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Introdução à unidade de ensino Ativo, passivo e patrimônio líquido O Balanço Patrimonial Técnica dos balanços sucessivos Equação Fundamental do Patrimônio Configurações do Estado Patrimonial Representação Gráfica Origem e Aplicação de Recursos Conclusão Ciências Contábeis: Experiência de aprendizagem - Etapa 1 Experiência de aprendizagem - Etapa 1 Unidade 2 - Elementos patrimoniais #114933198 #114933199 #114933200 #114933201 #114933202 #114933203 #114933204 #114933205 #114933206 #114933207 #114933208 Introdução à unidade de ensino https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=Bwrllf9/GD%20Z4/nZhhdeIw== A contabilidade é a ciência que estuda e controla o patrimônio com a finalidade de proporcionar informações confiáveis para a tomada de decisão. Para melhorar essa definição, precisaremos explicar, mais detalhadamente, o que é patrimônio, incluindo todos os seus elementos contábeis e seus controles, por meio de "[...] coleta, armazenamento e processamento oriundos dos fatos que alteram essa massa patrimonial" (PADOVEZZE, 2014, p. 3). Após o registro de todas as operações, é preciso "tirar uma fotografia" da nova estrutura do patrimônio, que acontecerá como sendo um reflexo de determinado momento. Essas informações são apresentadas por meio de um relatório contábil, denominado balanço patrimonial. Para isso, precisamos entender de maneira clara e sem nenhuma sombra de dúvida alguns conceitos importantes, como: bens, direitos, obrigações e a relação destes com o ativo, o passivo e o patrimônio líquido; como ocorrem ou se movimentam esses patrimônios dentro do balanço patrimonial e as características de algumas contas contábeis. Lembrando da casa que se está construindo desde a unidade anterior, pode-se dizer que nesta unidade ainda terá de se colocar mais tijolos. Gabriela Liliana Egea Graduada em Ciências Contábeis pela Pontifícia, especialização em Gestão Estratégica de Negócios e Mestre em Engenharia de Produção pela Universidade Federal de Minas Gerais (2008). Saiba Mais https://mediacdns3.ulife.com.br/PAT/Upload/2092819/1966209/# Então, mãos à obra e um excelente trabalho. Bons estudos! Ativo, passivo e patrimônio líquido https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=bW01Q1zJAX0IJwRXkg1IbQ== Um dos conceitos mais importantes na contabilidade e que se constitui no alicerce de toda a compreensão da ciência é o conceito de patrimônio. Mas o que é patrimônio? Para explicar de uma forma simples, vamos começar apresentando um exemplo, ou melhor, uma situação-problema e analisá-la. Considere que João, em determinada data, possui um apartamento que lhe custou $300.000,00 e um veículo no valor de $15.000,00. Além desses bens, ele também possui uma caderneta de poupança no valor de $5.000,00. O seu amigo, José, adquiriu um apartamento que lhe custou $800.000,00. Ele também tem um veículo no valor de $150.000,00, porém não possui nenhum tipo de aplicação financeira. Para pagar pela aquisição do apartamento, recorreu a um empréstimo de $600.000,00. O seu veículo também foi financiado, no montante de $100.000,00. Considerando as situações dos dois amigos, na sua opinião, qual deles possui o maior patrimônio? FIGURA 1 - Situação patrimonial Com este exemplo, podemos afirmar que Fonte: Elaborado pelos autores. Em um primeiro momento, alguns podem entender que José é o detentor do maior patrimônio, tendo em vista que o valor de seus bens é bastante superior ao valor dos bens de João. Mas é preciso analisar a situação com mais cuidado. Considerando a somatória de todos seus bens, João possui um patrimônio total de $320.000,00 e José possui um total de patrimônio avaliado em $950.000,00. No entanto, José possui dívidas no montante de $700.000,00. Essa dívida deverá ser levada em consideração na análise do patrimônio? A resposta é sim! Podemos dizer, então, que o total do patrimônio ou do patrimônio bruto de José é de $950.000,00, mas considerando os chamados elementos negativos do patrimônio (obrigações), o patrimônio líquido é de $250.000,00. Portanto, se compararmos os dois patrimônios, teremos que João detém é um patrimônio (líquido) maior que de José. Isto posto, podemos explicar de maneira matemática que o patrimônio (líquido) é igual ao patrimônio bruto (ativo) menos as obrigações (passivo). Obs.: Para ficar mais claro, tem-se que a diferença entre patrimônio líquido e patrimônio bruto se deve à subtração das obrigações (passivo) do patrimônio bruto. Dessa forma, se pode colocar de maneira matemática o conceito de patrimônio por meio da equação patrimonial ou equação geral do patrimônio. FIGURA 2 - Equação patrimonial Fonte: Elaborado pelos autores. FIGURA 3 - Situação patrimonial de João Fonte: Elaborado pelos autores. Situação patrimonial de José: Pelo exemplo utilizado, podemos, portanto, conceituar patrimônio como o conjunto de bens, direitos e obrigações. Os bens e direitos são considerados os elementos positivos do patrimônio e as obrigações, por restringi-lo, são consideradas elementos negativos do patrimônio. Podemos representar esse conjunto de elementos em uma demonstração contábil chamada balanço patrimonial. Consideraremos o exemplo anterior para apresentar essa demonstração. TABELA 1 - Balanço patrimonial de João em $ Fonte: Elaborada pelo autor, 2018. Como podemos observar, o ativo é representado no lado esquerdo do balanço e compreende o conjunto de bens e direitos. Já o passivo é representado no lado direito e compreende as obrigações a pagar. O patrimônio líquido representa a diferença entre o ativo e o passivo. TABELA 2 - Balanço patrimonial de José em $ Fonte: Elaborada pelo autor, 2018. Pela representação gráfica do balanço patrimonial, derivamos a equação básica do patrimônio. FIGURA 4 - Equação básica do patrimônio Fonte: Elaborado pelos autores. O exemplo apresentado trata de pessoas físicas, porém podemos replicar esse contexto para o universo das empresas. Como já mencionado, os bens compõem o ativo de uma entidade, porém existem também os direitos que integram o patrimônio da empresa. São os valores a receber de terceiros. Por exemplo, quando uma empresa vende a prazo, ela tem o direito de receber por essas vendas; quando ela realiza um empréstimo, ela tem direito de reaver o recurso emprestado. Nas empresas o patrimônio líquido, é composto por uma série de contas contábeis, mas que em definitiva representam a riqueza efetiva da empresa, composta pelos lucros obtidos a partir do seu processo operacional e outras atividades que tenham tido como consequência um lucro que pertence à entidade. Dentro do patrimônio líquido encontramos o capital investido pelos sócios ou acionistas na empresa. Veja o vídeo a seguir, que aborda as situações líquidas das empresas, e compreenda o que é um passivo a descoberto. Situações líquidas patrimoniais from EAD ANIMA 02:37 Fonte: SITUAÇÕES líquidas patrimoniais. Postado por Ânima Digital. (2m37s):son Color. Port. Disponível em: < https://player.vimeo.com/video/146760685 >. Acesso em 14 jan. 2019. Em suma, em uma entidade empresarial, o ativo compreende o caixa, bancos (disponibilidades financeiras imediatas), imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, contas a receber de clientes, entre outros. Passivo Patrimônio líquido https://vimeo.com/animaead https://vimeo.com/animaead O Balanço Patrimonial https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=hc0R4BvVNwembO0maN6iVQ== O balanço patrimonial é uma demonstração contábil importantíssima, pois apresenta a estrutura do patrimônio de uma entidade em determinado momento. Conforme Iudícibus e Marion (2011), essa demonstração inclui uma sequência de técnicas, normas, regras e procedimentos contábeis, apresentando, de forma ordenada, os três elementos que compõem o patrimônio: ativo, passivo e patrimônio líquido. E de onde vem o nome "balanço"? Balanço quer dizer equilíbrio entre ativo e passivo. Note que o balanço reflete a posição do conjunto patrimonialem determinado instante. Ele é um relatório estático, parado. É uma "fotografia" que tiramos do patrimônio em determinado momento, pois este se modifica instantaneamente. Muita atenção para não confundir a característica estática do balanço com o dinamismo do patrimônio. São "coisas" muito diferentes porque um - o balanço - apresenta uma posição do patrimônio em determinado momento e o outro - patrimônio - é uma sequência de ações que alteram o conjunto dos bens, direitos e obrigações das entidades. Nos exemplos de João e de