Relatório de Avaliação da Codevasf 2019

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RELATÓRIO DE AVALIAÇÃO 
Companhia de Desenvolvimento do Vale do São Francisco e Parnaíba - 
CODEVASF 
Exercício 2019 
 
 
 
 
 
 
 
28 de fevereiro de 2020
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Controladoria-Geral da União - CGU 
Secretaria Federal de Controle Interno 
 
RELATÓRIO DE AVALIAÇÃO 
Unidade Examinada: CODEVASF 
Município/UF: Monte Claros/Minas Gerais 
Ordem de Serviço: 201901151 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Missão 
Promover o aperfeiçoamento e a transparência da Gestão Pública, a 
prevenção e o combate à corrupção, com participação social, por meio da 
avaliação e controle das políticas públicas e da qualidade do gasto. 
 
 
 
QUAL FOI O 
TRABALHO 
REALIZADO 
PELA CGU? 
O presente trabalho foi 
realizado na 1ª 
Superintendência Regional da 
Companhia de 
Desenvolvimento dos Vales 
do São Francisco e do 
Parnaíba – Codevasf/1ª 
Superintendência, para 
avaliação dos gastos 
realizados para aquisição de 
equipamentos e veículos com 
vistas à doação a beneficiários 
das comunidades localizadas 
em municípios da área de 
atuação da empresa. 
Foram avaliados seis 
procedimentos de compras, 
sendo quatro pregões 
eletrônicos, uma dispensa e 
uma adesão a Ata de Registro 
de Preços, os quais 
totalizaram montante de R$ 
106.007.055,71. 
 
 POR QUE A CGU REALIZOU ESSE 
TRABALHO? 
O trabalho realizado insere-se nas auditorias 
de avaliação constantes do plano operacional 
da CGU-R/MG e teve o objetivo de avaliar 
possíveis irregularidades relacionadas à 
existência de grande quantidade de máquinas 
e equipamentos em pátio da Codevasf, 
localizado em Nova Porteirinha, destinados a 
municípios, associações e comunidades rurais 
da sua área de jurisdição. 
 
 QUAIS AS CONCLUSÕES 
ALCANÇADAS PELA CGU? QUAIS 
AS RECOMENDAÇÕES QUE 
DEVERÃO SER ADOTADAS? 
Verificou-se falhas de planejamento e de 
execução da Codevasf que têm propiciado a 
longa permanência em estoque de bens 
adquiridos por meio de emendas 
parlamentares, o que totalizou em junho de 
2019, 1128 itens, avaliados em R$ 
15.988.066,66. 
A Unidade tem adotado sistemáticas de 
contratação e de doação de bens que se 
mostraram inadequadas ao processo de 
execução de demandas parlamentares. 
A Codevasf deverá corrigir o fluxo dos 
procedimentos, utilizar-se mais da estratégia 
de entrega parcelada dos bens adquiridos por 
meio de sistema de registro de preços e deverá 
desempenhar papel proativo no processo de 
escolha de beneficiários por meio de 
elaboração de banco de projetos aptos a 
receberem recursos de emendas que sirva de 
subsídio para a definição dos parlamentares. 
 
LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS 
 
CGU – Controladoria-Geral da União 
CODEVASF - Companhia de Desenvolvimento dos Vales do São Francisco e do Parnaíba 
CNPJ - Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica 
TCU – Tribunal de Contas da União 
SRP – Sistema de Registro de Preços 
ARP – Ata de Registro de Preços 
PE – Pregão Eletrônico 
ME – Microempresa 
EPP – Empresa de Pequeno Porte 
GRA/UCB – Gerência regional de Administração/Unidade de Contabilidade 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
QUAL FOI O TRABALHO REALIZADO PELA CGU? 3 
LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS 4 
SUMÁRIO 5 
INTRODUÇÃO 7 
RESULTADOS DOS EXAMES 8 
1. Manutenção de bens em estoque por prolongados períodos gerando perdas de garantias e 
riscos de deterioração. 8 
2. Existência em estoque de 648 reservatórios de água, avaliados em R$ 1.055.751,78 e 
realização de subsequentes procedimentos licitatórios para aquisição de bens idênticos antes 
da distribuição dos já existentes em estoque. 11 
3. Inexistência de acompanhamento e fiscalização pela Codevasf dos bens após doação às 
entidades beneficiárias, gerando ociosidade e possibilitando a utilização em fins diversos aos 
aprovados pela empresa. 13 
4. Participação incipiente da Codevasf no processo de escolha de ações e beneficiários para 
recebimento de recursos provenientes de emendas parlamentares. 14 
5. Contratação em final de exercício com a consequente geração de saldo elevado em “Restos 
a Pagar”. 16 
6. Aquisição de tratores a partir de ata do Pregão nº 31/2016 em detrimento da ata do Pregão 
12/2017. 18 
7. Restrições à competitividade na realização do Pregão nº 60/2018. 19 
8. Irregularidades na execução do contrato de fornecimento de tratores agrícolas dentro da 
cota exclusiva para ME e EPP. 22 
9. Atuação fraudulenta de empresas pertencentes a um mesmo grupo familiar com o intuito 
de burlar procedimento licitatório realizado pela Codevasf. 25 
10. Indícios de utilização indevida do enquadramento como microempresa para usufruição de 
benefícios exclusivos previstos na Lei Complementar nº 123/2006 gerando vantagem 
econômica irregular na venda de equipamentos. 26 
RECOMENDAÇÕES 27 
 
6 
 
CONCLUSÃO 29 
ANEXOS 30 
I – MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA E ANÁLISE DA EQUIPE DE AUDITORIA. 30 
II – PLANILHA RESUMO SOBRE OS PROCESSOS DE DOAÇÃO ANALISADOS 49 
III – PLANILHA SOBRE OS PRAZOS PARA ENTREGA DOS BENS CONTRATADOS E PARA 
FINALIZAÇÃO DOS PROCESSOS DE DOAÇÃO. 50 
IV – ESPECIFICAÇÃO E VENCEDORES DOS ITENS DO PREGÃO 60/2018. 51 
V – ATA DO PREGÃO 060/2018 COM OS RESPECTIVOS EVENTOS. 56 
VI – INDÍCIOS E EVIDÊNCIAS DAS FRAUDES PRATICADAS PELAS EMPRESAS TRIAMA BD PEÇAS 
E SERVIÇOS AUTOMOTIVOS LTDA, CNPJ 11.078.678/0001-03, TRIAMA NORTE TRATORES 
IMPLEMENTOS AGRÍCOLAS E MÁQUINAS LTDA, CNPJ 01.563.351/0001-73 E IMPLEMENTOS 
GUALTER LTDA, CNPJ 27.896.328/0001. 59 
VII – INDÍCIOS DE ENQUADRAMENTO FRAUDULENTO COMO ME DA EMPRESA EMPORIUM 
CONSTRUTORA COMÉRCIO E SERVIÇOS LTDA - ME, CNPJ 05.163.253/0001-08. 62 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
 
