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GUARDA DE DOCUMENTOS E ARQUIVOS – TABELA PRÁTICA OBRIGATORIEDADE DA GUARDA O contribuinte deverá manter em boa guarda e ordem, enquanto não decorrido o prazo decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escrituração obrigatórios por legislação fiscal específica, bem como os documentos, arquivos e demais papéis que serviram de base para escrituração comercial e fiscal. Armazenamento em Meio Eletrônico, Óptico ou Equivalente Os livros obrigatórios de escrituração comercial e fiscal e os comprovantes de lançamentos neles efetuados podem ser armazenados em meio eletrônico, óptico ou equivalente. O documento digital e sua reprodução terão o mesmo valor probatório do documento original para fins de prova perante a autoridade administrativa em procedimentos de fiscalização, observados os critérios de integridade e autenticidade estabelecidos pelo art. 2º-A da Lei 12.682/2012, e pelo art. 1º da Medida Provisória 2.200-2/2001. Os documentos originais poderão ser destruídos depois de digitalizados, ressalvados os documentos de valor histórico, cuja preservação é sujeita a legislação específica. Os documentos armazenados em meio eletrônico, óptico ou equivalente poderão ser eliminados depois de transcorrido o prazo de prescrição dos créditos tributários decorrentes das operações a que eles se referem. Base: ADI RFB 04/2019. DISPOSITIVOS LEGAIS Existem, basicamente, três dispositivos legais relacionados ao prazo de guarda da documentação comercial e fiscal, que são: 1) o artigo 195 do Código Tributário Nacional, que determina que os livros obrigatórios de escrituração comercial e fiscal e os respectivos comprovantes dos lançamentos deverão ser considerados até o termo final de prescrição dos créditos tributários das operações a que se refiram. 2) o artigo 37, da Lei 9.430/19196 determina que os comprovantes de escrituração relativos a fatos que repercutam em lançamentos contábeis futuros serão conservados até que a decadência do direito da Fazenda Nacional constituir os créditos tributários relativos a esses exercícios. http://www.normaslegais.com.br/legislacao/lei-12682-2012.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/mp2200-2_2001.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/ato-declaratorio-interpretativo-rfb-4-2019.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm 3) o artigo 4 do Decreto-Lei 486/1969 determina que o comerciante deve conservar em ordem enquanto não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes. Portanto muitos livros por serem também de natureza mercantil devem observar os prazos societários e da legislação comercial. No âmbito fiscal, tais arquivos e documentos deverão ser apresentados à administração tributária, quando solicitados. TABELA RESUMO A seguir, um resumo prático do tempo mínimo de guarda de cada tipo de documentação ou arquivo: DOCUMENTOS ou ARQUIVOS PRAZO MÍNIMO DE GUARDA BASES Arquivos digitais e SPED: ECD/EFD/NFe 05 anos (ver nota 2) Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Comprovantes de Rendimentos Pagos e de Retenção na Fonte 05 anos Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. DARF (PIS/COFINS/IRF/IRPJ/CSLL/IPI) 05 anos (ver nota 3) Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Declaração Imposto Territorial Rural - DITR 05 anos Art. 40 do Decreto 4.382/2002, art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Escrituração Contábil Fiscal – ECF 05 anos Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Outras declarações fiscais 05 anos Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Declaração Operações Imobiliárias - DIMOB 05 anos Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Declaração da Pessoa Jurídica - Inativa e Simples 05 anos Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Pedido Eletrônico de Restituição e 05 anos § 2º do art. 73 da IN RFB http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/decreto4382.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/decreto4382.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/instrucao-normativa-rfb-1717-2017.htm Declaração de Compensação - PER- DCOMP 1.717/2017, art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF 05 anos Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Demonstrativo do Crédito Presumido - DCP 05 anos Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF 05 anos Art. 26 da Instrução Normativa RFB 1.033/2010, art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Documentos relativos a retenções tributárias sobre as NFs de Prestação de Serviços 05 anos Lei 8.212/1991, art. 31, § 11. Exames Médicos (Admissão, Demissão e Periódico) 20 anos Portaria 3.214/1978, NR - 7 Extratos Bancários 05 anos Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Folha de Pagamento 10 anos CF, art. 7º, XXIX Folha de Ponto 05 anos CF, art. 7º, XXIX Formulário CAGED 10 anos Port. MTb 2.115/1999, art. 1º, § 2º GFIP (FGTS - RE / GR) 30 anos Decreto 99.684/1990 GPS 10 anos (ver nota 4) Decreto 3.048/1999, art. 348 GR Contribuição Sindical / Assistencial 05 anos CTN - Lei 5.172/1966, art. 174 Recibos de Pró-Labore e Outros Pagamentos 05 anos CF, art. 7º, XXIX Laudo PPRA 20 anos Portaria 3.214/1978, NR-9 Livro de Inspeção do Trabalho Permanente Não há Livro Diário 05 anos (ver nota 2) Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Livro Razão 05 anos (ver nota Art. 195 do CTN, art. 37 http://www.normaslegais.com.br/legislacao/instrucao-normativa-rfb-1717-2017.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/instrucaorfb1033_2010.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/instrucaorfb1033_2010.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/trabalhista/lei8212.htm http://www.guiatrabalhista.com.br/legislacao/nr/nr7.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm 2) da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Livros de Entradas e Saídas 05 anos após o último lançamento (ver nota 2) Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Livro Registro de Inventário 05 anos após o último lançamento (ver nota 2) Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Livros: Apuração do ISS e ICMS 05 anos após o último lançamento Art. 195 do CTN, art. 37 daLei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Livros de Atas de Assembleia Permanente Não há Notas Fiscais e Cupons Fiscais 05 anos (veja nota 1) Art. 195 do CTN, art. 37 da Lei 9.430/1996 e o art. 4º do Decreto-Lei 486/1969. Orçamentos / Contratos de Obras Até o final da garantia Não há Processos Trabalhistas Permanente Não há Prontuários de Funcionários Permanente Não há RAIS 10 anos Decreto-Lei 2.052/1983, arts. 3º e 10 Recibo de Vale Refeição 05 anos CF, art. 7º, XXIX Recibo de Vale Transporte 05 anos CF, art. 7º, XXIX Nota 1: As notas fiscais e comprovantes de aquisição de imobilizado e intangíveis deverão ser guardadas até 5 anos após a baixa ou depreciação/amortização total do ativo. Nota 2: Os registros contábeis e documentação pertinente a períodos em que houve prejuízo fiscal compensável (IRPJ e CSLL) deverão ser conservados até 5 anos após a compensação total dos respectivos prejuízos. Nota 3: Havendo compensação de tributo, por recolhimento indevido ou a maior, a DARF ou GPS correspondente deverá ser arquivada por 5 anos a partir da data da referida compensação. Nota 4: Em função da Súmula 8 do STF, entende-se que a documentação previdenciária tenha novo prazo de guarda estabelecido em 5 anos. http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm
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