
provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional. 
§ 1º É vedada a edição de medidas provisórias sobre matéria: 
I – relativa a: 
d) planos plurianuais, diretrizes orçamentárias, orçamento e créditos adicionais e suplementares, 
ressalvado o previsto no art. 167, § 3º; 
III – reservada a lei complementar. 
 
CRÉDITOS ORÇAMENTÁRIOS EXTRAORDINÁRIOS 
Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas 
provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional. 
§ 3º As medidas provisórias, ressalvado o disposto nos §§ 11 e 12 perderão eficácia, desde a 
edição, se não forem convertidas em lei no prazo de sessenta dias, prorrogável, nos termos do § 
7º, uma vez por igual período, devendo o Congresso Nacional disciplinar, por decreto legislativo, 
as relações jurídicas delas decorrentes. 
 
6) RESOLUÇÕES DO SENADO 
 Grande relevância ao direito financeiro. 
Art. 52. Compete privativamente ao Senado Federal: 
V - autorizar operações externas de natureza financeira, de interesse da União, dos Estados, do 
Distrito Federal, dos Territórios e dos Municípios; 
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VI - fixar, por proposta do Presidente da República, limites globais para o montante da dívida 
consolidada da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; 
VII - dispor sobre limites globais e condições para as operações de crédito externo e interno da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, de suas autarquias e demais entidades 
controladas pelo Poder Público federal; 
VIII - dispor sobre limites e condições para a concessão de garantia da União em operações de 
crédito externo e interno; 
IX - estabelecer limites globais e condições para o montante da dívida mobiliária dos Estados, do 
Distrito Federal e dos Municípios;