INTRODUÇÃO 
O presente trabalho apresenta o resultado dos exames realizados pela Controladoria-
Geral da União - CGU na 1ª Superintendência da Companhia de Desenvolvimento dos 
Vales do São Francisco e do Parnaíba - CODEVASF, situada no município de Montes 
Claros/MG, em virtude de possíveis irregularidades veiculadas na imprensa acerca do 
grande volume de máquinas e equipamentos agrícolas que estariam armazenados em 
terreno da unidade localizado na zona rural de Nova Porteirinha/MG, no Centro 
Integrado de Recursos Pesqueiros e Aquicultura do Gorutuba – 1ª/CIG. 
Diante das possíveis irregularidades, pretendeu-se analisar a sistemática de execução 
dos recursos públicos provenientes de emendas parlamentares que financiam as 
aquisições dos bens estocados em Nova Porteirinha para doação a associações e 
municípios da região, de modo a identificar problemas e gargalos e avaliar resultados do 
programa de governo onde as ações são executadas, o Programa Desenvolvimento 
Regional e Territorial. 
Neste contexto, o presente trabalho busca responder as seguintes questões de 
auditoria: 
a) A Codevasf mantém veículos, equipamentos e máquinas agrícolas, inclusive 
adquiridos por meio de emendas parlamentares, armazenados por longos períodos e 
em processos de deterioração no pátio da empresa localizado no município de Nova 
Porteirinha/MG? 
b) O planejamento das aquisições e a distribuição dos veículos e equipamentos 
adquiridos pela Codevasf são realizados com base em estudos técnicos de demanda 
regional de forma a atender às necessidades dos municípios? 
c) A Codevasf fiscaliza a utilização dos veículos e equipamentos doados aos municípios 
e monitora os resultados alcançados? 
d) Os bens doados aos municípios estão sendo utilizados dentro das finalidades 
propostas? 
e) As aquisições de veículos e equipamentos realizados pela Codevasf obedeceram aos 
preceitos legais? 
Dessa forma, o trabalho da CGU compreendeu análise documental de processos de 
compras realizados entre os anos de 2016 a 2018, processos de doação dos bens, 
processos de pagamentos, entre outros documentos, e fiscalização in loco no pátio da 
CODEVASF em Nova Porteirinha/MG e de bens doados nos municípios de Francisco 
Sá/MG e São Joaquim de Bicas/MG, bem como aos distritosde Riacho Fundo e Morro 
do Chapéu pertencentes ao Município de Montes Claros/MG. 
 
 
8 
 
RESULTADOS DOS EXAMES 
1. Manutenção de bens em estoque por prolongados períodos 
gerando perdas de garantias e riscos de deterioração. 
A grande maioria dos procedimentos de compras realizados pela Codevasf financiados 
com recursos de emendas parlamentares foram executados pela modalidade Pregão 
Eletrônico, do tipo menor preço por item, com a consequente constituição de Atas de 
Registro de Preços. 
As Atas de Registro de Preços, na grande maioria dos casos, foram constituídas para a 
aquisição de tratores, implementos agrícolas, caminhões, veículos utilitários, 
reservatórios de água e tubos de PVC para doação a municípios ou associações da região 
escolhidos pelos parlamentares autores das emendas. 
Verificou-se, conforme planilha disponibilizada pela Codevasf, datada de 07/06/2019, 
que os bens adquiridos e armazenados no Centro Integrado de Recursos Pesqueiros e 
Aquicultura do Gorutuba – 1ª/CIG, localizado na zona rural de Nova Porteirinha, 
somavam o montante R$ 15.988.066,66 e correspondiam a 1.128 itens, conforme 
quadro a seguir. 
Quadro 01 - Bens em estoque no município de Nova Porteirinha/MG 
por ano de tombamento, situação de 07/06/2019 
Ano de tombamento 
do bem 
Quantidade de itens 
em estoque 
Valores dos itens 
em estoque 
2014 22 32.670,00 
2015 24 104.799,10 
2016 202 366.238,20 
2017 134 625.366,81 
2018 418 6.422.010,19 
2019 328 8.436.982,36 
Total 1128 15.988.066,66 
Fonte: planilha encaminhada pela Codevasf, “Anexo I – Bens que se encontram armazenados 
na unidade Centro de Recursos Pesqueiros e Aquicultura localizado na cidade de Nova 
Porteirinha (posição de 07/06/2019). 
Conforme demonstrado, apurou-se bens em estoque que foram tombados ainda no ano 
de 2014 e uma permanência média desses bens de 481 dias, ou seja, de quase um ano 
e 4 meses. 
Verificou-se que os bens, em média, já seriam entregues aos beneficiários com os prazos 
de validades vencidos ou prestes a vencer, uma vez que o prazo contratual de garantia 
dos bens, normalmente, é de 12 ou 24 meses. 
Sendo assim, constata-se que a demora na finalização das doações gera prejuízo à 
Codevasf na medida que a exigência de garantia prevista nos editais ocasiona maiores 
custos de aquisição, e, também, gera um potencial prejuízo aos beneficiários das 
 
9 
 
doações que não poderão usufruir da garantia contratual e terão que dispender recursos 
próprios para conserto dos bens, se necessário for. 
A manutenção em estoque dos bens por excessivos períodos pode, também, gerar 
custos imprevistos e desnecessários à Codevasf devido ao aumento do risco de 
deterioração e do risco de furtos desses bens. 
O problema da manutenção em estoque por longos períodos e a existência de tão 
elevada cifra de recursos públicos em bens em estoque (R$ 15.988.066,66 em junho de 
2019) evidenciam falhas e impropriedades nas sistemáticas e fluxos de contratação e de 
doação de bens adotados pela Codevasf. 
Em relação à escolha de se constituir atas de registros de preços para a aquisição dos 
equipamentos, essa opção poderia ser considerada a mais adequada se a Codevasf 
estivesse utilizando-se adequadamente da hipótese e consequente vantagem que 
justifica sua adoção, conforme inciso II, artigo 3º, do Decreto nº 7.892/13, qual seja, 
“quando for conveniente para a administração a aquisição de bens com previsão de 
entregas parceladas (...)”. 
Como a assinatura da ata de registro de preços não gera necessariamente o 
compromisso de contratação da Administração, a solicitação de fornecimento do bem 
deveria ser viabilizada quando o processo de doação dos bens já estivesse em uma etapa 
avançada do processo, qual seja, onde fosse possível minimizar a permanência do bens 
em estoque, como por exemplo, após e elaboração do Parecer Técnico e nunca antes 
do conhecimento pela Codevasf da indicação específica de beneficiário pelo autor da 
emenda. 
A partir da análise de uma amostra de 30 processos de doação e de seus respectivos 
processos de pagamentos (planilha resumo constante do Anexo II), verificou-se que a 
grande maioria das contratações realizadas pela Codevasf por meio de Atas de Registro 
de Preços, 25 contratações, foram viabilizadas antes da abertura do processo de doação 
que é iniciado, formalmente, com a anexação do ofício de solicitação encaminhado pelo 
beneficiário indicado pelo autor da emenda. 
Somente em cinco processos de doação analisados os bens foram contratados após o 
recebimento pela Codevasf do mencionado ofício. 
Dos 30 processos, 03 itens ainda estão sem definição da destinação final, sendo dois 
tratores agrícolas, adquiridos por R$ 76.600,00 e contratados em 30/12/2017, e um 
arado, no valor de R$ 10.744,90, contratado em 27/12/2018. 
A análise do fluxo dos processos de doação já finalizados, de uma amostra de 22, 
demonstrou um tempo médio de 184 dias para sua conclusão, ou seja, de mais de 6 
meses, sendo que o tempo para fornecimento do bem pelos fornecedores, 
considerando a data de emissão da Nota Fiscal, após contratação ou ordem de 
fornecimento, foi de 62 dias, ou seja, de apenas dois meses. (Anexo III). 
 
