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FACULDADE DE JUAZEIRO DO NORTE – FJN DISCIPLINA: Contabilidade Intermediária I PROF: Inaldo Sobreira Ferreira Aluno: ................................................................................................................................ EXERCÍCIO – DEPRECIAÇÃO E VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVO NBC TG 27 (R4) e NGB TG (R4) 1ª. (FCC/AUDITOR PREFEITURA DE SÃO LUIS 2015) A Cia. Industrial S.A. apresentava, em 31/12/2014, o saldo de R$ 830.000,00 no Imobilizado, correspondente a uma máquina. A composição do saldo era a seguinte: Custo de aquisição: R$ 1.500.000,00 Depreciação Acumulada (até 31/12/2014): R$ 400.000,00 Perda por Impairment Acumulada (reconhecida em 2013): R$ 270.000,00 Antes de elaborar as suas demonstrações contábeis de 2014, a empresa realizou o Teste de Recuperabilidade do Ativo em 31/12/2014 e obteve as seguintes informações para esta máquina: Valor em uso: R$ 800.000,00 Valor justo líquido das despesas de venda: R$ 750.000,00 Com base nestas informações, o valor contábil deste ativo que a Cia. Industrial S.A. deveria ter apresentado, em seu Balanço Patrimonial de 31/12/2014, era, em reais, a) 830.000,00. b) 780.000,00. c) 750.000,00. d) 1.100.000,00. e) 800.000,00. 2ª. (FCC/ANALISTA CONTROLE INTERNO CNMPD 2015) Um equipamento foi adquirido por uma empresa pelo valor de R$ 1.000.000,00 e o pagamento foi realizado à vista. A aquisição ocorreu em 30/06/2013, a empresa definiu sua vida útil em 5 anos e o valor líquido de venda do equipamento no final do 5º ano foi estimado em R$ 400.000,00. A empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa mensal de depreciação, tendo em vista que o equipamento é utilizado 24 horas por dia, ininterruptamente. Sabe-se, ainda, que para fins fiscais a vida útil é definida em 10 anos. No final de 2013 a empresa realizou o teste de recuperabilidade do custo (impairment) para o equipamento, utilizando-se dos seguintes valores disponíveis em 31/12/2013: − Valor justo líquido das despesas de venda: R$ 930.000,00 − Valor em uso: R$ 945.000,00 O valor contábil do equipamento evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2013 foi, em reais: a) 950.000,00. b) 940.000,00. c) 945.000,00. d) 930.000,00. e) 970.000,00. Resolução: Vamos aos cálculos contábeis: Valor original (R$ 1.000.000,00) - Valor residual (R$ 400.000,00) = valor depreciável (R$ 600.000,00). Depreciação mensal = $600.000,00 / 60 meses = $10.000 por mês. Depreciação acumulada = $ 10.000 x 6 meses = $ 60.000.Valor original (R$ 1.000.000,00) - depreciação acumulada (R$ 60.000,00) =Valor contábil (R$ 940.000,00). Comparando o Valor Contábil com o Valor Recuperável, o Valor recuperável é o maior entre os dois valores abaixo: Valor justo líquido das despesas de venda R$ 930.000,00 e Valor em uso R$ 945.000,00. Assim, o Valor Recuperável é $945.000,00. Como o Valor Contábil é menor ($940.000) não há perda por Impairment (não há perda com teste de recuperabilidade). 3ª. Entre os diversos aspectos apresentados na NBC TG 27 - Imobilizado, um deles faz referência ao valor residual do ativo imobilizado. Assinale a alternativa que faz uma referência correta a esse aspecto. a) Valor contábil do item sem considerar a depreciação acumulada. b) Valor contábil do item após deduzida a depreciação acumulada. c) Valor que obrigatoriamente deverá ser submetido a depreciação. d) Valor do item ao final de sua vida útil fiscal. e) Valor do item ao final de sua vida útil econômica. 