Aula 4 - PECLD

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PERDA ESTIMADA COM CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA (PECLD)
Profª Mariana Medeiros Dantas de Melo
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ
SETOR DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
PECLD
	Estimativa de perdas em contas a receber, valor que representa a incerteza no recebimento dos valores;
	É permitido às empresas deduzir as perdas efetivas no recebimento de créditos, na forma e nos prazos previstos na referida legislação fiscal;
	A empresa deve constituir a conta redutora com base na expectativa de perda.
FORMAS DE APURAÇÃO DA PECLD
	Deve ser baseada na análise individual do saldo de cada cliente;
	Deve ser devidamente considerada a experiência anterior da empresa com relação a prejuízos com contas a receber.
	Devem ser também consideradas as condições de venda;
	Atualização periódica.
O saldo será transferido para resultado
	 Por exemplo, considere que a empresa estima uma 
 perda de R$ 3.000:
D - Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa 
C - Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa 	
							R$ 3.000
	Estimativa das perdas com devedores duvidosos
Contabilização:
Conta redutora do ativo “Duplicatas a Receber”
PECLD
O débito é feito na conta de PECLD e não em uma conta de Resultado
	 Suponhamos, agora, que se tornou incobrável um título (realização da PECLD) no valor de R$ 75:
D - Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa 
C - Duplicatas a Receber 			R$ 75
	Pela baixa de um título considerado incobrável
Baixa de título incobrável:
PECLD
Devedores Duvidosos e Devedores Insolváveis
	 Quando, ao final do período, sobrar saldo na conta de
 de PECLD (Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa):
D – AC - Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa 
C – Resultado - Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa 			$ saldo restante
	Pela reversão do saldo não utilizado
Reverte-se o saldo não utilizado para a conta Resultado com o seguinte lançamento:
	 Quando houver recuperação de saldo anteriormente
 baixado:
D – Bancos/Caixa
C – Recuperação de Créditos Baixados
	