10 
 
A própria Unidade ao se manifestar sobre sua sistemática de contratação de bens, 
confirma que a instrução dos processos de doação ocorre após a contratação e 
fornecimento dos bens pelas empresas, conforme reproduzido a seguir: 
Alocado o recurso junto à Codevasf é feita toda a programação estratégica e 
logística da quantidade de bens a ser adquirida, esta apurada mediante um 
demonstrativo da demanda e necessidade dos municípios e comunidade 
atendidas. Ato contínuo, são instruídos os procedimentos licitatórios para as 
respectivas aquisições, geralmente mediante o procedimento de Pregão 
Eletrônico, seja na forma de contratações específicas ou mediante 
constituição de Registro de Preços (economia de escala, armazenamento, 
etc), conforme previsão da Lei 10520/02 e Decreto 7892/2013, que inclusive 
determina a obrigatoriedade dessa forma de contratação para os casos em 
que haja contratações frequentes ou mesmo entregas parceladas e, ainda, na 
impossibilidade de definição do quantitativo exatos dos bens demandados, 
impõe-se a adoção dessa forma legal, para a qual, a Codevasf tem a 
possibilidade de contratação dos preços registrados por até doze meses. Após 
firmados os respectivos contratos, e efetivados os respectivos fornecimentos 
por parte das empresas contratadas, a Codevasf procede à instrução dos 
respectivos processos administrativos de doação. (Ofício nº 005/2019 – 
1ª/SR/GRA). 
Apesar de o Sistema de Registro de Preços possibilitar a compra parcelada, o que 
poderia gerar a diminuição dos custos com manutenção de estoque e vigilância, bem 
como poderia diminuir os riscos de perda de objetos por prazo de validade ou 
deterioração, não foi isso que se verificou no pátio de Nova Porteirinha/MG, em agosto 
de 2019. 
Diante das análises realizadas, conclui-se que a Codevasf/1ª Superintendência deve 
revisar permanentemente os fluxos dos processos de contratação e de doação dos bens 
com vistas a minimizar o tempo de permanência de bens em estoque. 
A manutenção de tão elevado quantitativo de bens em estoque e a morosidade para se 
efetivar a doação dos bens aos municípios, associações e comunidades rurais da área de 
jurisdição da Codevasf, constituem-se em afrontas aos princípios constitucionais da 
razoabilidade e da eficiência que devem ser observados pela Administração Pública. 
Em resposta ao Relatório Preliminar enviado à Unidade em 20/12/19, a Codevasf 
informou que houve uma redução significativa do estoque de bens em Nova Porteirinha. 
Foram apresentados registros fotográficos, datados de 31/01/2020, que retrataram 
partes da área do Centro Integrado de Recursos Pesqueiros e Aquicultura do Gorutuba, 
em Nova Porteirinha, quase vazios, situação bem diferenteda identificada no momento 
da realização dos trabalhos de campo, ocorridos em agosto de 2019, o que demonstra 
um esforço realizado e prazos mais céleres para finalização dos processos de doação 
que os usualmente ocorridos na unidade, após as notícias veiculadas na imprensa e sua 
repercussão e a atuação dos órgãos de controle na apuração da questão. 
 
 
11 
 
2. Existência em estoque de 648 reservatórios de água, avaliados 
em R$ 1.055.751,78 e realização de subsequentes 
procedimentos licitatórios para aquisição de bens idênticos 
antes da distribuição dos já existentes em estoque. 
A Codevasf, em 07/06/2019, possuía armazenadas em pátio da empresa situado em 
Nova Porteirinha/MG, 648 unidades de reservatórios de água que totalizavam o 
montante de R$ 1.055.751,78. 
Verificou-se que a Codevasf realizou cinco pregões eletrônicos subsequentes, desde o 
ano de 2015 e constituiu respectivas Atas de Registro de Preços, todos para a aquisição 
de reservatórios de água de idênticas especificações e vem mantendo grande parte 
destes itens estocados no pátio da empresa sem providenciar a sua devida destinação. 
Quadro 02: Reservatórios de água armazenados no município de Nova 
Porteirinha/MG, situação de 07/06/2019 
Tipo/Edital Qtde. 
Valor 
Unitário 
Valor Total Marca/Modelo 
Reservatório em polietileno para água, capacidade 5.000 litros 
EDITAL 11/2015 - 1ª/SR 144 1.272,80 183.283,20 Marca Bakof, modelo tanque 
EDITAL 14/2016 - 1ª/SR 71 1.296,34 92.040,00 Marca FORTLEV 
Edital 04/2017 - 1ª/SR 109 1.142,51 124.533,59 Marca Bakof, modelo tanque 
EDITAL 40/2018 - 1ª/SR 102 1.008,00 102.816,00 Marca Usinorte, modelo tanque 
Subtotal 426 502.672,79 
Reservatório em polietileno para água, capacidade 10.000 litros 
EDITAL 11/2015 - 1ª/SR 53 2.696,00 142.888,00 Marca Bakof, modelo tanque 
EDITAL 14/2016 - 1ª/SR 48 2.244,25 107.723,96 Marca Bakof, modelo tanque 
Edital 04/2017 - 1ª/SR 102 2.367,19 241.452,95 Marca Bakof, modelo tanque 
Edital 12/2017 - 1ª/SR 1 2.195,00 2.195,00 Marca Fortlev, modelo tanque 
EDITAL 40/2018 - 1ª/SR 7 2.000,00 14.000,00 Marca Usinorte, modelo tanque 
Subtotal 211 508.259,91 
Reservatório em polietileno para água, capacidade 15.000 litros 
Edital 04/2017 - 1ª/SR 11 4.074,46 44.819,08 Marca Acqualimp, modelo tanque 
Total 648 1.055.751,78 
Fonte: planilha encaminhada pela Codevasf, “Anexo I – Bens que se encontram armazenados na unidade Centro de 
Recursos Pesqueiros e Aquicultura localizado na cidade de Nova Porteirinha (posição de 07/06/2019)”. 
Questionados sobre a existência de estudos técnicos ou de outro instrumento de 
planejamento que justificassem a realização de subsequentes procedimentos de 
compra para a aquisição de reservatórios de água, a Unidade afirmou que as compras 
que realiza ocorrem nos quantitativos necessários conforme demandas apresentadas 
pelos parlamentares e após o contato dos beneficiários escolhidos, sendo mínimo o 
estoque que mantém disponível para atendimentos futuros, conforme trecho 
reproduzido a seguir: 
 
12 
 
De posse dos processos encaminhados pela Gerência de Gestão Estratégica – 
1ª/GRG, cada gerência da 1ª/SR responsável pelos atendimentos deverá 
programar, de acordo com os quantitativos demandados, a aquisição dos 
bens e/ou serviços. Deflagram-se processos de coleta de preços, tomada de 
preços, registro de preços e outras modalidades. Utilizam-se saldos em atas 
de registro, ou adesão às atas de outras empresas. Portanto, a Codevasf 
procura manter em estoque o quantitativo de bens previamente 
programado, cujo saldo responde pelo fluxo dos processos e pelas imposições 
legais, sendo mínimo o estoque disponível para atendimentos futuros. As 
compras ocorrem nos quantitativos necessários conforme demanda 
apresentada pelo parlamentar que alocou o recurso. Se bens ficam em 
depósito é porque alguma etapa do procedimento não foi cumprida 
devidamente como programado ou por impedimento técnico. (Ofício 
013/2019 – 1ª/SR/GRA) 
Segundo a Codevasf, de forma geral, a definição dos beneficiários ocorre no início do 
exercício quando os parlamentares comunicam à Entidade sobre a existência de 
emendas ao seu orçamento, informando, em alguns casos, de forma específica os 
beneficiários e ações a serem realizadas, e, paralelamente comunicam aos beneficiários 
escolhidos sobre as ações que lhes serão destinadas e, estes, munidos da autorização, 
ofício e documentação legal, procuram a Codevasf. 
Ao se posicionar sobre o elevado tempo de permanência em estoque dos reservatórios 
adquiridos, a Codevasf manifestou-se no sentido de entender que algum tempo de 
permanência no pátio da empresa seria resultado natural da própria dinâmica dos 
processos e que uma demora maior poderia ocorrer devido à existência de algum 
impedimento técnico dos beneficiários escolhidos para a doação, como a comprovação 
da regularidade fiscal ou por alguma etapa do processo não ter sido executada conforme 
programada. 
Em análise dos processos de doação, foram identificadas poucas situações de atrasos na 
conclusão dos processos relacionados com as dificuldades de comprovação fiscal, nem, 
tão pouco, foram identificados problemas regulares na consecução de outros 
documentos que compõem os processos, como o Relatório de Visita Técnica, o Parecer 
Técnico e a Proposta Regional. 
Os motivos e causas da existência de tão elevado estoque de reservatórios de água 
parecem serem múltiplas e se relacionam principalmente com falhas nos processos de 
contratação, principalmente no que se refere à falta de utilização da sistemática de 
entrega parcelada dos bens possibilitada pelo sistema de registro de preços, 
demonstrando que as contratações não foram coerentes, compatíveis e tempestivas 
com o fluxo dos processos de doação e refletindo, também, possível problema da 
sistemática de indicação dos beneficiários pelos parlamentares. 
 
