CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL

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CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
 
A empresa deve manter escrituração contábil com base na legislação comercial e com observância das Normas Brasileiras de Contabilidade.
 
O balanço patrimonial é uma das demonstrações contábeis que visa a evidenciar, de forma sintética, a situação patrimonial da empresa e dos atos e fatos consignados na escrituração contábil.
 
Essa demonstração deve ser estruturada de acordo com os preceitos da Lei 6.404/76 (chamada “Lei das S/A”) e segundo os Princípios Fundamentais de Contabilidade.
 
Tal estrutura de contas, dentro do conceito legal da própria Lei 6.404/76 (artigos 176 a 182 e artigo 187), em síntese, se compõe de:
 
	ATIVO
	PASSIVO
 
	CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
INTANGÍVEL
	CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 
Como exemplo, temos a conta "Caixa", que registrará o dinheiro em espécie (papel-moeda) disponível na tesouraria da empresa. Trata-se de uma conta do Ativo Circulante, subgrupo Disponibilidades.
 
Sugiro que o Plano de Contas contenha, no mínimo, 4 (quatro) níveis:
Nível 1:
 
Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receitas, Custos e Despesas.
Nível 2:
 
Ativo: Circulante, Não Circulante / Passivo e Patrimônio Líquido: Circulante, Não Circulante e Patrimônio Líquido. / Receitas: Receita Bruta, Deduções da Receita Bruta, Outras Receitas Operacionais / Custos e Despesas Operacionais.
Nível 3: Contas que evidenciem os grupos a que se referem, como por exemplo:
Nível 1 - Ativo
Nível 2 - Ativo Circulante
Nível 3 - Bancos Conta Movimento
Nível 4: Sub-contas que evidenciem o tipo de registro contabilizado, como por exemplo:
Nível 1 - Ativo
Nível 2 - Ativo Circulante
Nível 3 - Bancos Conta Movimento
Nível 4 - Banco A
 
Abaixo, segue um exemplo bem simples de uma estrutura de plano de contas em 4 níveis:
 
