Regime Geral da Previdência Social e Custeio

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Tema 02 – Regime Geral da 
Previdência Social e Custeio da 
Previdência Social
Bloco 1
Ana Luiza Vieira Santos
Regime Geral da Previdência 
Social na Ótica Tributária
Agenda 
• Regimes da Previdência;
• Segurado obrigatório;
• Segurado individual;
• Segurado facultativo;
• Segurado especial;
• Custeio.
Regimes da Previdência
A Constituição Federal dispõe três regimes da Previdência Social: 
• o Regime Geral de Previdência Social (RGPS); 
• o Regime Próprio dos Servidores Públicos; e,
• o Regime da Previdência Complementar.
Regime Geral da Previdência Social
Tem como característica o caráter contributivo: pagamento de contribuições para o 
custeio do sistema. 
O indivíduo que contribuiu : segurado (se cumprida as respectivas carências, terá o 
direito aos benefícios).
As principais coberturas previdenciárias: a doença, invalidez, morte, idade 
avançada, proteção à maternidade e pensão por morte ao segurado, e ao 
dependente (detalhar casos). 
A renda mensal nunca deve ser inferior a um salário mínimo. 
Segurado obrigatório
Pessoa que presta serviço à empresa, em caráter não eventual, sob a subordinação 
do empregador e mediante remuneração.
O Contrato de Trabalho anotado na CTPS, do qual a simples anotação na carteira já 
os torna filiados ao Regime Geral da Previdência Social.
Segurado Facultativo
Maiores de 16 anos, que não são segurados obrigatórios e não têm vinculação a 
nenhum regime da previdência social, mas participam do sistema por meio do 
pagamento de contribuições.
A vinculação ocorre por meio do pagamento de contribuições (por exemplo: dona 
de casa, o estudante e o estagiário). Os servidores públicos ingressam no RGPS na 
qualidade de segurados facultativos.
Segurado Individual
Lei permite ingresso como contribuinte individual e ao microempreendedor 
individual, posto que terão a possibilidade de recolher as contribuições 
previdenciárias com alíquotas reduzidas.
A pessoa física, proprietária, ou que não exerce atividade agropecuária ou 
pesqueira de caráter permanente ou temporária (ver comentário).
O diretor não empregado e o membro de conselho de administração de sociedade 
anônima é um contribuinte individual. Para ser contribuinte individual, não basta 
ter a qualidade de sócio, é imprescindível a existência de trabalho e remuneração.
Segurado Especial
Regime diferenciado de contribuição para o produtor, o parceiro, o meeiro e o 
arrendatário rurais e o pescador artesanal, e seus cônjuges que exerçam atividades 
através de família, sem empregados permanentes. 
Incidirá a alíquota na contribuição previdenciária de acordo com o resultado da 
comercialização de sua produção. 
Segurado especial não perde a condição de especial, mesmo participando da 
sociedade empresária.
Tema 02 – Regime Geral da 
Previdência Social e Custeio da 
Previdência Social
Bloco 2
Ana Luiza Vieira Santos
Regime Geral da Previdência 
Social na Ótica Tributária
Custeio
Salário de contribuição: base de cálculo de contribuição previdenciária do 
segurado. 
Salário de contribuição advém da utilização nos cálculos para apurar a renda 
mensal inicial dos benefícios previdenciários.
Há três relações: a relação previdenciária, a relação de filiação e a relação de 
custeio. 
A relação de filiação: possibilita a incidência da norma de proteção social contra o 
risco social.
Custeio
Seguridade Social ou Plano de Custeio: relação jurídica de natureza tributária, uma 
vez que o objeto do pagamento é tributo.
Fato gerador: percebimento do salário no caso de segurado obrigatório, 
empregado.
Sujeito ativo da relação tributária: INSS (PF) e Fisco (PJ).
Custeio 
Fisco: a pessoa jurídica de direito público que tem dentre as aptidões de arrecadar 
e fiscalizar tributos.
Empresas recolhem as seguintes contribuições previdenciárias: as contribuições 
sobre receita ou faturamento (COFINS, PIS/PASEP), a contribuição sobre Lucro 
Líquido (CSLL) e a contribuição incidente sobre receita de concursos de 
prognósticos.
As contribuições previdenciárias tratam da contribuição dos trabalhadores, 
enquanto que as contribuições da empresa são os incidentes sobre a folha de 
salários e demais rendimentos pagos a PF.
Custeio 
Direito Previdenciário: a capacidade tributária ativa ao Instituto Nacional de Seguro 
Social – INSS, com atribuição da administração e da arrecadação das contribuições 
do RGPS.
As receitas da seguridade social advêm da contribuição da União, das receitas de 
contribuições sociais e outras receitas. A contribuição da União consiste em 
dotações orçamentárias que são transferidas para a manutenção da Seguridade 
Social.
Custeio 
A legislação de custeio não estabelece o percentual de contribuição da União, pois 
deve ser determinada através de orçamento. 
União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da 
Seguridade Social.
A legislação em questão não fixou a contribuição mínima da União, que possibilita a 
utilização de parte e arrecadação das contribuições sobre o lucro e sobre a receita 
ou faturamento para pagamento de encargos previdenciários.