 
 
13 
 
3. Inexistência de acompanhamento e fiscalização pela Codevasf 
dos bens após doação às entidades beneficiárias, gerando 
ociosidade e possibilitando a utilização em fins diversos aos 
aprovados pela empresa. 
Em fiscalização in loco com objetivo de verificar a adequada destinação e utilização dos 
bens doados pela Codevasf, verificou-se a existência de alguns bens sem utilização ou 
subutilizados e, em todos os casos, verificou-se que a Codevasf não realiza fiscalização 
sobre a utilização dos equipamentos doados, nem monitora os resultados alcançados. 
Dos oito equipamentos doados pela Codevasf e fiscalizados in loco, cinco itens (três 
caminhões, uma motoniveladora e um trator) estavam em uso na finalidade proposta 
pela entidade e três se encontravam de posse das entidades beneficiárias, mas sem 
utilização, conforme especificado a seguir. 
Quadro 03 – Equipamentos doados pela Codevasf e sem utilização pelas entidades 
beneficiárias (fiscalização in loco em agosto e setembro/2019). 
Item/Descrição 
Data da 
doação 
Valor 
(em R$) 
Entidade beneficiária/ 
Município 
Situação 
Trator – agrícola, 75 
CV, marca Massey 
Fergusson. 
27/12/17 77.000,00 Assoc. de Pequenos 
Produt. e Trabalhadores 
Rurais de Riacho Fundo, 
Morro do Chapéu e 
Adjacências – MC. 
Sem utilização, em posse 
de tratorista contratado 
pela Associação. 
Trator – agrícola, 75 
CV, marca LS 
Tractor. 
29/03/19 74.950,00 Prefeitura de Francisco 
Sá 
Sem utilização, guardado 
em pátio da de veículos 
da Prefeitura de 
Francisco Sá. 
Trator – agrícola, 75 
CV, marca LS 
Tractor. 
29/03/19 74.950,00 Prefeitura de Francisco 
Sá 
Sem utilização, guardado 
em pátio de veículos da 
Prefeitura de Francisco 
Sá. 
Fonte: Fiscalização in loco ocorrida em Montes Claros e Francisco Sá na semana de 19 a 23 de agosto de 2019. 
Para os três tratores doados encontrados sem utilização, as justificativas apresentadas 
em entrevista com técnicos da prefeitura de Francisco Sá foram no sentido de que o 
período de plantio estava por começar no ano corrente, momento esse em que os 
equipamentos deveriamser mais demandados e colocados em uso. Tal justificativa pode 
atenuar a situação de dois tratores que foram doados em março de 2019, estando 
quatro meses de posse da Prefeitura de Francisco Sá, mas não para o terceiro trator 
doado em 27/12/2017 para a Associação de Pequenos Produtores e Trabalhadores 
Rurais de Riacho Fundo, Morro do Chapéu e Adjacências, do município de Montes 
Claros. 
O referido trator teria sido doado em 27/12/2017, há mais de um ano e 7 meses, mas 
não teria sido de fato utilizado, apresentando, em 20/08/2019, somente 08 horas de 
uso. 
 
14 
 
Outro problema identificado com o trator doado à Associação de Pequenos Produtores 
e Trabalhadores Rurais de Riacho Fundo, Morro do Chapéu e Adjacências foi que este 
estava sem a pintura da logomarca DOAÇÃO CODEVASF que teria sido apagada, 
conforme foto a seguir. 
 
 
Este fato indica uma possível intenção de se utilizar o equipamento em finalidade que 
não seja a prevista no processo de doação, em uma finalidade que não possua interesse 
público e por isso a intenção de descaracterizar o bem. 
Registra-se que após realização da fiscalização realizada pela equipe da CGU, que 
identificou a pintura da logomarca apagada no trator doado à Associação de Pequenos 
Produtores e Trabalhadores Rurais de Riacho Fundo, Morro do Chapéu e Adjacências, 
ocorrida em 20/08/2019 com acompanhamento de técnicos da Codevasf, esses 
procederam à notificação da Associação por meio da Carta nº 168/2019 – 1ª/SR/GRI, de 
22/08/2019, para refazimento da pintura da logomarca no trator, o que foi 
providenciado e comprovado por meio de fotos encaminhas pela própria Codevasf à 
equipe da CGU. 
As duas situações relatadas, de ociosidade dos tratores e de retirada da logomarca da 
Codevasf, comprovam a inexistência de acompanhamento e fiscalização pela Codevasf 
após a entrega dos equipamentos adquiridos por meio de recursos de emendas 
parlamentares às entidades beneficiárias. 
4. Participação incipiente da Codevasf no processo de escolha de 
ações e beneficiários para recebimento de recursos 
provenientes de emendas parlamentares. 
A participação crescente de recursos provenientes de emendas parlamentares no 
orçamento da Codevasf ao longo dos últimos anos, em contraposição à diminuição do 
volume dos recursos ordinários, demonstra a necessidade e relevância de a entidade 
 
Foto 1 – Trator com remoção da 
pintura da logomarca. 
Foto 2 – Trator após refazimento da pintura da logomarca. 
 
15 
 
participar de forma mais proativa no processo de definição de ações e beneficiários para 
recebimento de recursos de emendas parlamentares. 
Quadro 04 – Evolução orçamentária da Codevasf/1ª SR – 2014 a 2019 (em R$ milhões). 
Recursos 
2014 2015 2016 2017 *2018 **2019 
Valor % Valor % Valor % Valor Valor % Valor % 
Ordinários 15,41 47 19,90 59 10,01 34 4,62 12 12,11 24 5,50 9 
Emendas 17,52 53 13,85 41 19,14 66 32,50 88 37,99 76 54,76 91 
Total 32,93 100 33,75 100 29,15 100 37,12 100 50,10 100 60,26 100 
Fonte: Relatório de execução orçamentaria conforme planilha disponibilizada pela Codevasf em 12/09/2019. 
*2018 – Emendas e Termos de Execução Descentralizada – TEDs recebidos. 
**2019 – Emendas previstas na LOA 2019 e Termos de Execução Descentralizada – TEDs recebidos. 
**2019 – Recursos ordinários descontigenciados até 31/08/2019. 
 
Conforme demonstrado no quadro 04, o percentual de recursos ordinários da Codevasf 
veio diminuindo significativamente ao longo do tempo, representando apenas 9% do 
total do orçamento em 2019 e, em contrapartida, os recursos de emendas 
parlamentares passaram a representar em 2019, 91% do total do orçamento da 
Entidade (recursos descentralizados e descontigenciados até 31/08/19). 
Diante desses dados, fica evidente que a Codevasf tem atuado e dispendido esforços 
preponderantemente para executar recursos de emendas parlamentares. A própria 
entidade reconheceu em sua justificativa que “tiveram um incremento substancial a 
partir de 2011, como estratégia para a continuidade das atividades da empresa em meio 
aos cortes orçamentários decorrentes da necessidade de contenção de gastos pelo 
Governo Federal nos últimos anos”. 
De acordo com as informações disponibilizadas pela Unidade e em análise da 
sistemática de execução dos recursos provenientes de emendas parlamentares, 
constatou-se que a Codevasf não participa, ou participa de forma muito incipiente, no 
processo de escolha dos beneficiários e na definição das ações a serem desenvolvidas 
nos municípios. 
Verificou-se que a atuação da Codevasf no processo ocorre, principalmente, com a 
realização de visitas técnicas para validação das demandas definidas pelos 
parlamentares, com a deflagração dos procedimentos de compras e com a consecução 
e formalização dos processos de doação dos bens. 
Em que pese a equipe da CGU ter identificado que os equipamentos adquiridos pela 
Codevasf possuem natureza coerente com as ações desenvolvidas pela entidade, a falta 
de aderência a um planejamento bem estruturado e elaborado por equipe técnica da 
Codevasf pode estar comprometendo a eficácia e eficiência da aplicação dos recursos 
públicos envolvidos. O atendimento pulverizado de demandas pelos parlamentares, 
desconectado de um plano de ação previamente elaborado para a região, minimiza as 
chances de sucesso das políticas públicas implementadas. 
Conforme verificado, mesmo reconhecendo a importância dos recursos de emendas 
parlamentares para o orçamento da Entidade, a existência de grande quantidade de 
equipamentos armazenados por longos períodos no pátio da Codevasf, a demora para 
 