José, verificamos ser João o detentor da maior riqueza líquida (patrimônio líquido), o que não quer dizer que essa situação não possa ser modificada. José poderia, por exemplo, obter receitas suficientes para liquidar suas obrigações e, mantido o patrimônio de João, passar a ter uma maior riqueza líquida.Podemos comparar o balanço com uma balança, na qual deve haver equilíbrio entre seus dois extremos, de um lado o ativo e do outro o passivo e o patrimônio líquido. FIGURA 5 - Balanço patrimonial Fonte: Núcleo de Educação a Distância (NEaD), Anima, 2017. As empresas realizam sucessivas operações cotidianamente. A finalidade do balanço patrimonial é registrar tais operações segundo os critérios contábeis adequados e gerar uma demonstração que tire uma "foto" momentânea da situação patrimonial da empresa. As operações que ocorrem na empresa devem ser registradas em contas contábeis. Mas o que são contas contábeis? Contas contábeis são representações escrituradas dos bens, direitos, obrigações, entre outros elementos de uma entidade. São a expressão monetária dos fatos contábeis. Explicando a mesma coisa de uma maneira diferente, pode-se dizer que uma conta contábil é uma representação gráfica de um conjunto de ações de mesma natureza, independentemente se esta é negativa (débito) ou positiva (crédito) ou se é bens, direitos ou obrigações. Um exemplo: uma organização comprou um caminhão, um automóvel e uma moto e vendeu um trator, todas estas ações têm a mesma natureza e, portanto, são lançadas na mesma conta contábil intitulada Veículos. Você deve estar se perguntando: será que existe um plano de contas padrão a ser seguido por todas as empresas? A resposta é não! Ainda que encontremos muitas similaridades em um plano de contas, a estrutura atende às características e às necessidades informacionais de cada empresa. A padronização do plano de contas em empresas poderia dificultar o entendimento das mutações - evoluções - do patrimônio da entidade. Imagine duas entidades, uma prestadora de serviço e outra vendedora de automóveis, concessionárias, você concorda que as ações de cada uma delas poderão ser - e são - muito diferentes? Seria como produzir apenas o número 33 de um par de chuteiras, com certeza não servirá para todos os jogadores. Conseguiu entender as considerações dadas? Tenho certeza de que sim. Então, avante na construção da casa! Mais alguns tijolos foram colocados, mas ainda há mais alguns. Outro exemplo poderia ser: uma venda a prazo gera o registro de um direito, tendo em vista que o valor pela venda ainda não foi recebido. Esse direito é registrado em uma conta contábil intitulada Clientes - algumas entidades denominam "contas a receber". Outro exemplo? Então vamos lá, mas agora utilizando uma nomenclatura mais específica da área contábil. Os registros das movimentações da conta corrente bancária de uma entidade são registrados em uma conta contábil intitulada "bancos". Ao conjunto das contas contábeis, dá-se o nome plano de contas. Este irá nortear os trabalhos contábeis de registro dos fatos contábeis. Após registrados, os saldos dessas contas servirão para a elaboração das demonstrações contábeis, que se pode definir como uma série de peças contábeis. O balanço patr imonial é uma demonstração ou peça contábil, mas, além dele há outras com objetivos diferentes, outras peças contábeis. Apresentação do balanço patrimonial Critério de classificação das contas do ativo As subdivisões do ativo não circulante: Critério de classificação das contas do passivo Critério de classificação das contas do patrimônio líquido Particularidades de algumas contas contábeis Retificadoras do ativo Retificadora do patrimônio líquido Técnica dos balanços sucessivos https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=5DNas7KsMIrpAEwzpEmF8w== Bem, agora que conhecemos qual o conceito e a importância do balanço patrimonial, necessitamos aprofundar em qual a utilidade que esta demonstração tem para a rotina da contabilização. De fato, esta metodologia pode ser considerada como simples, em comparação a outros procedimentos contábeis, já que consiste em elaborar um balanço após cada operação. Assim, cada vez que a entidade realizar uma operação, ela elabora o balanço patrimonial imediatamente após a