OAB - Tributario - aulas 9 e 10

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OAB
Aula 9
Hipotese de exclusao do CT 
Art. 175 do CTN
Isenção e anistia – causa de inviabilidade de constituição do credito tributario pelo lançamento
HI – FG – OT – anistia/isenção – L – CT – DA -EF
Isenção e anistia: São normas desonerativas de deveres patrimoniais do contribuinte
Isenta-se o tributo, anistia-se a multa.
O poder de isentar é corlario do poder de tributar.
Disposições gerais
· Legalidade – somente a lei pode estabelecer
· Lei especifica para anistia ou isenção
· Interpretação literal para casos de exclusao
· Nao dispensa a obrigação acessoria ICMS/NF
· Lei de isenção – principio da irretroatividade
· Lei de anistia -para trás
Isenção 
art. 176 a 179 
dispensa legal a pagamento de tributo devido
· Incidencia x teoria de exceção à norma de tributação
· P. da uniformidade – norma de interesse publico – capacidade contributiva e justiça fiscal.
· Isenção geral – por LO ou LC
· Ou individual (art. 179 por despacho da autoridade administrativa e nao gera direito adquirido)
Isenção – revogabilidade plena
Exceção: isenção onerosa – sujeita a prazo certo e determinadas condições – art. 178
Isenção para tributos unilaterais, nao vinculados à atividade estatal 
Art. 177. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva:
I - às taxas e às contribuições de melhoria;
II - aos tributos instituídos posteriormente à sua concessão
Anistia
Art. 180 a 182
Perdão legal das infrações, do que decorre a inaplicabilidade da sanção.
É aplicada apos o cometimento da infração e antes do lançamento da multa.
Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas anteriormente à vigência da lei que a concede, não se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, mesmo sem essa qualificação, sejam praticados com dolo, fraude ou simulação pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele;
II - salvo disposição em contrário, às infrações resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas.
Art. 181. A anistia pode ser concedida:
I - em caráter geral;
II - limitadamente:
a) às infrações da legislação relativa a determinado tributo;
b) às infrações punidas com penalidades pecuniárias até determinado montante, conjugadas ou não com penalidades de outra natureza;
c) a determinada região do território da entidade tributante, em função de condições a ela peculiares;
d) sob condição do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja atribuída pela mesma lei à autoridade administrativa.
Art. 182. A anistia, quando não concedida em caráter geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com a qual o interessado faça prova do preenchimento das condições e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concessão.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo 155
Isenção e anistia – causas de exclusao do CT – ocorre antes do lançamento.
Remissao – causa de extinção do CT – art; 156, IV - perdao do tributo ou multa ja lançados. A anistia perdoa so a multa.
Aliquota zero – nulifica apenas o criterio quantitativo do FG, enquanto a isenção suspende todos os elementos do FG.
Aula 10
Suspensao do credito tributario
 Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias.
Lançamento – constituição do CT- obrigaçaõ exigivel
Suspensao temproaria da exigibilidade
 Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
  I - moratória;
 II - o depósito do seu montante integral;
  III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo;
  IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
  V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial;            (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)    
  VI – o parcelamento.               (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)  
  Parágrafo único. O disposto neste artigo não dispensa o cumprimento das obrigações assessórios dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela conseqüentes.
I – Moratoria – art. 152 a 155
· dilatação legalo do prazo de pagamento de tributos
· exige lei ordinaria
· Moratoria em carater individual (art. 152, II) – é efetivada individualmente por despacho da autoridade administrativa a todos que se encontrem na mesma situaçao.
· Moratoria em carater geral (art. 152, I) – concedida por lei emanada pela PJDP competente para institui o tributo e é direcionada À todos os contribuintes, sem a necessidade de despacho da autoridade administrativa: 2 tipos!
· Moratorioa autonoma (art. 152, I, a) – concedida pelo ente detentor da competencia tributaria. Ex: municipio – IPTU, Estado – IPVA
· Moratoria heteronoma (art. 153, I, b) – concedida pela Uniao quanto a tributos de competencia dos Estado, DF e municipios
Ex: uniao – IPTU de municipio – pacto federativo
Art. 152, paragrafo unico – moratoria total ou parcial
Total – toda a base territorial
Parcial – regiao especifica ou determinado ramo da economia – calamidade/catastrofe.
Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros requisitos:
I - o prazo de duração do favor;
II - as condições da concessão do favor em caráter individual;
III - sendo caso:
a) os tributos a que se aplica;
b) o número de prestações e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixação de uns e de outros à autoridade administrativa, para cada caso de concessão em caráter individual;
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concessão em caráter individual.
Art. 154. Salvo disposição de lei em contrário, a moratória somente abrange os créditos definitivamente constituídos à data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lançamento já tenha sido iniciado àquela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
 Parágrafo único. A moratória não aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulação do sujeito passivo ou do terceiro em benefício daquele.
Art. 155. Anulação da moratorioa individual – nao cumprimento dos requisitos – cobrnação do CT com juros de mora e
I - imposição da penalidade cabível, nos casos de dolo ou simulação do beneficiado, ou de terceiro em benefício daquele;
II - sem imposição de penalidade, nos demais casos.
Art. 155. A concessão da moratória em caráter individual não gera direito adquirido e será revogado de ofício, sempre que se apure que o beneficiado não satisfazia ou deixou de satisfazer as condições ou não cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concessão do favor, cobrando-se o crédito acrescido de juros de mora:
I - com imposição da penalidade cabível, nos casos de dolo ou simulação do beneficiado, ou de terceiro em benefício daquele;
II - sem imposição de penalidade, nos demais casos.
Parágrafo único. No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concessão da moratória e sua revogação não se computa para efeito da prescrição do direito à cobrança do crédito; no caso do inciso II deste artigo, a revogação só pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.
Art. 155 
I – suspensao do CT, juros e multa
II – nao suspensao do CT e juros
Deposito do montante integral – direito do contribuinte para susensao do CT
Sumula 112 do STJ – O depoisto somente suspende a exigibilidade de credito se for integral e em dinheiro.
Vencido o fisco – o contirbuinte levanta o valor integral, mesmo que tenha outras dividas.
Vencido o contribuinte – conversao em renda.
III reclamações e recursos administrativos – fase litigiosa administrativa
CPEN enquanto perdurar a suspensao do CT
Deposito recursal administrativo – ADIn 1976/2007Sumula vinculante 21/2009: é inconstitucional a exigencia de deposito ou arorlamento previo de dinheiro ou bens para a admissibilidade de recurso administrativo. 
IV – liminar em MS
V – tutela antecipada em outras espécies de ação – artigo 294 NCPC (tutela de urgencia e de evidencia).
OBS: medida cautelar fiscal
VI – parcelamento – contribuinte se predispoe a pagar o fisco
Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma e condição estabelecidas em lei específica.            (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
É ato discricionario da autoridade administrativa
É inconstitucional o termo de parcelamento que detemrine renuncia a discussao judicial de debitos.
Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma e condição estabelecidas em lei específica.            (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 1o Salvo disposição de lei em contrário, o parcelamento do crédito tributário não exclui a incidência de juros e multas.            (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 2o Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposições desta Lei, relativas à moratória.           (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 3o Lei específica disporá sobre as condições de parcelamento dos créditos tributários do devedor em recuperação judicial.            (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
 § 4o A inexistência da lei específica a que se refere o § 3o deste artigo importa na aplicação das leis gerais de parcelamento do ente da Federação ao devedor em recuperação judicial, não podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal específica.              (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)