16 
 
os bens chegarem aos destinatários finais e a ociosidade ou subutilização verificada em 
alguns equipamentos doados, evidenciam a necessidade de se reavaliar o papel da 
Codevasf na atual sistemática de execução dos recursos de emendas parlamentares. 
Faz-se necessária uma maior participação da Codevasf no processo de indicação de 
beneficiários com vistas a oferecer aos parlamentares opções tecnicamente viáveis para 
os investimentos, com levantamento prévio de necessidades e prioridades regionais, 
onde haja participação da comunidade e validação técnica para criação de um banco de 
projetos prioritários. Tal instrumento deverá estar coerente com os instrumentos de 
planejamento orçamentário da Unidade, afinado com os seus propósitos e objetivos e 
deverá ser apresentado aos parlamentares para subsidiar suas decisões e escolhas. 
5. Contratação em final de exercício com a consequente geração 
de saldo elevado em “Restos a Pagar”. 
Em relação as fontes de financiamento, as emendas parlamentares ao Orçamento Geral 
da União são predominantes nas compras de materiais e equipamentos pela 
Codevasf/MG. Esses recursos oriundos de emendas parlamentares têm como 
característica a imprevisibilidade e a falta de regularidade na liberação, estando sujeito 
ao chamado contingenciamento de gastos pelo executivo federal. Tal situação leva a 
Codevasf/MG a concentrar os processos de empenho no final de exercício, com o 
objetivo de aproveitar as dotações orçamentárias disponíveis, que não puderam ser 
utilizadas antes. 
Ressalta-se que se o empenho não for feito até o fim do ano, a dotação não poderá mais 
ser utilizada. Para que a despesa possa então ser realizada, será necessário que haja 
nova previsão orçamentária no novo exercício. Desta feita, poderão ser inscritos em 
restos a pagar não processados, a despesa empenhada e não liquidada até 31 de 
dezembro, e que o respectivo empenho decorra de compromisso efetivamente 
assumido em virtude de homologação e adjudicação do objeto da licitação e da 
formalização do contrato. 
Nesse sentido, essa falta de regularidade e previsibilidade na liberação dos recursos de 
emendas, além da postergação pelo governo federal da disponibilidade orçamentária 
leva a Codevasf a concentrar as contratações ao final do exercício fiscal, quando realiza 
grande parte do empenho das despesas, levando a inscrever em restos a pagargrande 
volume de despesas contratadas e empenhadas cujo objeto já foi fornecido ou está em 
vias de o ser. O quadro a seguir demonstra a prevalência de processos de aquisição 
realizados ao final de cada exercício. 
Quadro 5 – Processos de aquisição (Pregão) realizados no final do exercício – 1º 
Superintendência Regional/Montes Claros/MG. 
Nº do Pregão (Registro de Preço) 
Data da 
Publicação 
no DOU 
Descrição do Objeto 
Exercício de 2016 
Pregão Eletrônico nº 14/2016 12/12/2016 Materiais e equipamentos destinados às atividades 
de perfuração de poços tubulares 
Pregão Eletrônico nº 23/2016 09/12/2016 Equipamentos/processamento de frutos 
 
17 
 
Nº do Pregão (Registro de Preço) 
Data da 
Publicação 
no DOU 
Descrição do Objeto 
Pregão Eletrônico nº 24/2016 07/12/2016 07 (sete) motobombas centrífugas acopladas a 
motor a diesel 
Pregão Eletrônico nº 25/2016 30/12/2016 Hidrômetros e motobombas centrífugas, incluindo 
mangote, válvula de pé com crivo e conexões 
Pregão Eletrônico nº 28/2016 26/12/2016 Materiais e equipamentos apícolas 
Pregão Eletrônico nº 29/2016 07/12/2016 Transporte, carga e descarga de tubos de PVC PBA, 
junta elástica, rede de água, DN 75mm e DN 
100mm 
Pregão Eletrônico nº 31/2016 23/12/2016 Máquinas e equipamentos agrícolas, veículos 
barcos, máquinas rodoviárias, freezers e caçambas 
de lixo 
Pregão Eletrônico nº 32/2016 23/12/2016 Veículos utilitários de cargas leves, tipo furgão 
Pregão Eletrônico nº 33/2016 23/12/2016 Materiais e equipamentos de corte e costura 
Pregão Eletrônico nº 35/2016 30/12/2016 Materiais e equipamentos de irrigação por 
aspersão fixa e gotejamento 
Pregão Eletrônico nº 36/2016 29/12/2016 Mobiliário de refeitório, panificação e 
aparelhagem de som 
Pregão Eletrônico nº 38/2016 27/12/2016 Veículo novo tipo pick-up 
Pregão Eletrônico nº 41/2016 28/12/2016 Veículos com carroceria aberta tipo picape 
Exercício de 2017 
Pregão Eletrônico nº 09/2017 17/11/2017 Equipamentos de apoio à pesca artesanal 
Pregão Eletrônico nº 11/2017 14/11/2017 Materiais e equipamentos apícolas destinados à 
implantação de ações de apoio à estruturação da 
atividade de apicultura 
Pregão Eletrônico nº 12/2017 15/12/2017 Máquinas e equipamentos agrícolas, veículos e 
máquinas rodoviárias 
Pregão Eletrônico nº 17/2017 15/12/2017 veículos tipo PICK-UP e veículos LEVES 
Pregão Eletrônico nº 18/2017 14/12/2017 Materiais e equipamentos de irrigação 
Pregão Eletrônico nº 19/2017 14/12/2017 veículos utilitários de carga leve tipo FURGÃO 
Pregão Eletrônico nº 20/2017 14/12/2017 Equipamentos de apoio à agroindústria, 
Pregão Eletrônico nº 29/2017 27/12/2017 Máquina hidráulica de fabricação de blocos e 
pavimentos de concreto 
Pregão Eletrônico nº 33/2017 29/12/2017 Implementos agrícolas 
Exercício de 2018 
Pregão Eletrônico nº 31/2018 07/12/2018 Materiais e equipamentos apícolas 
Pregão Eletrônico nº 39/2018 28/12/2018 Máquinas e equipamentos agrícolas 
Pregão Eletrônico nº 40/2018 27/12/2018 Materiais e equipamentos destinados à equipagem 
de poços tubulares 
Pregão Eletrônico nº 41/2018 28/12/2018 Móveis, equipamentos de som e de informática 
Pregão Eletrônico nº 42/2018 13/12/2018 Máquinas e equipamentos pesados 
Pregão Eletrônico nº 60/2018 26/12/2018 Veículos novos 
Pregão Eletrônico nº 62/2018 11/12/2018 kits de irrigação por micro aspersão 
Fonte: “Site” da Codevasf – Licitações da 1º Superintendência/ Montes Claros/UG: 195005. 
 