4ª. (FCC/SABESP 2012) Uma companhia mineradora adquiriu um Ativo Imobilizado e incorreu nos seguintes gastos: I. R$ 100.000 referentes ao valor de compra à vista, líquido dos tributos recuperáveis. II. R$ 30.000 referentes aos custos de instalação e preparação do local para que o mesmo seja capaz de entrar em operação. III. R$ 10.000 referentes às atividades promocionais para introdução de um novo produto. IV. R$ 20.000 referentes a fretes e manuseio. Com base nestas informações, o custo do Ativo Imobilizado adquirido deve incluir: a) I, apenas. b) II e III, apenas. c) II e IV, apenas. d) I, II e IV, apenas. e) I, II, III e IV 5ª. Uma máquina foi adquirida, em 31/12/2010, pelo valor de R$ 3.000.000,00 e a empresa definiu que a vida útil econômica seria 8 anos. No final deste prazo de utilização, a empresa estimou que a máquina poderia ser vendida por R$ 300.000,00. A empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa de depreciação e pelas regras fiscais a máquina é depreciada em 10 anos. Sabendo-se que o teste de recuperabilidade do custo da máquina indicou que não houve necessidade de ajuste por “impairment”, o saldo contábil da máquina a ser apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2013 foi, em reais: a) 2.190.000,00. b) 1.987.500,00. c)) 2.100.000,00. d) 1.875.000,00. e) 2.400.000,00. 6ª (FCC/ANALISTA CONTROLE INTERNO CNMPD 2015) Uma empresa adquiriu, em 01/12/2012, um equipamento utilizado em seu processo de produção. O preço de aquisição foi R$ 1.000.000,00 e o pagamento efetuado à vista, sendo que a empresa incorreu também nos seguintes gastos necessários para que o equipamento entrasse em operação: − Gastos com componentes para configuração da máquina: R$ 300.000,00. − Gastos com serviços de mão de obra para instalação: R$ 200.000,00. O equipamento entrou em operação em 02/01/2013, a empresa estimou sua vida útil em 500.000 unidades e espera vendê-lo, no final do período de utilização, pelo valor líquido de R$ 400.000,00. Durante o ano de 2013 a empresa produziu 70.000 unidades e sabe-se que a vida útil para fins fiscais é definida em 10 anos. O valor total apropriado ao custo de produção no ano de 2013 foi, em reais: a) 100.000,00. b) 150.000,00. c) 110.000,00. d) 154.000,00. e) 140.000,00. 7ª. Considere a aquisição de item para o imobilizado, pelo valor de R$ 80.000,00 com valor residual equivalente de 8% sobre o valor do custo. No intuito de informar aos seus clientes sobre a aquisição de um item dotado de nova tecnologia, a empresa teve um custo de propaganda de R$ 8.000,00. A depreciação anual contábil desse equipamento, tendo em vista sua vida útil econômica de 6 anos e fiscal de 10 anos é de: a) R$ 8 000.00 b) R$ 13 600.00 c) R$ 4 800.00 d) R$ 12.266.66 e) R$ 8.160.00 8ª. (FCC/AUDITOR TCM GO-CONTÁBIL 2015) O valor original de um ativo deduzido do seu valor residual denomina-se valor: a) líquido Contábil. b) contábil Original Líquido. c) depreciável. d) realizável Líquido. e) realizável. 9ª. Um item a ser incorporado ao Ativo Imobilizado foi adquirido pelo valor de R$ 60.000,00 com valor residual equivalente de 7% sobre o valor do custo. Para este item entrar em funcionamento foi gasto o valor de R$ 5.000,00, bem como o valor de R$ 3.000,00 para a publicidade deste mesmo item junto a empregados e clientes. O valor contábil desse item ao final de dois anos de sua utilização, tendo em vista sua vida útil econômica de 8 anos e fiscal de 10 anos, será de: a) R$ 46.050,00. b) R$ 49.887,50. c) R$ 59.422,00. d) R$ 48.840,00. e) R$ 50.400,00. 10ª. O proprietário de uma empresa produtora de sucos de caju observou o desgaste de suas árvores frutíferas em função da extração dos seus frutos. Preocupado, perguntou ao Contador em qual conta esse desgaste seria registrado efetivamente, recebendo a seguinte resposta: será demonstrado no Balanço Patrimonial na conta de: a) Exaustão acumulada. b) Depreciação acumulada. c) Amortização acumulada. d) Reserva para contingência. e) Provisão para perdas prováveis. 11ª. (FCC/AUDITOR SEFAZ PI 2015) Umaempresa adquiriu um equipamento industrial que foi instalado em um imóvel alugado pelo prazo de 10 anos. O custo de aquisição do equipamento foi R$ 5.000.000,00 e a compra ocorreu em 01/01/2013. A empresa estima que utilizará o equipamento por 10 anos de forma contínua durante 24 horas por dia, em função da sua atividade. No final deste prazo de utilização, o equipamento poderá ser vendido por R$ 400.000,00. O contrato de aluguel do imóvel estabelece que a empresa deverá devolvê-lo nas mesmas condições em que o recebeu no início do prazo do contrato. No final do 10º ano, a