operação para evidenciar as modificações nos três grupos do balanço patrimonial (ativo, passivo e patrimônio líquido), desta forma, é possível verificar se ambos lados do balanço patrimonial mostram os mesmos valores monetários. Equação Fundamental do Patrimônio https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=59P5/m05L5wl8RcWlW%20dXg== Aqui apresentamos um conceito de fundamental importância para o estudo da contabilidade. Este conceito é o da equação fundamental do patrimônio, que aponta que o ativo é igual ao passivo mais o patrimônio líquido. Isto posto e aceitando como verdadeira esta equação, podemos concluir que: (1º) a empresa aplica somente porque não tem outra fonte daquilo que está na origem dos recursos e (2º) o saldo total de sua aplicação de recursos (ativo) será sempre o mesmo que a origem de seus recursos (passivo + patrimônio líquido). Portanto, é possível concluir algebricamente, por meio da equação contábil básica: A partir desta equação é fácil entender como podemos calcular os outros elementos patrimoniais, simplesmente trocando de lugar cada elemento na equação original. Para calcular o valor do patrimônio líquido, basta calcular: Para calcular o valor do passivo basta calcular: Vamos dar um exemplo: Suponha que uma empresa tem em ativos um valor de R$100,00, composto por dinheiro e um carro, contudo esta empresa tem uma dívida de R$20,00 com um fornecedor. Diante disto, caso seja perguntado qual o valor do patrimônio líquido desta empresa, basta aplicar a equação contábil básica: Assim chegamos à conclusão que o valor do patrimônio líquido desta empresa não poderia ser outro que R$80,00. Importante: Observe que a equação fundamental do patrimônio também pode ser denominada como equação contábil básica, ou também como simplesmente equação patrimonial. Em diversos livros didáticos os autores podem utilizar estas denominações diferentes, mas todas apontam ao mesmo conceito: a igualdade dos valores monetários entre ambos lados do balanço patrimonial. Configurações do Estado Patrimonial https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=WPpBb4vCbRoJ693xT7eMIw== Até agora vimos que o patrimônio, seja de uma pessoa física ou jurídica (entidade empresarial), não é estático. Mais precisamente, nas empresas várias são as operações e os acontecimentos que provocam alterações qualitativas e/ou quantitativas no patrimônio, o que denominamos fatos contábeis. Com a contabilização destes fatos contábeis, é natural que o balanço patrimonial seja alterado em função de cada fato contábil, certo? Pois bem, como consequência teremos que os valores dos ativos, passivo e patrimônio líquido sejam alterados com os eventos. Esta alteração terá como consequência a cada fato contábil registrado possamos ter uma configuração do estado patrimonial diferente após cada lançamento contábil. Certamente você já deve estar se perguntando o que é a configuração do estado patrimonial. Esta configuração do estado patrimonial nada mais é que uma relação lógica entre os três grupos patrimoniais (ativo, passivo e patrimônio líquido), pelo qual podemos encontrar quatro situações diferentes.A seguir explicaremos cada uma delas. As situações em que se pode encontrar um patrimônio, com relação à sua estrutura: ativo, passivo e patrimônio líquido. Representação Gráfica https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=OtpyNmoI8VUXVa96BUAO9g== Sabemos que o balanço patrimonial se refere a um equilíbrio quantitativo entre os valores das contas representadas pelo ativo, e o somatório das contas representadas pelo passivo e pelo patrimônio líquido. Pois bem, este equilíbrio, que muitas vezes pode ser denominado como equilíbrio entre o lado direito e esquerdo do balanço patrimonial, pode ser representado de forma gráfica, ilustrando essa igualdade na representação do balanço patrimonial. Para elaborar o balanço patrimonial na sua representação gráfica, vamos considerar uma situação na qual uma empresa esteja sendo constituída. Esta é a oportunidade que temos de poder colocar em prática todos os conceitos que temos aprendido até agora. Na sequência consideraremos uma série de operações subsequentes à abertura de uma empresa, preparando um balanço patrimonial após cada uma destas operações. Lembra como se chama a técnica de elaborar um balanço após cada lançamento? A técnica se denomina técnica dos balanços sucessivos. Nesta técnica temos de observar que os saldos totais de cada lado do balanço patrimonial serão sempre iguais. Também relembraremos a equação fundamental do patrimônio (A=P+PL) e, por fim, representaremos graficamente o balanço patrimonial, elencando as contas do ativo do lado esquerdo com as contas do passivo e patrimônio líquido do lado direito, evidenciando o equilíbrio patrimonial. Para isso, vamos agora a desenvolver uma série de operações. 