Conforme o Decreto nº 9.428/2018, se os Restos a Pagar não processados e não 
liquidados não forem liquidados até junho do segundo ano subsequente ao empenho, 
em regra, os mesmos serão bloqueados e cancelados, a não ser que estes Restos a Pagar 
não processados sejam decorrentes de emendas individuais impositivas, cujos 
empenhos tenham sido emitidos a partir do exercício financeiro de 2016 ou bloqueados 
e, posteriormente, desbloqueados com o compromisso de serem liquidados até 31 de 
 
18 
 
dezembro de 2021 (despesas executadas diretamente pelos órgãos e entidades da união 
ou mediante transferência ou descentralização aos estados, distrito federal e 
municípios, com execução iniciada até 30 de junho do segundo ano subsequente ao de 
sua inscrição). Considera-se como execução iniciada nos casos de aquisição de bens a 
despesa verificada pela quantidade parcial entregue, atestada e aferida. 
O quadro a seguir, demonstra a situação da Codevasf/1º/SR (UG:195005) em relação 
aos Restos a Pagar Processados e Não Processados nos últimos exercícios (incluindo 
despesas de custeio e investimentos, exceto salários e encargos), explicitando o 
significativo volume de recursos em Restos a Pagar da unidade nos respectivos 
exercícios e espelhando uma situação análoga à existência de orçamento paralelo na 
Codevasf, além do desvirtuamento do princípio da anualidade. 
Quadro 6 – Restos a Pagar – 1º Superintendência Regional/Montes Claros/MG 
Ano 
Despesas 
Empenhadas no 
exercício(R$) 
Restos a Pagar 
inscritos no 
exercício (R$) 
Saldo de Restos a 
Pagar no início do 
exercício (R$) 
Cancelamento de 
Restos a Pagar 
(R$) 
2016 29.139.904,58 22.575.025,58 62.180.896,15 14.082.193,75 
2017 37.077.702,00 32.689.444,74 42.522.542,89 3.351.374,52 
2018 50.062.540,10 44.385.450,40 49.930.948,40 12.705.342,58 
2019 24.885.574,93 20.901.586,44 52.239.357,17 1.809.421,26 
 Fonte: Tesouro Gerencial – Balanço Orçamentário – SIAFI – UG 195005. 
6. Aquisição de tratores a partir de ata do Pregão nº 31/2016 em 
detrimento da ata do Pregão 12/2017. 
De forma a verificar se as aquisições de equipamentos e veículos realizadas pela 
Codevasf obedeceram aos preceitos legais, selecionou-se, dentre outras licitações, o 
Pregão Eletrônico nº 31/2016 – SRP, em função do quantitativo de bens adquiridos e do 
volume de recursos envolvidos. O pregão foi dividido em 61 lotes, sendo que destes, 27 
tiveram cotas destinadas exclusivamente às Microempresas – ME e Empresas de 
Pequeno Porte – EPP. 
Em 07/12/2017, a Codevasf aditivou o Contrato nº 1.329.00/2017, oriundo do Pregão 
Eletrônico nº 31/2016 – 1º/SR, para fornecimento de mais 10 tratores agrícolas de 75 
cv, pela empresa Triama Norte Tratores, Implementos Agrícolas e Máquinas Ltda., CNPJ 
nº 01.563.351/0001-73, no valor de R$ 770.000,00. Ocorre que a Codevasf, conforme 
Processo Administrativo nº 59510.001168/2017-81, Pregão nº 12/2017, formalizou uma 
Ata de Registro de Preços, homologada em 05/12/2017, com a empresa Triama BD 
Peças e Serviços Automotivos Ltda., CNPJ nº 11.078.678/0001-03, contendo 
equipamento de especificação semelhante, por um preço inferior. 
Apresenta-se a seguir, os itens referentes ao equipamento “trator Agrícola 75 cv” com 
os respectivos preços de aquisição, adquiridos por meio do Pregões nº 31/2016 e 
12/2017. 
 
 
19 
 
Quadro 7 – Preços praticados pelas licitantes vencedoras para “Trator Agrícola 75 cv “ 
Nº do 
Pregão 
DESCRIÇÃO DOS 
MATERIAIS 
LICITANTES VENCEDORAS/ Marca QTd UNITÁRIO 
31/2016 Trator Agrícola 75 Cv 
Triama Norte Tratores Implementos Agrícolas 
e Máquinas 
Marca: Massey Ferguson 
 Fabricante: Agco do Brasil 
60 77.000,00 
31/2016 
(COTA DE 25%) Trator 
Agrícola 75 Cv 
TLM COMERCIAL EIRELI – EPP 
Marca: Budny; Fabricante: Budny 
20 82.900,00 
12/2017 Trator Agrícola 75 Cv 
Triama BD Peças e Serviços Automotivos Ltda 
Marca: LS TRACTOR 
60 74.950,00 
12/2017 
(COTA DE 25%) Trator 
Agrícola 75 Cv 
Implementos Gualter Ltda - EPP 
Marca: LS TRACTOR 
20 76.950,00 
Fonte: Tesouro Gerencial - Relatório de execução financeiro-orçamentaria conforme. 
Verifica-se que caso fosse utilizado o Registro de Preços do Pregão nº12/2017, ao invés 
do aditamento ao Contrato nº 1.329/2017 (Pregão 31/2016), efetivado pela Codevasf, 
haveria uma economia de R$ 500,00 no caso da cota de ME e EPP e R$ 20.500,00 no 
caso da cota principal. 
Assim, o procedimento de contratação de mais 10 tratores agrícolas de 75 cv não 
repercutiu na contratação de melhor preço, haja vista que a ata do Preços do Pregãonº12/2017 já havia sido homologada há dois dias e apresentava preços mais vantajosos 
para a administração. 
7. Restrições à competitividade na realização do Pregão nº 
60/2018. 
A Codevasf/1º Superintendência constituiu Sistema de Registro de Preços, por meio do 
Pregão Eletrônico nº 60/2018, para aquisição de caminhões e caminhonetes novos, com 
o valor máximo de R$ 23.671.576,70. 
A Companhia justifica a utilização de Registro de Preços em função das contratações 
frequentes, das demandas espontâneas apresentadas pelos municípios e pela liberação 
de recursos (emendas) de forma escalonada, impedindo a aquisição conjunta dos bens. 
Quanto aos quantitativos, a empresa informou que os mesmos foram estimados com 
base nas demandas previstas para 2018/2019. Elenca-se, a seguir, os licitantes 
vencedores do Pregão nº 60/2018. 
 
Quadro 8 – Empresas Vencedoras do Pregão nº 60/2018 – Registro de Preços 
Item Descrição do Item 
Vencedor do Item 
CNPJ 
Qtd Valor Unit. 
1 CAMINHONETES FLEX 
Strada Veículos e Peças Ltda 
01654749/0001-15 
76 59.780,00 
2 
(COTA - Exclusivo para ME e EPP): 
CAMINHONETES FLEX 
 Item Cancelado 4 - 
3 CAMINHONETES FLEX 
Amorim e Alves Com. de 
Veíc. Ltda 
12661958/0001-02 
5 116.863,00 
 
20 
 
Item Descrição do Item 
Vencedor do Item 
CNPJ 
Qtd Valor Unit. 
4 
(COTA - Exclusivo para ME e 
EPP):CAMINHONETE FLEX 
Item Cancelado 1 - 
5 CAMINHONETES DIESEL 
Strada Veículos e Peças Ltda 
01654749/0001-15 
5 131.500,00 
6 
(COTA - Exclusivo para ME e EPP): 
CAMINHONETE DIESEL 
Item Cancelado 1 - 
7 
CAMINHÕES SEMI-PESADOS, carroceria 
tipo pipa 
Someval Soc. Mercantil de 
Veíc. Automotores ltda 
83706788/0002-64 
15 241.500,00 
8 
(COTA - Exclusivo para ME e EPP): 
CAMINHÃO SEMI-PESADOS 
Item Cancelado 1 - 
9 CAMINHÕES SEMI-PESADOS, caçamba 
Someval Sociedade 
Mercantil de Veículos 
Automotores ltda 
83706788/0002-64 
10 233.000,00 
10 
(COTA - Exclusivo para ME e EPP): 
CAMINHÃO SEMI-PESADO, caçamba 
Item Cancelado 1 - 
11 
CAMINHÕES SEMI-PESADOS, coletor 
compactador de resíduos sólidos 
Someval Sociedade 
Mercantil de Veículos 
Automotores ltda 
83706788/0002-64 
19 297.000,00 
12 
(COTA - Exclusivo para ME e EPP): 
CAMINHÃO SEMI-PESADO, coletor 
compactador de resíduos sólidos 
Item Cancelado 1 - 
13 CAMINHÕES LEVES, carroceria em madeira 
Someval Sociedade 
Mercantil de Veículos 
Automotores ltda 
83706788/0002-64 
10 163.200,00 
14 
(COTA - Exclusivo para ME e EPP): 
CAMINHÕÃO LEVE, carroceria em madeira 
Item Cancelado 1 - 
15 
VEÍCULO UTILITÁRIO DE CARGA LEVE TIPO 
FURGÃO 
Strada Veículos e Peças Ltda 
01654749/0001-15 
28 72.300,00 
16 
(COTA - Exclusivo para ME e EPP): VEÍCULO 
UTILITÁRIO DE CARGA LEVE TIPO FURGÃO 
Item Cancelado 2 - 
Fonte: Demonstrativo Final do Pregão Eletrônico nº 060/2018; “site” da Codevasf. 
A análise sobre o Pregão nº 60/2018 identificou restrições/impedimentos a participação 
no certame, ocorridas em face das exigências de habilitação e da especificação dos 
veículos, objeto das aquisições, a saber: 
a) O edital prescreve na sub-alínea “b2” da alínea “b” - Certidão Negativa de Pedido de 
Falência ou Recuperação Judicial, do subitem 11.1.1 - Habilitação Jurídica, Regularidade 
Fiscal e Trabalhista, e Qualificação Econômico-Financeira, que: “b2) Para facilitar a 
verificação da autenticidade do documento apresentado, pede-se que seja apresentada, 
também, como contribuição para o processo, certidão da Corregedoria local indicando 
quais são os cartórios existentes na região para o fim especificado.” 
Salienta-se, entretanto, que na realização do procedimento licitatório, não se justifica a 
adoção de formalismos exagerados ou desnecessários. As exigências constantes do 
edital de licitação devem ser relevantes, de forma a garantir o cumprimento dos 
requisitos essenciais para o cumprimento do objeto, nos termos do §6º do art. 30 da Lei 
 
