Atividade 2 - Planejamento Tributário

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São Paulo 
2020 
UNIVERSIDADE ANHEMBI MORUMBI 
 
 
 
 
 
 
 
 
INTRODUÇÃO AO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
ATIVIDADE 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Vanderlei Barbosa Ferreira, RA: 2020105355 
 
 
Aluno do Curso de Bacharel em Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
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SUMÁRIO 
 
PROPOSTA DA ATIVIDADE ......................................................................................................5 
1. O QUE É DEPRECIAÇÃO .............................................................................................6 
2. DEPRECIAÇÃO COMUM E DEPRECIAÇÃO ACELERADA ........................................6 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...........................................................................................8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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PROPOSTA DA ATIVIDADE 
“DEPRECIAÇÃO é o valor dos encargos suportados pelo contribuinte pessoa 
jurídica em função das perdas de valor Ativo Não Circulante, decorrente do uso dos 
bens constantes de seu Ativo Imobilizado, no decorrer de determinado tempo, tendo 
como objetivo a formação de uma espécie de fundo (representado pela conta 
credora DEPRECIAÇÃO ACUMULADA), cuja finalidade é a recuperação contábil do 
capital aplicado em despesas que contribuam para a formação do resultado de mais 
de um período de apuração (...). DEPRECIAÇÃO ACELERADA, o tema veio à tona 
e alguns textos foram divulgados sobre os citados incentivos. A pergunta que 
poderia ser feita é: como funciona a Depreciação Acelerada Incentivada? Não se 
pode conversar sobre o tema sem, entretanto, dar umas leves pinceladas sobre o 
que é e como funciona o fenômeno contábil conhecido como DEPRECIAÇÃO – que 
é parecido com a Exaustão e a Amortização. Vamos nos deter apenas na 
depreciação. Existem dois tipos de DEPRECIAÇÕES ACELERADAS”. (MORAIS, 
2017). O planejamento tributário pode ser utilizado para efetuar uma série de 
economias para a empresa, redução de custos, diminuição de excessos 
burocráticos, atrasos em cumprimento de obrigações tributárias, etc. Há várias 
alternativas e recursos possibilitados pelo planejamento tributário. Um deles é a 
depreciação acelerada. Temos a depreciação acelerada normal e a depreciação 
acelerada incentivada. Considerando os diferentes aspectos de sua utilização para o 
planejamento tributário e o previsto na legislação, essas duas formas de depreciação 
acelerada podem também ser utilizadas. Efetue uma pesquisa e análise dessas 
formas de depreciação acelerada, quanto ao seu emprego possível para as 
empresas, e as características de cada uma delas, salientando suas diferenças. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1. O QUE É DEPRECIAÇÃO 
Entende-se por depreciação o custo ou as despesas geradas em 
decorrência da desvalorização ou da obsolescência dos ativos das empresas. 
Como exemplo, um automóvel, que ao longo do tempo perde parte de seu 
valor de aquisição. 
Na contabilidade, esta perda de valor precisa ser justifica, e a maneira 
encontrada para representar a desvalorização dos bens, foi através da 
depreciação, que se baseia na redução do valor do bem de forma que este 
chegue a zero. 
Partindo das definições de custo e despesa, os ativos que forem utilizados 
na produção da empresa, ou seja, que geram receita à empresa, terão seus 
valores de depreciação classificados como custo, enquanto ativos que não 
geram receita, classificados como despesa. 
As especificações para depreciação de bens, segundo as normas 
brasileiras, devem ser observadas em conformidade com o Art. 305 do 
RIR/1999. 
Embora não obrigatório, estes valores podem ser considerados no 
planejamento tributário, pois são sabe de cálculo para créditos de 
PIS/COFINS das empresas optantes pelo lucro real. 
Desta forma, este artigo abordará as diferenças entre depreciação comum 
e depreciação acelerada. 
2. DEPRECIAÇÃO COMUM E DEPRECIAÇÃO ACELERADA 
A depreciação de bens móveis e imóveis deve ser respeitada de 
acordo com a legislação brasileira, padrões e características devem ser 
observados em respeito as normas de contabilidade. 
Para realização da depreciação comum, as taxas abaixo devem ser 
aplicadas, de acordo com o tipo de bem. 
 
 
 
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A existência de uma tabela da Receita Federal não impede a empresa de 
computar uma quota diferente, que seja mais compatível às condições efetivas de 
depreciação de seus bens. No entanto, se usar uma taxa baseada em uma 
expectativa diferente de vida útil, será necessário comprovar essa adequação. 
Enquanto a depreciação acelerada, destina-se a depreciar um ativo em um 
valor extra em um ano específico. A depreciação acelerada reduz o tempo de 
depreciação, conforme exposto a seguir: 
No que concerne aos bens móveis, poderão ser adotados, em função do 
número de horas diárias de operação, os seguintes coeficientes de depreciação 
acelerada sobre as taxas normalmente utilizáveis: 
• 1,0 – para um turno de oito horas de operação; 
• 1,5 – para dois turnos de oito horas de operação; e 
• 2,0 – para três turnos de oito horas de operação. 
Nessas condições, um bem cuja taxa normal de depreciação é de dez por 
cento ao ano poderá ser depreciado em quinze por cento ao ano se operar 
dezesseis horas por dia, ou vinte por cento ao ano, se em regime de operação de 24 
horas por dia. 
Base Legal: Questão 058 do Capítulo VIII do Perguntas e Respostas Pessoa Jurídica da RFB. 
Portanto, a principal diferença entre a depreciação comum e a depreciação 
acelerada, é justamente o método de depreciação, que a comum utiliza o tempo 
anual e a taxa prevista pela RFB, enquanto a acelerada toma como princípio, a 
particularidade de utilização do bem pela empresa, neste caso, a quantidade de 
turnos. Contudo, ambas são benéficas para composição do planejamento tributário, 
uma vez que estes valores são base para crédito de PIS/COFINS dos contribuintes 
optantes pelo regime não-cumulativo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
https://blog.sage.com.br/dicionario-administracao-negocios/depreciacao/ 
<acesso em 06/04/2020 – 20:10hs> 
 
https://www.valor.srv.br/pergResps/pergRespsIndex.php?idPergResp=4255 
<acesso em 06/04/2020 – 21:04hs> 
 
https://docs.infor.com/ln/10.5/pt-br/lnolh/help/tf/onlinemanual/000479.html 
<acesso em 06/04/2020 – 20:27hs> 
 
https://blog.sage.com.br/dicionario-administracao-negocios/depreciacao/
https://www.valor.srv.br/pergResps/pergRespsIndex.php?idPergResp=4255
https://docs.infor.com/ln/10.5/pt-br/lnolh/help/tf/onlinemanual/000479.html