Principais impostos no Direito Tributário

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Imposto Sigla Competência Função Fato gerador Alíquotas Base de cálculo Contribuinte Lançamento Anotções básicas Anotações Excluídos dos princípios *
Imposto de Importação II União Extrafiscal Entrada de produtos estrangeiros
1) Espeífica (quantia determinada, em 
função da unidade de medida); 2) Ad 
valorem (em porcentagem sobre o valor 
do produto).
1) Específica: a unidade de medida 
adotada;
2) Ad valorem: o valor aduaneiro apurado 
pelas normas do GATT 
Importador por homologação
Aspecto temporal 
STJ: data do registro da 
declaração de importação 
Apenas as alíquotas desse tributo 
podem ser alteradas pelo poder 
Executivo, não mais a abse de cálculo.
1. Legalidade; 2. 
Anterioridade; 3. Noventena
Imposto de Exportação IE União Extrafiscal
Saída de produtos nacionais ou nacionalizados para 
o exterior 
1) Espeífica (quantia determinada, em 
função da unidade de medida); 2) Ad 
valorem (em porcentagem sobre o valor 
do produto).
1) Específica: a unidade de medida 
adotada; 
2) Ad valorem: preço normal do produto 
Exportador ou a 
ele que a lei 
equiparar
por homologação
Aspecto temporal
No momento de expedição 
de registro de expedição, na 
data de seu registro no 
Siscomex
Apenas as alíquotas desse tributo 
podem ser alteradas pelo poder 
Executivo, não mais a abse de cálculo.
1. Legalidade; 2. 
Anterioridade; 3. Noventena
Imposto sobre a Rendas e 
Proventos de qualquer 
natureza
IR União Fiscal e Extrafiscal
Aquisição da disponibiliddde economica ou jurídica 
de renda
1) Para pessoas físicas: 7,5%; 15%; 
22,5% e 27,5% (a depender da faica de 
renda) 2) 
Para pessoas jurídcas: em regra, 15%, 
podendo sofrer alterações caso o lucro 
ultrapasse determinados parametros.
1) Para pessoas físicas: rendimento 
líquido (renda bruta retirada determinadas 
deduções previstas em lei, como consulta 
médica) 2) Para 
pessoas jurídcas: lucro (real, arbitrado ou 
presumido) *
Pessoa física ou 
jurídica
por homologação
Calculado de forma anual 
para pessoa física e 
trimestral para pessoa 
jurídica 1. Noventena
* 1) Lucro real: é o acréscimo real do patrimônio da empresa em determinado 
período; 2) Lucro arbitrado: pj não dispõe de escrita contábil regular, nem preenche 
requisitos para ser presumido; 3) Lucro presumido: é de 8% para atividades em 
geral, podendo variar 
Imposto sobre Produtos 
Industrializados
IPI União Extrafiscal
1) Desembaraço aduaneiro do produto (de 
procedência estrangeira); 
2) Saída do produto industriailizado do 
estabelecimento do importador, do industrial, do 
comerciante, do arrematante; 
3) Arrematação do produto *
Existem varias porcentagens possíveis, 
desde 0% a 300%;
1) Mercadoria importada: mesma base de 
cáculo do imposto de importação
2) Produtos ind. Nacionais: valor da 
operação de que decorrer a saída deste 
do estabelecimento
3) Produto leiloado : preço da arrematação 
a) importador
b) industrial
c) comerciante
d) arrematante 
por homologação
Considera-se industrializado 
o produto que tenha sido 
submetido a qualquer 
operação que lhe modifique 
a naturezza ou finalidade, ou 
o aperfeiçoe para o 
consumo. 
O IPI não é cumulativo, ou seja, não 
incide sobre as matérias primas, 
produtos intermediários ou outras 
coisas que venham a integrar o novo 
produto, ou ainda que forem 
consumidos durante o processo da 
industrialização. Assim, credita-se o 
IPI dos produtos utilizados e debita-se 
o IPI dos produtos que saírem da 
indústria (gerando um crédito).