empresa retirará o equipamento do imóvel e projeta que incorrerá em gastos no valor de R$ 780.000,00 para fazer a remoção do equipamento e reestruturar o imóvel para as condições estabelecidas no contrato de aluguel. A taxa acumulada de juros projetada para o período do contrato de aluguel é 30%. O valor contábil do equipamento a ser apresentado no Balanço Patrimonial em 31/12/2013 e o valor da Despesa de Depreciação apresentado na Demonstração do Resultado do ano de 2013 são, respectivamente, em reais: a) 5.100.000,00 e 500.000,00. b) 4.540.000,00 e 460.000,00. c) 5.080.000,00 e 520.000,00. d) 4.500.000,00 e 500.000,00. e) 4.480.000,00 e 520.000,00. 12ª. (FCC/AUDITOR TCM GO-CONTÁBIL 2015) Uma máquina foi adquirida, em 31/12/2010, pelo valor de R$ 10.000.000,00 e a empresa que a adquiriu definiu que a sua vida útil econômica seria 10 (dez) anos, estimando que a máquina seria vendida ao final de sua vida útil por R$ 2.000.000,00, valor líquido das despesas estimadas de venda. Em 02/01/2013, a empresa alterou sua política de substituição de equipamentos e definiu que somente utilizaria a máquina por mais 4 (quatro) anos e que, ao final deste período, o seu valor líquido de venda seria R$ 3.000.000,00. A empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa de depreciação e sabe-se que não houve necessidade de ajuste por perda de valor recuperável (“impairment”). O valor da despesa de depreciação apresentado na Demonstração do Resultado de 2013 e o valor contábil do ativo evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2013 foram, respectivamente, em reais: a) 1.350.000,00 e 6.850.000,00. b) 1.350.000,00 e 7.050.000,00. c) 1.000.000,00 e 7.000.000,00. d) 800.000,00 e 7.600.000,00. e) 800.000,00 e 6.650.000,00. 13ª. (FCC/ANALISTA DE CONTROLE EXTERNO DO TCE CE - CONTÁBEIS 2015) A Cia. Imobi & Liza adquiriu, em 31/12/2012, um equipamento por R$ 238.000,00, à vista. A vida útil econômica estimada do equipamento na data de aquisição foi 20 anos e o valor residual R$ 18.000,00. Em 31/12/2013, a empresa revisou a vida útil remanescente da máquina para 10 anos e estimou um novo valor residual em R$ 10.000,00. Com base nestas informações, o valor contábil do equipamento evidenciado no Balanço Patrimonial da Cia. Imobi &Liza, em 31/12/2014, foi, em reais: a) 216.000,00. b) 205.300,00. c) 179.100,00. d) 195.300,00. e) 188.100,00. 14ª. (FCC/ANALISTA DE CONTROLE EXTERNO DO TCE CE - AUDITORIA 2015) Uma empresa adquiriu uma máquina pelo valor de R$ 11.000.000,00. A compra ocorreu em 31/12/2011, a empresa definiu a vida útil econômica em dez anos e estimou que a máquina será vendida ao final de sua vida útil por R$ 2.000.000,00 (valor líquido das despesas estimadas de venda). Em 02/01/2014, a empresa redefiniu sua política de substituição de equipamentos e estabeleceu que utilizaria a máquina por apenas mais cinco anos. No final deste período adicional de cinco anos o valor líquido de venda da máquina foi estimado em R$ 3.500.000,00. A empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa de depreciação e sabe se que não houve necessidade de ajuste por redução ao valor recuperável (“impairment”). O valor da despesa de depreciação apresentado na Demonstração do Resultado de 2014 e o valor contábil do ativo evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2014 foram respectivamente, em reais: a) 1.100.000,00 e 7.700.000,00. b) 1.140.000,00 e 8.060.000,00. c) 1.140.000,00 e 6.060.000,00. d) 740.000,00 e 6.460.000,00. e) 900.000,00 e 8.300.000,00. 15ª. (FCC/ANALISTA DE GESTÃO SEPLAG RECIFE 2019) A Cia. Produtora adquiriu, em 31/12/2015, um equipamento por R$ 800.000,00, efetuando o pagamento à vista. Na data da aquisição, a Cia. estimou a vida útil do equipamento em 10 anos e o valor residual em R$ 80.000,00. Em 1/1/2017, após um ano de uso, a empresa reavaliou a vida útil do equipamento e determinou que a vida útil remanescente era 15 anos e o valor residual era R$ 8.000,00. O valor contábil do equipamento evidenciado no Balanço Patrimonial da Cia. Produtora, em 31/12/2017, foi, em reais: a) 694.400,00. b) 680.000,00. c) 672.000,00. d) 701.000,00. e) 693.000,00. 