AULA 8 OS GASTOS DO GOERNO E AS CARGAS TRIBUTÁRIAS BRUTA

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Contabilidade Social
Aula 8: Os gastos do governo e as cargas tributárias bruta e
líquida
Apresentação
Nesta aula, discute-se sobre os gastos e sobre a carga tributária na atividade econômica de um país e como estes
agregados acabam in�uenciando a composição do produto.
Objetivos
Analisar a in�uencia da carga tributária da atividade econômica.
Discutir a composição dos gastos do setor público e a in�uencia dos mesmos na evolução econômica do país.
Apresentar a diferença entre carga tributária bruta e carga tributária líquida.
Apresentar a diferença entre o PIB a custo de fatores a preços de mercado.
Avaliar a composição da poupança pública na poupança total do país.
 Carga Tributária inibe competitividade | Fonte: Postigo Consultoria – Youtube
Carga tributária inibe a competitividadeCarga tributária inibe a competitividade
O setor público, ou a administração pública, diz respeito às três esferas de governo:
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https://www.youtube.com/watch?v=WBRmIvGq0nY
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UNIÃO
2
ESTADOS
3
MUNICÍPIOS
Possuem como função básica prover bens (e serviços) públicos, o que é feito através da sua arrecadação �scal. Como não se
consegue determinar adequadamente o preço de mercado dos bens (e serviços) públicos , o valor de sua produção é
mensurado por meio dos custos de produção.
Segundo Vasconcellos, a arrecadação �scal do governo é formada (a) por tributos que são divididos em (a.1) impostos
indiretos, embutidos sobre os preços das mercadorias que são vendidas ; e em (a.2) impostos diretos, incidentes sobre a
renda e a propriedade das pessoas físicas e jurídicas ; (b) pelas contribuições obtidas na forma de encargos trabalhistas
recolhidos tanto de empregados como de empregadores à Previdência Social; (c) e outras receitas do governo apresentadas,
por exemplo, através de multas, aluguéis, etc.
Ainda segundo Vasconcellos, em face das receitas do governo, o mesmo realiza gastos condizentes com as necessidades
públicas que, pela contabilidade social, são basicamente os gastos dos ministérios, secretarias e autarquias medidos pelas
despesas correntes (ou de custeio) e pelas despesas de capital ou de investimento (aquisição de equipamentos, construção de
hospitais, etc.); e os gastos com transferências e subsídios (considerados pelas contas nacionais somente como
transferências).
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Em função da arrecadação e dos gastos da administração pública, é conveniente ressaltar, nesta nossa aula, os conceitos de
índice de:
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CTB = [(Tributos + Outras Receitas Correntes)/PIB]*100
No caso da carga tributária bruta, esta diz respeito ao resultado percentual da relação do total obtido pelo governo
(incluindo aí tudo o que foi arrecadado na forma de tributos e de outras receitas correntes) com o valor do PIB a preços
correntes, de acordo com a fórmula acima apresentada.
Carga Tributária Bruta 
CTL = [(Receitas do Governo + Transferências)/PIB]*100
A relação acima apresenta uma diferença entre a CTL e a CTB. Tal diferença refere-se à introdução das transferências
(incluindo-se aí as próprias transferências e os subsídios) com sinal negativo na fórmula.
Carga Tributária Líquida 
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No que se refere à tributação, mais propriamente dito aos impostos indiretos (II), estes, quando são embutidos nos preços das
mercadorias, fazem com que os preços de mercado sejam maiores do que os custos de produção dos produtos criados pelos
setores produtivos do sistema econômico.
Porém, já vimos na aula 6, que a utilização das receitas de vendas das mercadorias iria parte para pagamentos ao consumo de
insumos e a outra parte, ou seja, no que se refere ao valor adicionado, está relacionada aos pagamentos das remunerações aos
proprietários dos fatores de produção (em renda de empregados e renda de propriedade).