1. Legalidade;
 2. Anterioridade.
* Bis in idem , alguns acham que então em casos estará sendo cobrado duas vezes 
o imposto sobre o mesmo produto, entretantanto quando vai a leilão existem dois 
fatores geradores, quando o produto é comprado e quando é revendido; Além, o 
legislador trata de produtos industrializados e todo fato gerador ao redor deste que 
geram imposto, não apenas o momento da industrialização. 
 --> STJ: "os produtos importados estão sujeitos a uma nova incidência de IPI 
quando de sua saída do estabelecimento importador na operação de revenda, 
mesmo não tendo sofrido industrialização no Brasil".
Imposto sobre Operações de 
crédito, câmbio e seguro e 
Operações relativas a títulos e 
valores mobiliares 
IOF União Extrafiscal
I) Operações de crédito;
II) Operações de câmbio;
III) Operações de seguro;
IV) Operações relativas a títulos e valores mobiliares, 
a emissão, transmissão, pagamento ou resgate (que 
não tenham nada haver com crédito, pois seria 
utilizada a primeira opção) 
Existem várias possibilidades.
a) Operações de crédito: o montante da 
obrigação (principal e juros);
b) Operações de câmbio: o respectivo em 
montante em moeda nacional;
c) Operações de seguro: montante do 
prêmio;
d) Operações relativas a títulos e valores 
mobiliários *
Qualquer uma 
das partes na 
operação, mas 
geralmente o 
legislador opta 
pelos tomadores 
de crédito e os 
segurados
por homologação
Operações com ouro: o ouro 
sujeita-se exclusivamente à 
incidência de IOF, sendo a 
alíquota mínima de 1%, 
desde a extração e inclusive 
considerado como ativo 
financeiro ou instrumento 
cambial.
As alíquotas podem ser alteradas pelo 
Poder Executivo.
1. Legalidade; 
2. Anterioridade; 3. Noventena
* Na emissão: será o valor nominal mais ágil;
Na transmissão: será o preço o valor nominal, ou no valor da cotação em bolsa;
No pagamento ou no resgate: será o preço.
Imposto sobre a Propriedade 
Territorial Rural
ITR União Extrafiscal
A propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza localizado fora de zoa urbana de 
Município. O mais importante é a função do terreno. *
Variam em função da área do imóvel e 
grau de utilização.
Valor fundiário do imóvel (valor da terra 
nua, sem qualuqer benfeitoria).
O proprietário do 
imóvel
por homologação
* STJ vem reconhecendo a incidência de ITR nos casos em que haja exploração 
vegetal, agrícula, pecuniária ou agroindustrial.
Imposto sobre Grandes 
Fortunas
União *
* Até agora o imposto não foi criado, nem aprovada lei complementar a definir o que 
se entende por "grande fortuna". Contudo, há projetos no congresso.
Imposto de Guerra IG União
Um caso de guerra ou sua 
iminência, à União é 
permitida a criação de 
impostos extraordinários.
1. Anterioridade; 2. Noventena
Imposto Sigla Competência Função Fato gerador Alíquotas Base de cálculo Contribuinte Lançamento Anotções básicas Anotações Princípios respeitados *
Imposto sobre transmissão 
Causa Mortis e Doações
ITCMD Estados e DF Fiscal
Quando há transmissão causa mortis ou doações de 
quais quer bens e direitos
Os Estados e DF tem liberdade para 
estabelecerem, num teto máximo de 
8%*
Tem estas caráter progressivas, ou sej 
a, levando em conta a capacidade 
contribuitiva do polo passivo.
Deve em princípio ser o valor do bem 
objeto da transmissão, nem inferior nem 
superior.
Geralmente:
a) o hereditário
b) donatário (que 
recebe a doação)
por declaração
Mesmo na doação com 
encargo (aquilo que se 
tornoui uma obrigação, 
responsabilidade) incide o 
ITCMD.
