Instituições Financeiras Bancárias e Não Bancárias

Prévia do material em texto

UniSalesiano-Centro Universitário Católico Auxilium
 Araçatuba – SP
Ciências Contábeis
CONTABILIDADE DE INSTITUICOES FINANCEIRAS
Profª Fabiane Cristina Spironelli
____________________________________________________________________
 INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS BANCÁRIAS E NÃO BANCÁRIA
1 – INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS BANCÁRIAS (MONETÁRIAS)
1.1 Bancos Comerciais
Instituições especializadas em operações de curto e médio prazos, que oferecem capital de giro para o comércio, indústria, empresas prestadoras de serviços e pessoas físicas, bem como concedem crédito rural.
As operações autorizadas a essas instituições podem ser divididas em: Ativas, Passivas, Especiais, Acessórias e de Prestação de Serviço. Segue exemplos:
a) Operações Ativas – Desconto de títulos, Abertura de crédito em conta corrente, Crédito rural, Empréstimo para capital de giro, Operações de refinanciamentos, Aplicações em títulos e valores mobiliários, entre outros.
b) Operações Passivas – Depósito a vista, Depósito a prazo fixo, Emissão de cédulas de debentures, entre outros.
c) Operações Especiais – Operações de cambio, Prestação de fiança e outras garantias, Compra e Venda no mercado físico de ouro, Administração de fundos de investimentos, entre outros.
d) Operações Acessórias – Ordem de pagamentos e Transferência de fundos, Cheques de viagem, Cobrança, Recebimento e Pagamentos de interesse de Terceiros, Intermediação de Títulos Federais em leilões, Serviços ligados ao cambio e ao Comercio Internacional, entre outros.
e) Operações de Prestação de Serviços – Recebimentos de Tributos (FGTS, INSS, PIS, Prêmios de Seguro, contas de Agua, Energia Elétrica, Gás e Telefone), Pagamento para o FGTS, INSS, PIS e segurados em geral, Prestação de Serviços a outras Instituições Financeiras, Cartão de Crédito, entre outros.
1.2 Cooperativas de Crédito
São Instituições Financeiras privadas, com personalidade jurídica própria, especializadas em propiciar crédito e prestar serviços a seus associados, constituídas sob a forma de sociedade de pessoas de natureza civil, que se classificam em:
a) Singulares – Mínimo de 20 (vinte) cooperados;
b) Cooperativas Centrais ou Federações de Cooperativas – Formadas por, no mínimo, 3(três) cooperativas singulares;
c) Confederação de Cooperativas – Formadas por, no mínimo, 3 (três) cooperativas centrais.
As operações autorizadas às cooperativas são semelhantes às praticadas pelos Bancos Comerciais, limitadas aos seus associados. 
2 – INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS NÃO BANCÁRIAS (NÃO MONETÁRIAS)
2.1 Bancos de Investimentos
Especializados em operações financeiras de médio e longo prazo, oferecem Capital de Giro fixo aos tomadores de recursos. Suas operações são:
a) Operações Ativas - Financiamento de Capital de Giro, Repasse de empréstimo externo, Repasse de recursos oficiais, Arrendamento Mercantil, Crédito Rural, Depósito Interfinanceiros, entre outros.
b) Operações Passivas – Depósito a prazo fixo, Empréstimo Externos, Emissão ou endosso de cédulas hipotecárias, entre outros.
c) Operações Especiais – Administração de fundos de investimento, a distribuição, a intermediação ou a colocação no mercado de títulos e valores mobiliários, a concessão de fiança e aval, entre outros.
2.2 Bancos de Desenvolvimento
São instituições financeiras estaduais, especializadas em operações de médio e longo prazos, propiciando o aporte de recursos para projetos e programas que visem ao desenvolvimento econômico e social do estado a que estejam vinculados. As operações são:
a) Operações Ativas – Aquisição de direitos creditórios, repasse de direitos creditórios, repasse de recursos oficiais, Crédito rural, entre outros.
b) Operações Passivas – Empréstimos externos, Empréstimos no país, Emissão ou endosso de cédulas hipotecárias, entre outros.
2.3 Sociedade de Arrendamento Mercantil - leasing
A principal operação ativa da empresa de leasing é o arrendamento mercantil, do qual podem ser objeto bens móveis, de produção nacional ou estrangeira, e bens imóveis, adquiridos pela entidade arrendadora, segundo especificações e para uso da arrendatária em sua atividade econômica. Além disso, suas disponibilidades podem ser aplicadas principalmente em títulos da dívida pública. Podem ser:
a) Operações Ativas – Arrendamento Mercantil, ou disponibilidades aplicadas em (Títulos, Letras de cambio, Imobiliárias, ouro, mercados futuros, moeda estrangeira), entre outros.
b) Operações Passivas – Empréstimos contraídos no exterior, Emissão de debentures, Cessão de direitos, entre outros.
Nos contratos de arrendamento mercantil, devem constar, obrigatoriamente, alguns dados mínimos, tais como:
· Descrição dos bens que constituem o objeto do contrato, com todas as características que permitam sua perfeita identificação.
· Prazo de arrendamento.
· Valor das contraprestações ou formula de cálculo das contraprestações, bem como o critério para seu reajuste.
· Condições para o exercício, por parte da arrendatária, do direito de optar, depois de cumprido o prazo de arrendamento, pela renovação do contrato, pela devolução dos bens ou pela aquisição dos bens arrendados.
As operações devem observar, obrigatoriamente, o prazo mínimo de 2 anos, quando se tratar de bens com vida útil igual ou inferior a 5 anos, ou de 3 anos, para o arrendamento de outros bens.
2.4 Sociedade de crédito, financiamento e investimento – Financeiras
As financeiras tem como principal objetivo a concessão de financiamento para aquisição de bens e serviços, bem como o financiamento de capital de giro. Dentre suas operações, destacam-se:
a) Operações Ativas – Financiamento bens e serviços a pessoas físicas e jurídicas, financiamento de capital de giro, Aplicação de títulos e valores mobiliários, entre outros.
b) Operações Passivas – Aceite de letras de cambio, emissão de certificados de depósito interfinanceiros, entre outros.
2.5 Sociedades de Crédito Imobiliário 
Essas instituições destinan-se a realização de operações imobiliárias relativas à incorporação, construção, venda ou aquisição de habitação. Os recursos são captados principalmente por meio de depósitos de poupança e emissão de letras imobiliárias e hipotecárias. As operações podem ser:
a) Operações Ativas – Financiamento de empreendimentos, Abertura de crédito para compra ou construção de casa própria, aplicação em títulos e valores mobiliários, entre outros.
b) Operações Passivas - Depósito de poupança, Refinanciamentos concedidos pela CEF, Emissão de cédulas hipotecárias.
2.6 Associação de Poupança e Empréstimo
Sociedades civil, que tem por objetivo propiciar a aquisição da casa própria aos seus associados, captar e disseminar o hábito da poupança. Destacam-se em:
a) Operações Ativas – Financiamentos habitacionais, Aplicações e títulos e valores mobiliários, financiamento de capital de giro, entre outros.
b) Operações Passivas – Emissão de letras hipotecárias, Refinanciamento concedidos pela CEF, entre outros.