Tributos indiretos - IPI, ICMS e ISS

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Tributos indiretos - IPI, ICMS e ISS
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1)
Avalie as afirmativas seguintes e assinale a opção correta.
A apuração do imposto é periódica, cabendo a lei estadual fixar o período de apuração (normalmente é mensal).
I.          Nesse caso, o contribuinte se credita do imposto, na medida em que as mercadorias vão entrando no seu estabelecimento, e se debita, sobre as saídas e prestações que realiza.
II.            Terminado o período, soma os créditos, que correspondem às entradas de mercadorias e serviços, e os débitos, que correspondem às saídas e às prestações de serviços.
III.          Se o saldo for devedor, recolhe-se a diferença até o dia do mês subsequente estipulado pela legislação; se o saldo for credor (créditos maiores que débitos), a diferença é transferida para o período de apuração subsequente.
Alternativas:
· São verdadeiras as afirmativas I e II. 
checkINCORRETO
· É verdadeira somente a afirmativa II.
· São verdadeiras as afirmativas I, II e III.
CORRETO
· São verdadeiras as afirmativas I e III.
· São verdadeiras as afirmativas II e III.
Resolução comentada:
A questão diz respeito ao prazo de apuração e recolhimento do imposto, é regra aplicável a todos estados, o que permite afirmar não ter data definida, pois depende da legislação individual de cada unidade da federação.
Código da questão: 32193
2)
Se uma sociedade empresária brasileira importar um equipamento do exterior para que seja integrado ao seu ativo imobilizado, de acordo com as determinações e normas legais, essa aquisição está sujeita ao pagamento de ICMS. Em razão de ter sido adquirida no exterior, o preço acrescido de demais encargos está expresso em moeda estrangeira. Assinale a seguir a opção que indica a data para definição da taxa do câmbio no momento da exteriorização do fato gerador do ICMS para determinação do seu valor.
Alternativas:
· Data da chegada da mercadoria do ativo à empresa.
· Data do início da utilização da mercadoria do ativo.
· Data do desembaraço aduaneiro da mercadoria do ativo.
checkCORRETO
· Data da compra da mercadoria do ativo.
· Data do pagamento da mercadoria do ativo
Resolução comentada:
A determinação legal é de que ocorre o fato gerador no momento em que ocorre o desembaraço aduaneiro – nacionalização da mercadoria.
Código da questão: 32210
3)
Suponha que a legislação do Município de Sucupira preveja para os serviços de pintura uma alíquota de ISSQN montante de 3%. A mesma Lei prevê que os contribuintes desse tipo de serviço poderão reduzir a sua base de cálculo pela metade do valor dos serviços, de maneira que, ao final do cálculo, o imposto corresponderá a uma alíquota efetiva de 1,5%. 
Nesse cenário, a referida redução da base de cálculo é:
Alternativas:
· irregular, porque o ISSQN não será objeto de concessão de isenções, incentivos ou benefícios tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota mínima estabelecida de 2%.
checkCORRETO
· irregular, porque o Município só pode reduzir a alíquota efetiva para montante menor do que 2%, mediante envio de proposta de emenda constitucional aprovada por 3/5 da Câmara dos Deputados.
· irregular, porque a competência para definição da base de cálculo, instituição e cobrança do imposto sobre serviços de pintura foi outorgada aos estados, juntamente com os serviços de transporte interestadual e intermunicipal.
· regular, porque a redução da base de cálculo não é proibida pela legislação, ainda que a alíquota efetiva resulte em montante inferior a 2%.
· regular, porque os Municípios têm competência para instituir e cobrar o ISSQN mediante o uso de base de cálculo e alíquota que bem entenderem, em razão da sua autonomia.
Resolução comentada:
O artigo 8º-A da Lei Complementar n.º 116/03 disciplina que a alíquota mínima será de 2%. Ainda sobre o tema, cumpre esclarecer que o parágrafo 1º desse artigo 8º-A dispõe que o ISSQN não será objeto de concessão de isenções, incentivos ou benefícios tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga tributária menor do que a decorrente da aplicação da alíquota mínima estabelecida de 2%.
Código da questão: 32184
4)
Imagine a seguinte situação prática: uma empresa realiza a prestação de serviço de transporte, iniciando, por exemplo, no estado do Amazonas e finalizando no estado de São Paulo. A legislação considera exteriorizado o fato gerador do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) em qual momento?
Alternativas:
· No início da prestação do serviço de transporte interestadual, no Estado do Amazonas.
checkCORRETO
· Na finalização da prestação do serviço de transporte interestadual, no Estado de São Paulo.
· Quando o veículo de transporte passar pelo município em que a prestação predominantemente for realizada.
· Quando o veículo de transporte atinge a metade do caminho em que o serviço de transporte está sendo prestado.
· Quando o veículo de transporte utilizado chegar à fronteira entre os estados.
Resolução comentada:
A legislação define que a exteriorização do fato gerador dos serviços de transporte sempre ocorre no início da operação.
Código da questão: 32208
5)
A respeito da sujeição passiva do ISSQN, considere as seguintes afirmações.
( ) Os Municípios e o Distrito Federal, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário à terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.
( ) Os Municípios, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a qualquer terceira pessoa, mesmo desvinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.
( ) A regra geral é a de que contribuinte é tomador do serviço.
( ) No caso do ISSQN, é comum que as legislações dos Municípios, em determinados casos, atribuam à fonte pagadora (cliente do prestador de serviços) a responsabilidade pelo recolhimento do ISSQN.
Indique a ordem correta de afirmativas verdadeiras e falsas.