16ª. (FCC/ANALISTA EM GESTÃO DPE AM 2018) A empresa Profile S.A. adquiriu, em 31/12/2015, uma máquina por R$ 420.000,00 à vista. Adicionalmente, a empresa incorreu em gastos para instalação adequada da mesma no valor de R$ 60.000,00. Na data da aquisição, a empresa definiu que a vida útil econômica da máquina seria 6 anos e o valor residual esperado no final da vida útil seria R$ 30.000,00. A empresa adota o método das cotas constantes para cálculo da depreciação. Em 30/06/2017, a empresa Profile S.A. vendeu esta máquina por R$ 350.000,00 à vista. O resultado apurado na venda da máquina foi, em reais: a) 27.500,00 positivos. b) 17.500,00 negativos. c) 12.500,00 positivos. d) 57.500,00 positivos. e) 70.000,00 negativos. 17ª. (FCC/ANALISTA EM GESTÃO DPE AM 2018) Em 31/12/2014, a Cia. Só Concreto adquiriu um equipamento por R$ 1.300.000,00 à vista. Na data da aquisição, a Cia. Estimou que a vida útil econômica seria 10 anos e o valor residual esperado seria R$ 300.000,00. Em 01/01/2016, a empresa reavaliou a vida útil econômica remanescente para 8 anos e o valor residual para R$ 200.000,00. Sabendo que a empresa utiliza o método das cotas constantes para cálculo da depreciação, o valor contábil apresentado pela Cia. Só Concreto, no Balanço Patrimonial de 31/12/2016, foi, em reais: a) 1.075.000,00. b) 1.025.000,00. c) 875.000,00. d) 825.000,00. e) 1.100.000,00. 18ª. (FCC/ANALISTA DE GESTÃO SABESP 2018) A Cia. Garante Tudo adquiriu, em 31/12/2015, uma máquina por R$ 1.800.000,00, à vista. Na data de aquisição, a vida útil econômica estimada da máquina foi 20 anos e o valor residual foi R$ 120.000,00. Em 01/01/2017, a Cia. reavaliou a vida útil remanescente para 15 anos e o novo valor residual esperado para R$ 66.000,00. Sabendo que a Cia. Garante Tudo utiliza o método das cotas constantes para cálculo da despesa de depreciação, o valor contábil da máquina evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2017 foi, em reais: a) 1.583.250,00. b) 1.428.000,00. c) 1.568.800,00. d) 1.540.000,00. e) 1.606.000,00. 19ª. (FCC/AUDITOR FISCAL SEFAZ SC 2018 – CONT. GERAL) A empresa Monta e Desmonta adquiriu, em 01/01/2016, uma máquina no valor de R$ 150.000,00, à vista. Para a aquisição e colocação em funcionamento, a empresa incorreu adicionalmente nos seguintes gastos: � Tributos recuperáveis no valor de R$ 20.000,00. � Gastos com transporte e seguro no valor de R$ 8.000,00. � Gastos com instalação no valor de R$ 6.000,00. A empresa estima que incorrerá em gastos no valor de R$ 12.000,00 (equivalentes à vista) para desinstalar esta máquina ao final de sua vida útil. A vida útil da máquina era 5 anos, sendo que essa máquina ficou disponível para o uso apenas em 31/03/2016. Ademais, espera-se que ao final do período de vida útil a máquina valha R$ 14.000,00. Sabendoque a empresa utiliza o método das cotas constantes, o valor contábil da máquina, em 31/12/2017, era, em reais: a) 132.300,00. b) 119.300,00. c) 111.200,00. d) 105.300,00. e) 111.500,00. Resolução: Máquina = 150.000 + 8.000 + 6.000 + 12.000 = 176.000 Meses = 9 + 12 = 21 meses Depreciação acumulada = (176.000 – 14.000) * 21 / 60 meses = 56.700 Valor contábil = 176.000 – 56.700 = 119.300 20ª. (FCC/AUDITOR FISCAL SEFAZ SC 2018 – CONT. GERAL) Em 28/02/2017, a empresa Monta e Desmonta comprou uma nova máquina no valor de R$ 160.000,00, à vista, com vida útil econômica estimada de 5 anos e valor residual de R$ 10.000,00. Em 31/12/2017, após utilizar a máquina por 10 meses, a empresa Monta e Desmonta reavaliou a vida útil econômica remanescente da máquina em 40 meses e valor residual de R$ 15.000,00. Em 31/10/2018, a empresa Monta e Desmonta decidiu vender esta máquina por R$ 130.000,00, à vista. Com base nessas informações, o resultado obtido pela empresa Monta e Desmonta com a venda da máquina foi, em reais: a) 25.000,00, de ganho. b) 28.000,00, de ganho. c) 5.000,00, de prejuízo. d) 5.000,00, de ganho. e) 40.000,00, de ganho.
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