	Pela recuperação de um título anteriormente 	considerado incobrável
Contabilização:
Receita a ser encerrada contra o Resultado
PECLD
EXEMPLO 1
	Foi estimado em 31/12/2013 que os débitos incobráveis da Loja Paraná S.A., nos últimos três anos, correspondia a 0,5% das suas vendas a prazo. Nesse dia, o saldo final da PECLD era de R$ 82.420. Para o encerramento do exercício 2014, a empresa identificou que as suas vendas nesse ano totalizaram R$ 8.634.000.
0,5% de R$ 8.634.000 = R$ 43.170,00
Saldo anterior PECLD = R$ 82.420
Novo saldo PECLD = R$ 43.170,00
EXEMPLO 1
1ª maneira – constitui ou reverte a PECLD pela diferença de saldos
D – AC – PECLD 			
C – RES – Rev. PECLD		 R$ 39.250
2ª maneira – mais completa e recomendada pelas empresas de auditoria – reverte a PECLD anterior e constitui a nova PECLD
D – AC – PECLD 			
C – RES – Rev. PECLD		 R$ 82.420
D – RES – PECLD 		
C – AC – PECLD			 R$ 43.170
EXEMPLO 1
	Durante o ano 2015, ocorreram as seguintes transações:
	Janeiro: foi recebida a notícia de que a empresa Júlia & Cia havia falido e, portanto, não pagaria seu débito. Júlia & Cia devia uma duplicata no valor de R$ 23.800.
D – AC – PECLD 
C – AC – Clientes			R$ 23.800
	Março – a empresa Beta & Cia enviou um cheque no valor de R$ 3.940. Sua conta havia sido considerada incobrável e baixada em 2014.
D – AC – Bancos
C – RES – Recup. Créditos		R$ 3.940
EXEMPLO 1
	Abril: a empresa Costa & Cia pagou R$ 82.800, que foram creditados em sua conta, cujo saldo devedor era de R$ 88.000. Seus negócios não iam bem e a cobrança do restante da dívida foi considerada totalmente impraticável.
Recebimento
D – AC – Bancos
C – AC – Clientes			R$ 82.800
Incobrável = R$ 88.000 – R$ 82.800 = R$ 5.200
D – AC – PECLD
C – AC – Clientes 			R$ 5.200
EXEMPLO 1
	Agosto: João da Silva & Cia Ltda informou a Loja Paraná que seu sócio fugira com o dinheiro de sua empresa e, por consequência, era forçado a encerrar seu negócio, sem condições de liquidar seu débito de R$ 2.520.
D – AC – PECLD
C – AC – Clientes 			R$ 2.520
	Novembro: foram recebidos R$ 1.520 de João da Silva, por ter sido recuperada uma parte do dinheiro roubado por seu sócio.
D – AC – Bancos
C – RES – Recup. Créditos		R$ 1.520
EXEMPLO 1
	Dezembro: várias duplicatas, de diversos clientes, no total de R$ 6.740, foram baixadas como incobráveis. As vendas a prazo no exercício 2015 foram de R$ 9.350.000.
D – AC – PECLD			
C – AC – Clientes			 R$ 6.740
Saldo anterior PECLD = R$ 4.910
Novo saldo PECLD = R$ 46.750 (0,5% de R$ 9.350.000)
1ª maneira – constitui ou reverte a PECLD pela diferença de saldos
D – RES – PECLD			
C – AC – PECLD 		 	R$ 41.840
EXEMPLO 1
2ª maneira – mais completa e recomendada pelas empresas de auditoria – reverte a PECLD anterior e constitui a nova PECLD
D – AC – PECLD 			
C – RES – Rev. PECLD			 R$ 4.910
D – RES – PECLD 		
C – AC – PECLD			 R$ 46.750
EXEMPLO 2
	Considere que a Empresa X no ano 2012 e 2013, possuía o seguintes valores referentes a PECLD:
	Qual o lançamento contábil por ocasião do registro da PECLD em 2013?
	ANO	DUPLICATAS A RECEBER	(-) PECLD	LÍQUIDO
	2012	R$ 230.000	(R$ 15.000)	R$ 215.000
	2013	R$ 375.000	(R$ 65.000)	R$ 310.000
EXEMPLO 2
1ª maneira – constitui ou reverte a PECLD pela diferença de saldos
D – RES – PECLD 		
C – AC – PECLD			 R$ 50.000
2ª maneira – mais completa e recomendada pelas empresas de auditoria – reverte a PECLD anterior e constitui a nova PECLD
D – AC – PECLD 			
C – RES – Rev. PECLD		 R$ 15.000
D – RES – PECLD 		
C – AC – PECLD			 R$ 65.000
EXEMPLO 3
	Suponhamos que os saldos iniciais de contas a receber e da PECLD de determinado período sejam segregados por classe de risco e sejam assim compostos:
	CLASSE DE DEVEDOR	A RECEBER	(-) PECLD	LÍQUIDO
	Classe A	R$ 50.000	(R$ 750)	R$ 49.250
	Classe B	R$ 70.000	(R$ 1.400)	R$ 68.600
	Classe C	R$ 60.000	(R$ 1.800)	R$ 58.200
	Classe D	R$ 80.000	(R$ 3.200)	R$ 76.800
EXEMPLO 3
	Durante o período, ocorreram os seguintes eventos:
Clientes da classe A pagaram R$ 49.250 dos R$ 50.000 que deviam.
D – AC – Bancos
C – AC – Clientes			R$ 49.250
D – AC – PECLD
C – AC – Clientes 			R$ 750
Clientes classe B pagaram R$ 65.000 dos R$ 70.000 que deviam.
D – AC – Bancos
C – AC – Clientes			R$ 65.000
D – AC – PECLD			R$ 1.400
D – RES – Perda com incobráveis	R$ 3.600
C – AC – Clientes 				R$ 5.000
EXEMPLO 3
c) Clientes classe C pagaram integralmente os R$ 60.000.
	 D – AC – Bancos 			R$ 60.000
	 C – AC – Clientes 
	
	 D – AC – PECLD 			
	 C – RES – Rev. PECLD			 R$ 1.800
d) Clientes classe D pagaram R$ 60.000 dos R$ 80.000 que deviam, e entraram em processo de falência, não havendo qualquer expectativa de receber o saldo remanescente.
D – AC – Bancos
C – AC – Clientes			R$60.000
D – AC – PECLD			R$ 3.200
D – RES – Perda com incobráveis		R$ 16.800
C – AC – Clientes 				R$ 20.000
EXEMPLO 3
Um antigo Cliente F pagou o valor de R$ 15.000 de dividas que já haviam sido consideradas incobráveis em períodos anteriores.
	D – AC – Bancos 
	C – RES – Recuperação de créditos		R$ 15.000
No período houve vendas a prazo de R$ 300.000 com uma estimativa de perda de 2,5% baseando-se em experiências passadas. 
	D – RES – PECLD		
	C – AC – PECLD				R$ 7.500