Alternativas:
· V – V – F – F
· V – F – F – V 
checkCORRETO
· F – F – V – V
· F – V – V – F
· V – F – V – F
Resolução comentada:
O artigo 6º da Lei Complementar n.º 116/03 dispôs que os Municípios e o Distrito Federal, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário à terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais. Nesse sentido, é comum que as legislações dos Municípios, em determinados casos, atribuam à fonte pagadora (cliente do prestador de serviços) a responsabilidade pelo recolhimento do ISSQN.
O artigo 5º dessaLei Complementar afirma que contribuinte é o prestador do serviço, e não o tomador.
Código da questão: 32190
6)
Responda a alternativa correta que corresponde à exteriorização do fato gerador do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) quando ocorre a entrega de mercadoria importada do exterior:
Alternativas:
· na entrada da mercadoria no estabelecimento do destinatário.
checkINCORRETO
· na entrega da declaração de importação pelo estabelecimento adquirente.
· no desembaraço aduaneiro.
CORRETO
· na saída da mercadoria do exterior.
· na aquisição da mercadoria, ainda que a mercadoria não seja entregue corretamente.
Resolução comentada:
A legislação do ICMS determina que o imposto é devido nos casos de importação do exterior de mercadorias, quando estas forem desembaraçadas na aduana, ou seja, no momento da nacionalização do produto.
Código da questão: 32207
7)
Considere um escritório de advocacia que presta serviços advocatícios descritos no item 17.14 da lista anexa da Lei Complementar n.º 116/03. Considere, ainda, com relação ao local de incidência do ISSQN, que esse tipo de serviço não está relacionado no rol de exceções do artigo 3º da Lei Complementar n.º 116/03.
Diante dessa situação, de acordo com a regra geral da Lei Complementar n.º 116/03, o local de ocorrência dos serviços e de incidência do ISSQN deve ser:
Alternativas:
· o Município onde estiver o estabelecimento do cliente do escritório de advocacia.
· o Município de residência do advogado que seja o sócio majoritário e detentor do maior número de cotas do escritório de advocacia.
· o Município onde estiver o estabelecimento prestador.
checkCORRETO
· se o processo for digital, o Município onde se situar o servidor do respectivo Tribunal de Justiça que armazenará todas as peças processuais.
· o Município onde se situar o fórum no qual tramita o processo judicial patrocinado pelo escritório de advocacia.
Resolução comentada:
De acordo com o caput do artigo 3º da Lei Complementar n.º 116/03, foi estabelecido como regra geral para a incidência do ISSQN o critério do estabelecimento prestador, hipótese em que o imposto será devido ao Munícipio em que se encontra o estabelecimento do prestador do serviço, salvo se o serviço estiver listado como exceção em algum inciso do mesmo artigo 3º, o que não foi o caso do enunciado.
Código da questão: 32182
8)
O Regulamento do IPI permite a apropriação de crédito de IPI relacionado aos seguintes itens:
Alternativas:
· despesas com pessoal, incluindo alimentação e vestuário.
· despesas com provisões para pagamentos de tributos.
· serviços prestados por terceiros, seguros e fretes.
· matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem adquiridos para uso no processo de industrialização e, também, sobre o IPI pago no desembaraço aduaneiro de produtos industrializados importados.
checkCORRETO
· gastos com mão de obra temporária e terceirização de atividades-meio da empresa, inclusive zeladoria e limpeza.
Resolução comentada:
O inciso I do artigo 226 do Regulamento do IPI menciona que os estabelecimentos industriais poderão creditar-se “do imposto relativo à matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem, adquiridos para emprego na industrialização de produtos tributados, incluindo-se, entre as matérias-primas e os produtos intermediários, aqueles que, embora não se integrando ao novo produto, forem consumidos no processo de industrialização, salvo se compreendidos entre os bens do ativo permanente”.  O inciso V do mesmo artigo 226 permite a apropriação de crédito do IPI pago no desembaraço aduaneiro de produtos industrializados importados.
Código da questão: 32174
9)
Considere as obrigações acessórias a seguir:
I – DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais).
II – EFD (Escrituração Fiscal Digital).
III – LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real).
IV – GFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previdência Social).
V – DACON (Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais).
Selecione a alternativa que contenha obrigações acessórias que se apliquem ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
Alternativas:
· III e V.
· V.
· III.
· IV e V.
· I e II.
checkCORRETO
Resolução comentada:
Dentre as obrigações acessórias indicadas, apenas DCTF e EFD se relacionam ao IPI. As demais asserções são próprias de outros tributos.
Código da questão: 32175
10)
Os órgãos superiores de justiça já reconheceram que ocorre o fato gerador do ICMS e incide sobre o valor a ser pago a título de outro tributo ou do mesmo tributo, exceto quando se referir à:
Alternativas:
· inclusão do ICMS na base de cálculo do IPI.
· inclusão do valor do IRPJ e da CSLL sobre a própria base de cálculo da CSLL.
checkINCORRETO
· inclusão do ICMS na base de cálculo das contribuições ao PIS/PASEP e COFINS.
· inclusão do IPI na base de cálculo do ICMS, quando a operação, realizada entre contribuintes e o produto, for destinada à industrialização, configurando fato gerador dos dois impostos.
CORRETO
· inclusão do ICMS na base de cálculo do próprio ICMS.
Resolução comentada:
Conforme
previsão constitucional, a inclusão do IPI na base de cálculo do ICMS, quando a
operação, realizada entre contribuintes e o produto, não for destinada à
industrialização, configurando fato gerador dos dois impostos. Exemplo de
materiais para uso e consumo ou para o ativo imobilizado
Código da questão: 32197