21 
 
8.666/1993. Assim, a exigência de certidão de corregedoria local mostra-se restritiva à 
competitividade. Destaca-se que, no caso em tela, a redação do subitem “b2” do edital 
mostra-se inadequada, pois não é possível aferir se é uma exigência obrigatória ou 
apenas uma sugestão ao licitante. Essa dubiedade pode prejudicar a participação de 
possíveis interessados no certame, mesmo que a apresentação do documento seja de 
caráter opcional. 
b) Em relação às restrições identificadas no processo, cujas especificações dos bens 
licitados e a motivação da desclassificação encontram-se nos Anexo III e IV, verificou-se 
que: 
- Os lotes 1 e 2 tiveram um licitante desclassificado, porque o veículo ofertado, Chevrolet 
Montana 1.4 LS, não atendia ao requisito quanto à capacidade do tanque de 
combustível, uma vez que a capacidade mínima exigida no instrumento convocatório foi 
de 50 litros e o referido veículo possuía capacidade para 49 litros. Verifica-se que a 
diferença de capacidade do tanque de combustível apresentada é irrisória, o que não 
poderia restringir a participação de um licitante, em se tratando de um bem comum. 
- O lote 3 e 4 tiveram um licitante desclassificado, porque os veículos ofertados não 
atendiam os requisitos quanto às características do motor, haja vista que a capacidade 
volumétrica dos cilindros do motor era de 1.8 litros e o Edital exigia que tal capacidade 
estivesse compreendida entre 2,0 a 4,0 litros. 
Ressalta-se que não consta do processo justificativas técnicas para as especificações dos 
bens, elaboradas pela Codevasf. A caracterização da antieconomicidade da aquisição 
pode ocorrer quando se verifica que os estudos supostamente realizados para 
especificação do objeto, os quais conduziram à escolha de características presentes em 
um modelo especifico de veículo, não levam em consideração a previsão de 
características mínimas, presentes em outros modelos, que, assim especificadas, 
resultariam na ampliação da competição, com o comparecimento de mais licitantes e 
com o efetivo oferecimento de lances, visando à contratação mais vantajosa. 
O TCU no Acórdão n.º 1.147/2010 - Plenário, em análise sobre exigências editalícias 
restritivas ao caráter competitivo da licitação e prática de ato antieconômico, considera 
que a contratação é antieconômica, quando a licitação poderia ter-se iniciado com 
características mínimas que permitiriam, além de concorrência, cotação de preços por 
licitantes de modelos, capazes de atender as exigências do Termo de Referência. 
Nesse sentido, com relação aos itens 1 e 2 licitados – Caminhonetes Flex: “novo, zero 
quilômetro; potência do motor: mínima de 84 CV (oitenta e quatro cavalos-vapor); 
combustível: gasolina / etanol; quantidade de portas: 02 (duas) portas; ano/modelo: 
2018 ou superior; cor: branca; combustível: gasolina / etanol; tanque de combustível: 
capacidade acima de 50 (cinquenta) litros”- não ficou demonstrado tecnicamente a 
definição do limite fixado pela Codevasf, bem como a justificativa para o edital não 
permitir a oferta de veículos com tanque de 49 litros, como foi o caso do certame. 
Constatou-se, portanto, que o edital, ao fixar o limite de capacidade mínima do tanque 
de combustível em 50 litros restringiu a participação de um universo maior de possíveis 
 
22 
 
interessados, inclusive ocasionando a desclassificação do licitante que apresentou a 
menor proposta de preços. 
De forma semelhante, para os lotes 3 e 4 – Caminhonetes Flex “novo, zero quilômetro; 
potência do motor: mínima de 140 CV (cento e quarenta cavalos-vapor); cilindradas de 
2.0 a 4.0 litros; combustível: gasolina / etanol; 08 (oito) a 24 (vinte e quatro) Válvulas; 
cabine dupla; 04 (quatro) portas; ano/modelo: 2018 ou superior; capacidade: mínima 
de 05 pessoas; cor: branca; tanque de combustível com capacidade mínima de 60 
(sessenta) litros” e para o lote 5 e 6 – Caminhonetes Diesel, também não foi justificada 
tecnicamente no processo a exigência de capacidade volumétrica do motor de 2.0 a 4.0 
litros. 
Destaca-se que a Codevasf, no próprio Pregão nº60/2018, não exigiu a capacidade 
volumétrica para os lotes 1 e 2, bem como para os lotes 15 e 16, limitando-se a exigir 
potência mínima para especificação da capacidade do motor. Assim, a exigência para os 
lotes 3, 4, 5 e 6, foram restritivas à competição, limitando a participação de um universo 
maior de interessados. 
Além de afastar possíveis interessados, o que pode ter impacto na formação das 
propostas de preços, verificou-se, no caso dos itens 1 e 3, que há diferença entre os 
lances desclassificados e os vencedores. Assim, caso não tivessem sido impostas as 
referidas exigências, somente a referida diferença geraria uma economia financeira, 
conforme quadro a seguir: 
Quadro 09: Diferença resultante das restrições do Pregão n 60/2018 
Nº 
do 
Item 
Proposta 
Vencedora (R$) 
Proposta 
Desclassificada (R$) 
 
Quantitativo 
Diferença (R$) 
1 59.780,00 59.755,00 76 1.900,00 
3 116.863,00 99.900,00 5 84.815,00 
 Fonte: Ata de Registro de Preços do Pregão nº 60/2018; 
 Obs: os itens 2 e 4 foram cancelados, conforme disposto no subitem 3.1 do Edital 
8. Irregularidades na execução do contrato de fornecimento de 
tratores agrícolas dentro da cota exclusiva para ME e EPP. 
Com vistas a avaliar o cumprimento dos preceitos legais pela Codevasf/MG, nos 
processos de compras de veículos e equipamentos, foi analisado o Processo Licitatório 
nº 31/2016, de 22/12/2016, onde foram constatadas irregularidades, especificamente 
no lote nº 2 (cota reservada de 25% exclusivas à ME’s e EPP’s), que previa a aquisição 
de 20 tratores agrícolas com potência de motor de 75 cv, conforme relato a seguir. 
A empresa Triama Norte Tratores Implementos Agrícolas e Máquinas, CNPJ nº 
01.563.351/0001-73, foi vencedora do lote nº 1, com previsão de aquisição de 60 
tratores agrícolas de 75 CV, com as mesmas especificações técnicas fornecidas para o 
lote nº 2, sendo que a marca ofertada para aquele lote foi Massey Ferguson, com preço 
unitário de R$ 77.000,00; 
 