Critério espacial * *
1) Transmissão de bem imóvel: 
Estado onde estiver situado o bem;
2) Transmissão de bem móvel (causa 
mortis): Estado em que estiver sendo 
processado o inventário;
3) Transmissão bem móvel (doação): 
Estado onde estiver o domicílio do 
doador 
1. Anterioridade; 2. Noventena
* O Senado estabeleceu o máximo de 8%. No DF varia entre 4 e 6%.
* * Caso o doador seja domiciliado no exterior ou teve seu inventário processado no 
exterior, caberá a lei complementar estabelecer o critério espacial. STF: ante a 
omissão do legislador nacional, possibilita os estados-membros a fazerem uso de 
sua competência legislativa plena.
Quanto as alíquotas deve incidir o valor do imposto da época do fato gerador 
(morte), mesmo com a transferência sendo realiz\ada anos depois. Mas o valor da 
base cálculo deve ser considerado o da época da avaliação. STF.
Imposto sobre Operações 
relativasa Circulação de 
Mercadorias e Prestação de 
Serviços
ICMS Estados e DF
Fiscal, contudo 
esta sendo usado 
para extra gerando 
guerras fiscais
I) Operações relativas à circulação de mercadorias;
II) Prestações de serviços de transporte 
interestaduais e intermunicipal;
III) Prestações onerosas de serviços de 
comunicação;
IV) Entrada de mercadoria importada do exterior
12%, contudo, nas operações que 
levem a consumidor em outro estado, 
adota-se a alíquota interestadual e 
caberá ao estado do destinatário o 
imposto correspondente a diferença 
entre a alíquota do estdo e a 
interestadual.
a) Na saída de mercadorias: o valor da 
operação
b) serviço interestadual ou intermunicipal 
e de comunicação: o preço do serviço
c) Na aquisição em leilão do Poder 
Público em caso de bens importados ou 
apreendidos: o valor da arrematação, 
acrescido de II e IPI entre outros;
d) Fornecimento de alimento e bebida: 
valor da opeação;
e) Na entrada de bens importados: o valor 
constante na documentação de 
importação, acrescido de II, IPI e IOF, 
entre outros.
Qualquer pessoa 
física ou jurídica.
por 
homologação, 
podendo ser feita 
de ofício caso o 
contribuinte não 
tenha iniciativa.
Basicamente, entende-se 
pela "transferência de 
propriedade", sem isso, não 
incide o ICMS, (STJ).
Imposto não cumulativo, assim, será 
compensado o que for devido em cada 
operação relativa à circulação de .... 
Com o montante cobrado nas 
anteriores pelo mesmo ou outro 
estado.
STJ: a empresa vendedora não pode ser objetivamente responsabilizada pelo 
pagamento do diferencial de alíquota de ICMS em razão de mercadoria que não 
chegou ao destino final, uma vez que não lhe cabe a fiscalização.
STF: é devida a restituição da diferença do ICMS pago a mais no regime de 
substituição tributária para a frente se a base do cálculo efetiva da operação for 
inferior à presumida.
Imunidade:
a) Operações que destinem mercadorias ou serviços ao exterior;
b) Operações envovendo petróleo e seus derivados, e energia elétrica;
c) Operações envolvendo ouro;
d) Nas prestações de serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão 
sonora e de sons e de imagens de recepção livre e gratuita.
Imposto sobre a Propriedade 
de Veículos Automotores
IPVA Estados e DF Fiscal Propriedade de veículo automotor
Pode ser fixa em relação ao modelo, 
ano ou a marca; ou em porcentagem a 
ser fixada por lei estadual. 
No DF em geral é de 3,5%.
A ser disciplinada em lei, geralmente é 
pelo valor venal do veículo
Proprietário do 
veículo
*
* Alguns doutrinadores defenden que o lançamento deve ser por homologação, 
contudo o STJ em julgameno entendeu pela declaração no ano da 1ª compra do 
veículo e de ofício nos demais períodos.