1ª operação - Subscrição do capital social Explicação dos registros 2ª operação - Aquisição de um imóvel 3ª operação - Aquisição de um veículo Formação do patrimônio e suas variações from EAD ANIMA 06:48 Fonte: FORMAÇÃO do patrimônio e suas variações. Postado por Ânima Digital. (6m48s):son Color. Port. Disponível em: < https://player.vimeo.com/video/146760690 >. Acesso em 14 jan. 2019. 4ª operação - Aquisição de matérias-primas 5ª operação - Aquisição de veículo https://vimeo.com/animaead https://vimeo.com/animaead Origem e Aplicação de Recursos https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=ROAmiF6A2B8JmxOezG9W2w== Ao analisar o balanço, é necessário ter em mente duas relações, são elas: (i) a origem dos recursos, melhor explicando, todas as fontes de recursos ou são oriundas de capital de terceiros (passivo exigível) e de capital próprio (patrimônio líquido); e (ii) a aplicação destes recursos está única e exclusivamente no ativo (IUDÍCIBUS; MARION, 2011). Podemos perceber também, em função dos lançamentos realizados no tópico anterior, que todos os recursos aplicados no ativo foram originados do passivo e no patrimônio líquido. Cabe, então, dizer que o ativo é considerado uma aplicação de recursos, ou seja, o modo como a empresa aplicou seu dinheiro. Por outro lado, o passivo e o patrimônio líquido, são considerados origens de recursos. Temos, então, duas origens de recursos: uma própria, oriunda do capital social (valores que os sócios colocaram inicialmente na empresa); e outra de terceiros, quando se adquiriu a prazo mercadorias para estoque, ou seja, a empresa ficou devendo o fornecedor. Portanto, podemos afirmar que existe um equilíbrio, isto é uma igualdade entre a aplicação e a origem dos recursos. Desta forma, tem-se: FIGURA 7 - Origem e aplicação de recursos Chegou o momento de relembrar algus conceitos e relaçoes aprendidas nesta unidade. Conjunto de bens, direitos e obrigações. Ativo Passivo Patrimônio líquido O balanço patrimonial Conclusão https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=FTeCGwzLVq%205fyg144LQYg== Chegamos ao final desta unidade e mais alguns tijolos foram colocados na construção da casa. Foi muito bom! Bom estudo e até a próxima. Elementos patrimoniais from EAD ANIMA 08:23 Fonte: ElEMENTOS patrimoniais. Postado por Ânima Digital. (8m23s):son Color. Port. Disponível em: < https://player.vimeo.com/video/227732307 >. Acesso em 14 jan. 2019. https://vimeo.com/animaead https://vimeo.com/animaead Ciências Contábeis: Experiência de aprendizagem - Etapa 1 https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=xL5w3ILBBOng%20WoUb5IJeg== Objetivo de aprendizagem: Conhecer a finalidade da contabilidade e sua importância nas organizações. O objetivo desta atividade é entender os conceitos de bens (B), direitos (D) e obrigações (O) que compõem o patrimônio das entidades, e provocam neste patrimônio, aumentos ou diminuições. Por este motivo é muito importante identificar claramente os três grupos e analisar o seu impacto na composição patrimonial das entidades. Vamos trabalhar nesta atividade, denominando "entidade" às empresas. Todo tipo de entidade tem interações com o meio com o qual opera. Sabemos que as empresas compram ou alugam um espaço destinado às suas atividades. Elas contratam funcionários, contratam serviços de telefonia e internet, compram gasolina para seus veículos, compram e vendem mercadorias ou fabricam produtos, ou ainda, prestam serviços, como por exemplo, hospitais, instituições de ensino, clínicas oftalmológicas, etc. Independentemente do tipo de entidade, elas podem ter operações de venda à vista e/ou a prazo, pois nem todos os clientes têm condições