Setores
de
Produção
Receitas
de
Vendas
(VBP)
Utilização das Receitas de Vendas
VABGastos
com
insumos
Remunerações
dos
Empregados
Remunerações
de
Propriedade
Agropecuária 300,00 60,00 96,00 144,00 240,00
Indústria 500,00 90,00 164,00 246,00 410,00
Serviços 700,00 50,00 260,00 390,00 650,00
Total 1.500,00 200,00 520,00 780,00 1.300,00
Pode-se, então, perceber que surge uma terceira parte em que tais receitas serão repassadas para os pagamentos dos
impostos indiretos ao governo. Mas, por outro lado, têm-se determinadas empresas que recebem “pagamentos” do governo na
forma de subsídios (Sub) que fazem com os preços �nais dos produtos vendidos sejam menores do que os custos de
produção.
Nesse contexto, dada a participação do agente de administração pública, as mercadorias produzidas pelas empresas dos
setores agropecuária, indústria e serviços estão com os seus preços a custo de fatores (devido aos pagamentos das
remunerações pela utilização dos fatores de produção) dentro dessas empresas, mas, quando tais mercadorias chegam no
mercado, aos seus preços �nais devem ser somados os tributos indiretos e diminuídos pelos valores dos subsídios (que
funcionam como imposto indireto negativo).
Assim sendo, chega-se a outras formas de se medir o produto de um país, ou seja, através do Produto Interno Bruto a custo de
fatores (PIBcf) e do Produto Interno Bruto a preços de mercado:
PIBpm = PIBcf + (II – Sub)
Na mensuração dessa diferenciação entre o PIBpm e o PIBcf, são considerados apenas os impostos:
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Os impostos diretos (II) não são relacionados com a diferença entre custos de fatores e preços de mercado. Além disso,
como o governo faz transferências na forma de pagamentos de aposentadorias, de pensões, de programas sociais, de
juros sobre a dívida pública, etc., essas transferências acabam ampliando a renda dos agentes econômicos, funcionando
como impostos diretos negativos.
Diretos 
Os impostos diretos (ID) são descontados das remunerações dos proprietários dos fatores de produção.
Indiretos 
A partir das informações já mencionadas, pelas contas nacionais chega-se ao que podemos de�nir como renda líquida do setor
público (RLSP). Esta é calculada através do somatório dos impostos diretos (ID) com os indiretos (II), deduzindo-se pelo
somatório das transferências (TR) com os subsídios (Sub).
Excetuando-se desse resultado as outras receitas correntes do governo já tendo sido enunciadas em linhas anteriores.
Entretanto, deve-se observar que, sem computar as transações com o exterior:
PELA ÓTICA DO PRODUTO A
PREÇOS DE MERCADO
Y = PIB = (remunerações de empregados + remunerações de propriedade) +
impostos indiretos – subsídios
Nesta equação, vemos que para que haja uma compatibilidade da renda com o
produto e o dispêndio (ou a despesa) do país, à renda total, já composta pela
renda familiar, somam-se os impostos indiretos menos os subsídios.
PELA ÓTICA DA RENDA
FAMILIAR
Yf = C + Sp + IDL
C = Consumo Pessoal | Sp = Poupança pessoal | IDL = Impostos Indiretos Líquidos
Esta equação destaca que a renda das famílias é constituída pelas
remunerações de empregados e de propriedade sendo destinadas para o
consumo pessoal (C), para a poupança pessoal (Sp) e para o pagamento de
impostos diretos (ID). Como o governo realiza transferências, estas são
incorporadas à renda total das famílias, tendo-se, então, a formação do agregado
impostos diretos líquidos (IDL), que é o resultado da diferença entre os impostos
diretos com as transferências .5
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Pelo que foi dito anteriormente e compatibilizando com a aula 6 referente às relações com o resto do mundo, sabemos que o
PIB (a preços de mercado) é o somatório de tudo o que é produzido dentro das fronteiras do país.
Se levarmos em consideração se os fatores de produção pertencem ou não aos residentes deste país, chega-se ao produto
nacional bruto (PNB) na medida em que se soma a rendalíquida do exterior ( RLE ).
PNB = PIB + RLE
Pelo lado do dispêndio tem-se que:
Y = C + I + G + (X-M)
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E pela ótica da renda do país, devido ás transações com o resto do mundo, adiciona-se, desse modo, a renda líquida do exterior
(RLE). Nesse sentido, parte desta renda irá ser acumulada na forma de uma poupança total, dividida, conforme Vasconcellos,
em:
1
A poupança privada (Sp) que cabe às famílias.
2
A poupança pública relacionada ao governo (Sg).
3
A poupança externa (Se), que advém do resto do mundo.