Imposto Sigla Competência Função Fato gerador Alíquotas Base de cálculo Contribuinte Lançamento Anotções básicas Anotações Mais anotações *
Imposto sobre a Propriedade 
Predial e Territorial Urbana
IPTU Municipal e DF Fiscal 
A propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza ou por acessão física localizado em 
zona urbana de Município. *
Fixadas pelos Municípios. No DF, para 
imóveis edificados (com fins 
residenciais) é de 0,3%, para terrenos 
não edificados será de 3%.
Valor venal do imóvel, ou seja, seu valor 
real de venda.
O proprietário do 
imóvel.
por ofício
As alíquotas podem ser progressivas 
no tempo, oara que seja cumprida sua 
função social da propriedade. 
Também em razão do valor do imóvel, 
aindda qu diferentes de acordo com a 
localização e o uso do imóvel. *
*Diferentemente do ITR, o IPTU não incide apenas sobre a terra bruta, mas também 
sobre suas edificações.
Cabe a lei municipal determinar zona rural e urbana, além para ser zona urbana te 
que obedecer pelo menos 2 dos 5 menoramentos descritos em lei. Exceção: se o 
imóvel estiver em área de expansão urbana, será cobrado IPTU; leva-se em 
consideração não a localização, mas sim a destinação econôminca e rural. 
** É incostitucional lei municipal que estabelece alíquotas progressivas para o IPTU, 
salvo para assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana.
Imposto sobre a Transmissão 
Inter vivos de bens imóveis e 
direitos a eles relativos 
Municipal e DF Fiscal 
A transmissão inter vivos, por ato oneroso,de bens 
imóveis e direitos a eles relativos 
Fixadas pelos Municípios. No DF é de 
3%
Valor venal do dos bens ou direitos 
transmitidos.
Qualquer pessoa 
da operação, de 
preferencia o que 
adquire, como 
ocorre no DF.
por declaração.
No caso de arrematação, por se tratar 
de aquisição originária, alguns acham 
que não incide o impostos, contudo o 
STJ entende que será calculado o 
imposto sim, sobre o valor da 
arrematação, não da avaliação do 
bem.
Imposto sobre Serviço de 
Qualquer Natureza
ISS Municipal e DF Fiscal 
A prestação, por empresa ou trabalhador autonomo, 
com ou sem estabelecimento fixo, de serviços 
estabelecidos em lei, além de adicionar agora Netflix 
e Spotify.
Máximo de 5% e mínimo de 2% O preço do serviço *
empresa ou 
trabalhador 
autonomo que 
preste serviço 
tributável.
por 
homologação, 
podendo ser 
objeto de 
lançamento de 
ofício.
Não incide esse imposto no 
caso de serviços para o 
exterior.
Operações mistas:
a) A lei fala não fala nada de ISS, 
então só incide ICMS;
b) A lei só falou de ISS, nada de 
ICMS, logo será aplicado apenas i ISS 
(ex: serviços hospitalares)
c) A lei fala sobre os dois impostos, 
então será dividido, o que foi produto 
(incide ICMS) e o que foi serviço 
(incide ISS).
A competência para cobrança 
do ISS era o local da 
prestação de serviço, o que 
foi alterado para, onde se 
encontra o local de sede do 
prestador de serviço
Se tratando de prestação de 
serviço de construção, será 
onde está sendo realizada a 
construção
Este imposto não é objeto de qualquer concessão de isenção, incentivos ou 
benefícios tributários ou financeiros.
* Existe o ISS fixo, é uma tributação fixa, que não tem tem como vase de cálculo o 
preço do serviço, podendo ser aplicado a determinados profissionais, como o 
médico.
Quanto aos cartórios, apesar de caratrizados como serviço público, não há 
imunidade, visto que possuem intuito lucrativo, logo, incide o ISS. Além, conforme 
entendimento do DTJ, não fazem jus a ISS fixo.