de pagar o valor total da compra em um único pagamento. Da mesma forma, nem todas as entidades conseguem comprar, à vista, dos seus fornecedores, os produtos ou matérias primas e embalagens à vista, certo? Por este motivo, as entidades também necessitam financiar suas operações e acabam realizando as compras a prazo. Estas operações rotineiras são comuns à maioria das empresas, e com isto, podemos começar a pensar na composição do patrimônio de uma empresa. Bem, primeiramente vamos considerar uma empresa na qual você trabalhe, ou com a qual tenha tido algum tipo de contato, seja uma empresa comercial, prestadora de serviços ou uma indústria. Não importa qual o tamanho da empresa, o tamanho do faturamento ou o número de funcionários. Solicita-se que primeiramente repare nas instalações físicas da empresa. Isto irá lhe auxiliar para citar cinco exemplos de bens. Da mesma forma, esta empresa deve se dedicar a algum tipo de atividade com a qual ela pretende obter lucro, certo? Assim, ela também pode ter direitos. Pede-se citar cinco tipos de direitos que façam parte do patrimônio da empresa. Por fim, sabemos que toda empresa tem obrigações, como por exemplo, os impostos a pagar. Solicita-se que cite cinco obrigações que façam parte da rotina da empresa que você considerou como exemplo. Por fim, sabemos que os bens (B), direitos (D) e obrigações (O) se relacionam com o patrimônio da empresa. Necessitamos agora compreender a relação entre os bens (B), direitos (D) e obrigações (O) com o patrimônio da empresa, no sentido de verificar qual deles aumenta e qual deles diminui o patrimônio da entidade. Para que você consiga concluir a atividade necessitará citar cinco exemplos de bens, direitos e obrigações, e indicar como cada um deles afeta o patrimônio. Para lhe auxiliar, vamos citar um exemplo aqui: o caixa da empresa, é um bem, ele representa o valor monetário do dinheiro que a empresa mantém no caixa. O caixa da empresa é um bem, sendo um bem, é um ativo. Quando aumenta o caixa da empresa, este aumento provoca um aumento no patrimônio da empresa, ao tempo que saídas da conta caixa representam que o patrimônio da empresa diminui. Ou seja, sendo a conta caixa uma conta que representa um bem, quando esta conta aumenta provoca um aumento no patrimônio da entidade. Esperamos que este exemplo tenha sido útil para lhe orientar na realização da atividade, e caso queira se aprofundar mais, pode ler os capítulos 2 e 3 do livro disponível na biblioteca virtual. Este livro tem a característica de ser muito didático, pelo qual a leitura destes capítulos não devetomar muito tempo e é bastante claro nos conceitos e exemplos. Título: Contabilidade Introdutória. Autor: Adelbar Müller. ISBN: 9788564574465. Disponível no link: https://bv4.digitalpages.com.br/term=contabilidade&searchpage=1&filtro=todos&from=busca#/edicao/3025 https://bv4.digitalpages.com.br/?term=contabilidade&searchpage=1&filtro=todos&from=busca#/edicao/3025 Experiência de aprendizagem - Etapa 1 https://student.ulife.com.br/Category/Index?lc=JcpZEXBdNqgDCF3GQKB38w== Objetivo de aprendizagem: Conhecer a finalidade da contabilidade e sua importância nas organizações Desde que o homem preocupa-se com o amanhã, também se preocupa em fazer contas. O homem começou a fazer contas quando passou a criar, trocar riquezas, consumir e poupar. Nasce assim a contabilidade. Para começar a entender contabilidade acompanhe a história abaixo: O Sr. João e a Sra. Maria casaram e tem 3 filhos adolescentes. Essa família possui dinheiro em espécie e também dinheiro depositado na conta corrente no banco do Brasil. O casal muito econômico sempre poupou e também possui dinheiro depositado na conta poupança. Além disso eles também emprestaram dinheiro para alguns parentes que estavam em dificuldade financeira. A família adquiriu um veículo recentemente totalmente financiado pelo banco do Brasil e a casa na qual residem atualmente também é financiada pela Caixa Econômica Federal. Muito bem! Agora leia o conteúdo da estrutura didática da unidade 1 e com base na história do Sr. João e a Sra. Maria, identifique quais são os bens, direitos e obrigações dessa família. Responda desta forma: Bens - Direitos - Obrigações -
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