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caixa
1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.2 Bancos C/Movimento
1.1.2.01 Banco Alfa
1.1.3 Contas a Receber
1.1.3.01 Clientes
1.1.3.02 Outras Contas a Receber
1.1.3.09(-) Duplicatas Descontadas
1.1.4 Estoques
1.1.4.01 Mercadorias
1.1.4.02 Produtos Acabados
1.1.4.03 Insumos
1.1.4.04 Outros
1.2 NÃO CIRCULANTE
1.2.1 Contas a Receber
1.2.1.01 Clientes
1.2.1.02 Outras Contas
1.2.2 INVESTIMENTOS
1.2.2.01 Participações Societárias
1.2.3 IMOBILIZADO
1.2.3.01 Terrenos
1.2.3.02 Construções e Benfeitorias
1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas
1.2.3.04 Veículos
1.2.3.05 Móveis
1.2.3.98 (-) Depreciação Acumulada
1.2.3.99 (-) Amortização Acumulada
1.2.4 INTANGÍVEL
1.2.4.01 Marcas
1.2.4.02 Softwares
1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada
2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher
2.1.1.01 Simples a Recolher
2.1.1.02 INSS
2.1.1.03 FGTS
2.1.2 Contas a Pagar
2.1.2.01 Fornecedores
2.1.2.02 Outras Contas
2.1.3 Empréstimos Bancários
2.1.3.01 Banco A - Operação X
2.2 NÃO CIRCULANTE
2.2.1 Empréstimos Bancários
2.2.1.01 Banco A - Operação X
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.3.1 Capital Social
2.3.2.01 Capital Social Subscrito
2.3.2.02 Capital Social a Realizar
2.3.2. Reservas
2.3.2.01 Reservas de Capital
2.3.2.02 Reservas de Lucros
2.3.3 Prejuízos Acumulados
2.3.3.01 Prejuízos Acumulados de Exercícios Anteriores
2.3.3.02 Prejuízos do Exercício Atual
3 CUSTOS E DESPESAS
3.1 Custos dos Produtos Vendidos
3.1.1 Custos dos Materiais
3.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados
3.1.2 Custos da Mão-de-Obra
3.1.2.01 Salários
3.1.2.02 Encargos Sociais
3.2 Custo das Mercadorias Vendidas
3.2.1 Custo das Mercadorias
3.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas
3.3 Custo dos Serviços Prestados
3.3.1 Custo dos Serviços
3.3.1.01 Materiais Aplicados
3.3.1.02 Mão-de-Obra
3.3.1.03 Encargos Sociais
3.4 Despesas Operacionais
3.4.1 Despesas Gerais
3. 4.1.01 Mão-de-Obra
3.4.1.02 Encargos Sociais
3.4.1.03 Aluguéis
3.5 Perdas de Capital
3.5.1 Baixa de Bens do Ativo Não Circulante
3.5.1.01 Custos de Alienação de Investimentos
3.5.1.02 Custos de Alienação do Imobilizado
4 RECEITAS
4.1 Receita Líquida
4.1.1 Receita Bruta de Vendas
4.1.1.01 De Mercadorias
4.1.1.02 De Produtos
4.1.1.03 De Serviços Prestados
4.1.2 Deduções da Receita Bruta
4.1.2.01 Devoluções
4.1.2.02 Serviços Cancelados
4.2 Outras Receitas Operacionais
4.2.1 Vendas de Ativos Não Circulantes
4.2.1.01 Receitas de Alienação de Investimentos
4.2.1.02 Receitas de Alienação do Imobilizado
1.2 Ativo não circulante
-1.2.1 Realizável a Longo Prazo
· 1.2.2 Títulos a Receber
· 1.2.3 Depósitos Judiciais
· 1.2.4 Adiantamentos a Sócios
· 1.2.5 Adiantamentos a Acionistas
· 1.2.6 Empréstimos a Coligadas
· 1.2.7 Empréstimos a Controladas
-1.2.8 Investimentos
· 1.2.8.01 Ações de Controladas
· 1.2.8.02 Ações de Coligadas
· 1.2.8.03 Ações de Otras Empresas
-1.2.9 Imobilizado
· 1.2.9.01 Edificações
· 1.2.9.02 Móveis e Utensílios
· 1.2.9.03 Veículos
· 1.2.9.04 Ferramentas
· 1.2.9.05 Máquinas e Equipamentos
· 1.2.9.06 Reflorestamentos
· 1.2.9.51 (-) Depreciação Acumulada Edificações
· 1.2.9.52 (-) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios
· 1.2.9.56 (-) Exaustão Acumulada Reflorestamentos
-1.2.10 Intangível
1.2.10.01 Fundo de Comércio Adquirido
· 1.2.10.02 Bens Incorpóreos
· 1.2.10.99 (-) Amortização Acumulada
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 disponivel
· 1.1.1.01 Caixa
· 1.1.1.02 Banco c / Movimento
· 1.1.1.02.01 Banco 1, Conta 1
· 1.1.1.02.02 Banco 2, Conta 2
· 1.1.1.03 Aplicação de Liquidez Imediata
· 1.1.1.04 Cheques los Cobrança
· 1.1.1.05 Numerários em Trânsito
1.1.2 Realizável a Curto Prazo
· 1.1.2.01 Duplicatas a Receber
· 1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas
· 1.1.2.03 (-) Provisão p / Devedores Duvidosos
· 1.1.2.04 Impostos a Recuperar
· 1.1.2.04.01 ICMS a Recuperar
· 1.1.2.05 Cheques a Receber
· 1.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores
· 1.1.2.07 Adiantamento a Empregados
1.1.3 Estoque de
· 1.1.3.01 - Materias Primas
· 1.1.3.02 material Secundário
· 1.1.3.03 Produtos em Elaboração
· 1.1.3.04 Produtos Acabados
· 1.1.3.05 Mercadorias
· 1.1.3.06 Materiais de Expediente
1.1.4 Despesas Antecipadas
· 1.1.4.01 Seguros a vencer
· 1.1.4.02 Encargos Financeiros a Apropriar
· 1.1.4.03 Assinaturas e Anuidades
2.2 PASSIVO NAO CIRCULANTE
· 2.2.1 Adiantamento de Sócios
· 2.2.2 Adiantamento de Acionistas
· 2.2.3 Empréstimos de Coligadas
· 2.2.4 Empréstimos de Controladas
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
· 2.1.1 Fornecedores
· 2.1.2 duplicatas a Pagar
· 2.1.3 Salários a Pagar
· 2.1.4 INSS a Recolher
· 2.1.5 FGTS a Recolher
· 2.1.6 Provisão p / 13 º Salário
· 2.1.7 Dividendos a Pagar
· 2.1.8 Imposto de Renda a Recolher
· 2.1.9 Contribuição Social um Recolher
· 2.1.10 Provisão p / Férias
· 2.1.11 ICMS a Recolher
· 2.1.12 PIS Receita Bruta a Recolher
· 2.1.13 Cofins Receita Bruta a Recolher
· 2.1.14 PIS Importação a Recolher
· 2.1.15 Cofins Importação a Recolher
· 2.1.20 Empréstimos Bancários
3.1 Receitas Operacionais
3.1.1 Vendas
· 3.1.1.01 Receita de Vendas de Produtos
· 3.1.1.02 Receita de Vendas de Mercadorias
· 3.1.1.03 Receita de Prestação de Serviços
3.1.2 Financeiras
· 3.1.2.01 Juros Ativos
· 3.1.2.02 Juros de Aplicações Financeiras
· 3.1.2.03 Descontos Obtidos
· 3.1.2.04 Variação Monetária Ativa
3.1.3 Otras Receitas Operacionais
· 3.1.3.01 Alugueis e Arrendamentos
· 3.1.3.02 Vendas Acessórias
· 3.1.3.03 Dividendos e LUCROS Recebidos
3.2 Receitas Não-Operacionais
3.2.1 Diversas
· 3.2.1.01 pelo Lucro na Venda de Bens
· 3.2.1.02 pelo Lucro na Alienação de Imóveis
· 3.2.1.03 pelo Lucro na Alienação de Veículos
· 3.2.1.03 pelo Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios
· 3.2.1.03 Indenizações Recebidas