Melhor dizendo:
Sp = RFL - Consumo Familiar
Sg = RLSP - Consumo do Governo
Se = X - M - Consumo do Governo
A poupança externa representa uma poupança relacionada ao agente econômico resto do mundo.
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Signi�ca dizer que o resto do mundo gerou uma poupança no país em
questão e que o mesmo deve enviar para lá (para o resto do mundo). Assim,
ao colocar-se em módulo o valor de Se, temos que o investimento total da
economia é �nanciado por esses tipos de poupança, sendo que, portanto, a
poupança do governo tem uma participação signi�cativa na formação desse
investimento do país.
Notas
Bens (e serviços) públicos1
Como não se consegue determinar adequadamente o preço de mercado dos bens (e serviços) públicos, o valor de sua
produção é mensurado por meio dos custos de produção.
Vendidas2
Tais como o ICMS e o IPI que são recolhidos pelas empresas, mas que, em última instância, são pagos pelos consumidores.
Jurídicas3
É o caso do Imposto de Renda, IPTU e ITR.
Transferências4
Aqui, para esta aula, tais transferências e subsídios, ou somente transferências, são destinados às empresas públicas e
sociedades de economia mista, e ao setor privado de uma maneira geral (pessoas físicas e jurídicas); tais como as
transferências de renda com programas sociais, como o Bolsa Família, o pagamento de juros e os subsídios a empresas
privadas.
Transferências5
Conforme visto por nós, Produto = Renda = Dispêndios. Do produto forma-se a renda gerada no sistema econômico que �ca
com as famílias. Se dessa renda (formada por salários, juros, lucros e aluguéis) for retirado o valor da depreciação, iremos
transformá-la em renda nacional líquida a custo de fatores (RNLcf).
Paralelo a isso, se forem deduzidos os lucros retidos (ou não distribuídos) pelas empresas, os impostos diretos sobre tais
empresas, as contribuições previdenciárias (e demais receitas correntes que vão para o governo) e somarmos as
transferências que advêm do governo para as famílias, teremos o conceito de renda disponível (RPD).
Finalizando, se da RPD diminuirmos os impostos diretos que recaem sobre as famílias, teremos, portanto, a renda pessoal
disponível (RPD).
RLE6
RLE = RRdE - RepE
RFL7
RFL = renda familiar líquida = salários + juros + lucros + aluguéis + (transferências – impostos diretos)
RLSP8
RLSP = [impostos diretos + impostos indiretos (envolvendo outras receitas do governo)]
X - M9
(X - M) = saldo entre exportações e importações = exportações líquidas
Referências
FEIJÓ, Carmem Aparecida & RAMOS, Roberto Luis O. (Orgs.). Contabilidade Social: a nova referência das contas nacionais do
Brasil.
FEIJÓ, Carmem Aparecida & RAMOS, Roberto Luis O. (Orgs.). Rio de Janeiro: Elsevier/Campus, 2008.
ROSSETTI, José Paschoal. Contabilidade Social. São Paulo: Atlas, 2008.
______________________. Introdução à Economia. São Paulo: Atlas, 2008.
Bibliogra�a complementar
BRUE, McConnell. Macroeconomia. Rio de Janeiro: LTC – Livros Técnicos e Cientí�cos Editora S.A, 2005.
DORNBUSH, R e FISCHER, S. Macroeconomia. São Paulo: Mac Graw Hill, 2005.
MANKYW, G. Introdução à economia. Rio de Janeiro: Campus, 2002.
VASCONCELLOS, Marco Antonio S. Economia: micro e macro. São Paulo: Atlas, 2005.
WONNACOTT e WONNACOT. Economia. São Paulo: MAKRON Books, 2002.
Jornais e revistas: Jornal O Globo online, Valor Econômico online, Revista Exame online etc.
Sites (instituições o�ciais): www.ibge.gov.br e www.ipea.gov.br
Próximos passos
Os modelos organizados e ordenados estatisticamente por meio de cálculos que têm como princípios dois (principais)
sistemas da contabilidade social (ou nacional).
Explore mais
Nos sites http://www.ibge.gov.br e http://www.ipeadata.gov.br, no que se refere às contas nacionais, destacam a
metodologia utilizada para a classi�cação do valor adicionado.
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