Auditoria_05

Prévia do material em texto

AUDITORIA CONTÁBIL
OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR 
INDEPENDENTE
NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS 
GERAIS DO AUDITOR 
INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO 
DA AUDITORIA EM 
CONFORMIDADE COM NORMAS 
DE AUDITORIA 
CONTEÚDO
Auditoria das Demonstrações Contábeis
Objetivos gerais do auditor
ALTERAÇÃO DAS NORMAS
(NBC X IASB)
LEI Nº 6.404/76 LEI Nº 11.308/07 LEI Nº11.941/09
LEI Nº 6.404/76
 Exigências:
 Elaboração das DC’s no 
fim de cada exercício
 Registros referentes a 
destinação dos lucros 
devem ocorrer dentro 
do mesmo exercício das 
DC’s apresentadas
 Devem seguir as NBC 
(uniformes e por 
competência)
 Análise da legislação 
fiscal X critérios 
contábeis
 Apresentação 
monetária em milhar de 
reais
EVOLUÇÃO DAS 
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
LEI DAS SOCIEDADES POR 
AÇÕES (INFORMAÇÕES 
INCOMPLETAS)
MODIFICAÇÕES E 
CONTRIBUIÇÕES PARA 
MELHORIA
NOVA LEI DAS 
SOCIEDADES POR AÇÕES 
(APÓS ABERTURA DE 
CAPITAL)
HISTÓRICO DAS DEMONSTRAÇÕES 
CONTÁBEIS
EVOLUÇÃO APRESENTAÇÃO 
E DIVULGAÇÃO
QUALIDADE 
DAS 
INFORMAÇÕES
FUTUROS 
INVESTIDORES
PROCESSO
Objetivo da 
Auditoria
Exames da 
Auditoria
Adequação 
das DC’s
Procedimentos 
da Auditoria
DEMONSTRAÇÕES 
CONTÁBEIS
(EXIGIDAS)
 Balanço Patrimonial
 Demonstração do 
Resultado do Exercício (DRE)
 Demonstração das 
Mutações do Patrimônio 
Líquido (DMPL)
 Demonstração dos Fluxos 
de Caixa (DFC)
 Demonstração do Valor 
Adicionado (DVA)
 Notas Explicativas
FUNDAMENTOS DA AUDITORIA
Pontos de recomendação
Lançamentos de ajustes e reclassificação
Realização da Auditoria
Responsabilidade Legal
Código de Ética
Ética Profissional
Registro do Auditor Independente
Objetivo da Auditoria
OBJETIVO
 Expressar uma opinião sobre a 
propriedade das demonstrações 
contábeis, assegurar que elas 
representem adequadamente a 
posição patrimonial e financeira, o 
resultado de suas operações e as 
origens e aplicações dos recursos 
em determinado momento
 Examinar a integridade, adequação
e eficácia dos controles internos e 
das informações físicas, contábeis e 
operacionais da entidade
 Examinar de acordo com as normas 
de auditoria, inclusive quanto ao 
planejamento do trabalho, a 
constatação dos registros dos 
eventos contábeis e às avaliações
das práticas e estimativas adotadas 
pela empresa
ÉTICA PROFISSIONAL
Independência
Integridade
Eficiência
Confidencialidade
RESPONSABILIDADE 
LEGAL EM AUDITORIA
 Determinar o número de 
operações a serem 
examinadas (provas seletivas, 
testes e amostragens)
 Obter segurança sobre a 
origem das informações
obtidas, gerando uma 
necessidade de validações 
externas
 Não possui objetivo de buscar 
fraudes, no entanto, deve-se 
ficar atendo devido a 
relevância deste fato frente as 
DC’s
 Penalidade pela não 
descoberta à depender da 
relevância da irregularidade
 Importância de um controle 
interno eficiente e seguro
 Importância sobre a emissão do 
relatório circunstanciado
REALIZAÇÃO INICIAL 
DA AUDITORIA
 Leitura do relatório 
circunstanciado e 
relatório de opinião da 
auditoria anterior 
(FOLLOW UP)
 Leitura dos documentos 
correntes e permanentes
 Leitura das DC’s
 Leitura das atas de 
reuniões
 Visita
 Leitura dos relatórios da 
auditoria interna
REALIZAÇÃO INICIAL 
DA AUDITORIA
 Reunião com a gerência:
 Discussão de pontos 
identificados na 
preparação da reunião
 Discussão sobre 
mudanças ocorridas ou 
que virão a ocorrer
 Planejamento das horas:
 Identificação das áreas 
a serem analisadas
 Identificação do tipo de 
profissional a ser 
utilizado
 Fases do trabalho –
preliminar e final
LANÇAMENTOS DE 
AJUSTES E 
RECLASSIFICAÇÃO
 DC’s responsabilidade da 
administração da empresa
 Auditoria avalia a 
consistência dos 
lançamentos e registros 
contábeis frente a 
relevância no impacto que 
pode causar nas DC’s
 A decisão do ajuste ou 
reclassificação da empresa
 Um decisão adversa da 
empresa, a auditoria deve 
mencionar no parecer os 
impactos e feitos em 
relação as DC’s
REALIZAÇÃO INICIAL 
DA AUDITORIA
 Relatório 
Circunstanciado
 Melhorias do controle 
interno
 Fragilidades
 Diferenças
 Ausências
 Ocorrências
 Conhecido como 
“Pontos de 
Recomendações”
EXERCÍCIOS
De acordo com a NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria, relacione os termos utilizados na primeira coluna com os significados
correspondentes na segunda coluna e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
(1) Evidência de Auditoria
(2) Asseguração Razoável
(3) Julgamento Profissional
( ) É a aplicação de treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas
normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação
apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.
( ) São as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua
opinião, incluindo informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e
outras informações.
( ) É, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um nível alto, mas, não, absoluto, de segurança.
A sequência CORRETA é:
( A ) 1,2,3.
( B ) 2, 3, 1.
( C ) 3, 1,2.
( D ) 3, 2, 1.
( E ) 1, 3, 2
QUESTÃO 1
QUESTÃO 1
De acordo com a NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria, relacione os termos utilizados na primeira coluna com os significados
correspondentes na segunda coluna e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
(1) Evidência de Auditoria
(2) Asseguração Razoável
(3) Julgamento Profissional
( ) É a aplicação de treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas
normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação
apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.
( ) São as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua
opinião, incluindo informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e
outras informações.
( ) É, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um nível alto, mas, não, absoluto, de segurança.
A sequência CORRETA é:
( A ) 1,2,3.
( B ) 2, 3, 1.
( C ) 3, 1,2.
( D ) 3, 2, 1.
( E ) 1, 3, 2
De acordo com a NBC TA 200-Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da
Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, Risco de Detecção é:
( A ) o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
( B ) o risco de que os procedimentos executados pelo auditor, para reduzir o risco de auditoria
a um nível aceitavelmente baixo, não detectem uma distorção existente que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
( C ) o risco inerente à suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo
contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em
conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados.
( D ) o risco que uma distorção pode causar em uma afirmação sobre uma classe de transação,
saldo contábil ou divulgação, e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com
outras distorções.
QUESTÃO 2
De acordo com a NBC TA 200-Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da
Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, Risco de Detecção é:
( A ) o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
( B ) o risco de que os procedimentos executados pelo auditor, para reduzir o risco de auditoria
a um nível aceitavelmente baixo, não detectem uma distorção existente que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
(C ) o risco inerente à suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo
contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em
conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados.
( D ) o risco que uma distorção pode causar em uma afirmação sobre uma classe de transação,
saldo contábil ou divulgação, e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com
outras distorções.
QUESTÃO 2
De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a tomada de 
decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
( A ) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de resultados 
operacionais e financeiros da empresa.
( B ) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o 
cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria.
( C ) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser 
feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
( D ) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório 
financeiro aplicável da entidade.
( E ) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela 
avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das 
demonstrações contábeis.
QUESTÃO 3
De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a tomada de 
decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
( A ) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de resultados 
operacionais e financeiros da empresa.
( B ) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o 
cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria.
( C ) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser 
feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
( D ) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório 
financeiro aplicável da entidade.
( E ) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela 
avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das 
demonstrações contábeis.
QUESTÃO 3
OBRIGADO!