Atividade 5 Apuracao de Haveres

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EXTREMA, 1º semestre/2.020 
 
 
 
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ATIVIDADE 
5 A SER 
ENTREGUE 
 
CÁLCULO APURAÇÃO DE HAVERES 
 
A empresa “7º Contábeis S/A” apresentou o seguinte balancete em 31.12.2017: 
Ativo R$ Passivo R$ 
Disponibilidades 50.300,00 Fornecedores 236.900,00 
Clientes 209.100,00 Obrigações Tributárias 97.700,00 
Estoques 403.800,00 Obrigações Trabalhistas 104.900,00 
 Capital Social Subscrito 490.000,00 
Imobilizado 201.800,00 Capital Social a Integralizar (210.000,00) 
Depreciações Acumuladas (10.200,00) Lucros Acumulados 135.300,00 
Total do Ativo 854.800,00 Total do Passivo 854.800,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
f) Deixou de ser contabilizada uma apólice de seguros: 
Prêmio: 36.500,00 com data de 20/10/2017 Vigência: 20/10/2017 a 19/10/18 
Pgto em 4 parcelas com 1º vcto em 02/01/2018 
 
g) Erro na contabilização de algumas notas fiscais de compras de máquinas e 
equipamentos, registradas indevidamente na conta de despesas (manutenção): 
A - Valor 22.000,00 em 05/01/2017 
B - Valor 40.000,00 em 05/03/2017 
C - Valor 30.000,00 em 10/04/2017 
 
 
 
h) Deixou de registrar 01 nota fiscal de compras de material para revenda, sendo que o material já 
encontra-se no estoque da empresa: 
Data de entrada: 20/12/2017 
Vencimento: 22/01/2018 
Valor: R$ 35.000,00 
com ICMS de 18%, PIS 1,65% de COFINS de 7,60% (tributos recuperáveis). 
 
 
 
i) Recebimento de um pedido de fornecimento de um produto ainda não entregue, ou seja, a NF. de venda 
ainda não foi emitida (adiantamento de cliente). 
O recebimento foi através de um depósito bancário em 20/12/2017, que gerou um registro a débito na conta 
"Bancos conta movimento" corretamente e um registro contábil a crédito na conta de duplicatas a receber 
(clientes) indevidamente. Valor recebido: R$ 50.000,00 
a) Débitos trabalhistas que estão sendo questionados na justiça (valor da causa); 90.000,00 
b) Juros e multa sobre obrigações tributárias em atraso; 70.000,00 
c) Despesas de competência do ano 2017 e a pagar em 2018 (luz, água e outros); 50.000,00 
d) Provisão de férias dos funcionários (com respectivos encargos - 1/3 constitucional, INSS mais FGTS); 44.000,00 
e) Erro na soma do inventário de estoques: valor correto do total do inventário em 31/12/2017. 433.800,00 
 
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j) Deixou de registrar 01 nota fiscal de compras de material para revenda, sendo que o 
material não foi considerado no inventário dos estoques da empresa: 
 
Data de entrada: 29/12/2017 
Vencimento: 31/01/2018 
Valor: R$ 40.000,00 
com ICMS de 18%, PIS 1,65% de COFINS de 7,60% (tributos recuperáveis). 
 
k) Pagamento de multa de trânsito em 11/10/2017 do veículo da frota da empresa, valor 
R$ 1.200,00 registrada corretamente na Contabilidade, porém não considerado no LALUR; 
 
l) Pagamento de despesas pessoais no cartão do Diretor, valor R$40.000,00 em 05/11/2017, 
registrada corretamente na Contabilidade, porém não considerado no LALUR. 
 
 
 
 
 
 
 
A demonstração do lucro real e da base de cálculo da CSLL foram afetados da seguinte 
maneira: 
 
Registro de ajuste Situação Ajuste Fiscal R$ 
DEBITOS TRABALHISTAS INDEDUTIVEL - 
JUROS E MULTAS DEDUTIVEL (70.000) 
DESP. PERIODO SEGUINTES DEDUTIVEL (50.000) 
PROVISAO DE FERIAS DEDUTIVEL (44.000) 
ESTOQUE TRIBUTAVEL 30.000 
SEGUROS DEDUTIVEL (7.300) 
IMOBILIZADO TRIBUTAVEL 92.000 
DEPRECIACAO DO IMOBILI DEDUTIVEL (7.783,33) 
MATERIAL DE REVENDA DEDUTIVEL (25.462,50) 
MULTA DE TRANSITO TRIBUTAVEL 1.200 
CARTAO DO DIRETOR TRIBUTAVEL 40.000 
 
 
Total dos Ajustes na Base de Cálculo do IRPJ e CSLL 41.345,83 
Provisão (ou estorno) complementar do IRPJ e CSLL (9.923) 24% 
 
 
Assim, com os lançamentos de a) a l) e mais o ajuste da provisão do IRPJ e CSSL, 
teremos o seguinte Balanço ajustado: 
 
 
 
 
 
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Ativo Saldo Inicial Ajustes Saldo Final 
Disponibilidades 50.300 - 50.300 
Clientes 209.100 50.000 259.100 
Estoques 403.800 59.100 462.900 
Despesas de Períodos Seguintes 29.200 29.200 
Imobilizado 201.800 92.000 293.800 
Depreciações Acumuladas (10.200) (7.783,33) (17.983,33) 
Total do Ativo 854.800 222.516,67 1.077.316,67 
 
Passivo Saldo Inicial Ajustes Saldo Final 
Fornecedores 236.900 125.000 361.900 
Obrigações Tributárias 97.700 39.639,50 137.339,50 
Obrigações Trabalhistas 104.900 134.000 238.900 
Seguros a Pagar 36.500 36.500 
Adiantamento de Clientes 50.000 50.000 
Capital Social Subscrito 490.000 - 490.000 
Capital Social a Integralizar (210.000) - (210.000) 
Lucros Acumulados 135.300 (162.622,83) (27.322,83) 
Total do Passivo 854.800 222.516,67 1.077.316,67 
 
Portanto, para fins de laudo, o Patrimônio Líquido da empresa “7º Contábeis S/A”, 
em data de 31.12.2017, será de: 
 
 
Então, a apuração dos haveres do sócio Sr. Jose Whitkovski, em 31.12.2017, será demonstrada 
como segue: Participação no Capital Social e a Integralizar = 40% 
Haveres do Sócio Sr. Jose Whitkovski - “7º Contábeis S/A” 
Data Base: 31.12.2017 
 Valor Base R$ Valor Haveres R$ 
Pró-Labore a Receber - - 
Contas Correntes - - 
Participação no Capital 490.000 196.000 
Quotas a Integralizar 210.000 (84.000) 
Lucros Acumulados (27.322,83) (10.929,13) 
Total dos Haveres 101.070,87 
 
Portanto, no laudo, o perito concluirá, com a demonstração acima (devidamente transcrita no próprio laudo) 
que os haveres do sócio Sr. Jose Whitkovski, em 31.12.2017, na empresa "7º Contábeis S/A", correspondem a 
R$ 101.070,87 ( Cento e um mil e setenta reais e oitenta e sete centavos).