23 
 
No que tange ao lote 2, sagrou-se vencedora a empresa de pequeno porte TLM 
Comercial Eireli – EPP, CNPJ 247.589.64.0001/61, com preço unitário de R$ 82.900,00 
para o trator agrícola de 75 CV da Marca Budny, perfazendo um total de R$ 
1.658.000,00. O Contrato nº 1.208/16 foi celebrado em 30/12/2016, com prazo de 
vigência de 130 dias, contados da data de emissão da Ordem de Fornecimento, 
posteriormente prorrogado por 90 dias, finalizando em 18/11/2017. 
A contratação previa a entrega de 20 tratores da Marca Budny, no entanto, no Processo 
nº 59510.002304/2017-51, a empresa TLM Comercial – EPP solicitou e a Codevasf 
autorizou, por meio da Carta nº 224/2017 – 1º/SR/GRI, de 06/10/2017, a substituição 
dos tratores da marca Budny por tratores agrícolas de 75 CV da marca Massey Ferguson. 
Destarte, a Nota Fiscal nº 288 de 09/10/2017, no valor de R$ 1.658.000,00, emitida pela 
empresa TLM Comercial – EPP, apresenta no campo “Descrição do Produto”, tratores 
da marca Massey Ferguson, com valor unitário de R$ 82.900,00. 
Em 30 de outubro de 2017, a empresa TLM Comercial – EPP notificou extrajudicialmente 
à Codevasf sobre a existência de um “Contrato de Compra e Venda com Pagamento 
Através de Cessão de Crédito” em face do Contrato Administrativo nº 1.208/2016 – 
Edital 31/2016, onde a TLM atuaria como Compradora/Cedente e a empresa Triama 
Norte Tratores Implementos Agrícolas e Máquinas Ltda. Como Vendedora/Cessionária. 
Em consequência do instrumento, o pagamento referente ao lote nº 2 do Contrato 
Administrativo nº 1.208/2016 – Edital nº 31/2016, fornecimento de 20 tratores, deveria 
ser realizado diretamente à empresa Triama Norte Tratores Implementos Agrícolas e 
Máquinas Ltda, CNPJ 015.633.52/0001-73, que seria responsável por faturar o objeto 
em nome da TLM e entregar os bens no Centro Integrado de Recursos Pesqueiros de 
Gorutuba da Codevasf no município de Nova Porteirinha/MG. 
A Assessoria Jurídica da Codevasf, no Processo nº 59510.002595/2017-87, emitiu 
Despacho, datado de 27/11/2017 (folha 129), para análise do termo de Cessão de 
Crédito afirmando “não existirem óbices de cunho estritamente jurídico, que impeçam 
a Cessão de Crédito,(...)” encaminhado à GRA/UCB, que não apresentou objeção ao 
procedimento apresentado pela empresa TLM. Nesse sentido, efetuou o pagamento dos 
20 tratores entregues pela Triama Norte Tratores Implementos Agrícolas e Máquinas 
Ltda, no valor de R$ 1.658.000,00, por meio das ordens bancárias nºs 2017OB802328, 
2018OB801793 e 2018OB00196. 
A transferência de fornecimento à empresa Triama Norte Ltda, se reveste de 
características de subcontratação total do lote. Considerando-se que o Contrato 
Administrativo é, em regra, por sua natureza, pessoal, cabe à contratada executar 
pessoalmente o objeto do contrato, sem transferir as responsabilidades ou 
subcontratar, a não ser que haja autorização da contratante no caso de cessão de parte 
do fornecimento (até o limite definido) e desde que previsto no instrumento 
convocatório, conforme o estabelecido no “caput” do art. 78 da Lei nº 13.303/16. No 
entanto, o Edital, em seu subitem 3.4, veda a subcontratação, a saber: 
3.4 Não será permitida a subcontratação total ou parcial dos fornecimentos 
objeto desta licitação. 
 
24 
 
Aplica-se também, subsidiariamente, o disposto no art. 78 da Lei 8.666/93, o qual 
comanda que: 
Constituem motivo para rescisão do contrato: 
VI – a subcontratação total ou parcial do seu objeto, a associação do 
contratado com outrem, a cessão ou transferência, total ou parcial, bem 
como a fusão, cisão ou incorporação, não admitidas no edital e no contrato; 
Destaca-se ainda que o art. 78, §2, inciso I, veda a subcontratação da empresa que tenha 
participado do processo licitatório do qual se originou a contratação, fato que ocorreu 
no caso em tela, haja vista que a empresa cessionária Triama Norte Tratores 
Implementos Agrícolas e Máquinas Ltda. Venceu o lote 1 do Pregão nº 31/2016. 
Além da subcontratação integral irregular do contrato, o pagamento pela Codevasf 
diretamente à empresa Triama Norte Tratores Implementos Agrícolas e Máquinas Ltda. 
Pelos bens fornecidos no âmbito do lote 2 configura infração à Lei nº 4.320/64, haja vista 
que houve o pagamento dos bens a empresa alheia ao fornecedor/credor constante da 
nota de empenho e do documento de liquidação (nota fiscal). 
Soma-se às situações descritas anteriormente o fato de o lote 2 ser destinado para cota 
exclusiva para microempresa (ME) e empresa de pequeno porte (EPP) em atendimento 
ao art. 48 da Lei Complementar nº 123/2006 e a empresa cessionária (Triama Norte) 
não se enquadrar nos requisitos da referida lei para tratamento diferenciado. 
Finalmente, a Codevasf pagou à empresa Triama Norte Ltda., pelos 20 tratores Massey 
Ferguson, o valor de R$ 82.900,00/Unidade, sendo que os mesmos tratores adquiridos 
no lote de concorrência ampla (lote 1) para tratores de 75 cv junto à referida empresa, 
foram fornecidos pelo valor de R$77.000,00/Unidade. 
Destaca-se que o art. 8º do Decreto nº 8.538/2015 nos seus §§ 2º e 3º que: 
§ 2º O instrumento convocatório deverá prever que, na hipótese de não haver 
vencedor para a cota reservada, esta poderá ser adjudicada ao vencedor da 
cota principal ou, diante de sua recusa, aos licitantes remanescentes, desde 
que pratiquem o preço do primeiro colocado da cota principal. 
§ 3º Se a mesma empresa vencer a cota reservada e a cota principal, a 
contratação das cotas deverá ocorrer pelo menor preço. (Original sem grifo) 
Ante o exposto, verifica-se que houve apropriação de vantagem pela empresa Triama 
Norte Ltda. Quando esta recebeu valores destinados à aquisição dos tratores na cota 
exclusiva para ME e EPP. Tal situação indica possível artifício entre as empresas para a 
obtenção da vantagem irregular pela Triama, por ter fornecido tratores com os 
benefícios da Lei Complementar nº 123/2006, sendo que essa empresa não se enquadra 
na situação de ME e EPP. 
 
 
 
25 
 
9. Atuação fraudulentade empresas pertencentes a um mesmo 
grupo familiar com o intuito de burlar procedimento licitatório 
realizado pela Codevasf. 
As empresas Triama BD Peças e Serviços Automotivos Ltda, CNPJ 11.078.678/0001-03, 
Triama Norte Tratores Implementos Agrícolas e Máquinas Ltda, CNPJ 01.563.351/0001-
73 e Implementos Gualter Ltda, CNPJ 27.896.328/0001-94, pertencentes a um mesmo 
grupo familiar, forneceram à Codevasf três itens decorrentes de Atas de Atas de Registro 
de Preços oriundas do PE 012/2017 realizado com recursos provenientes de emendas 
parlamentares. 
As três empresas foram consideradas vencedoras, com itens do Edital adjudicados ao 
grupo no montante total de R$ 6.331.700,00, sendo os itens 01 (trator agrícola de 75 cv) 
e 03 (trator agrícola de 95 cv) de concorrência ampla e o item 02 (trator agrícola de 75 
cv) pela cota dos 25% exclusiva para micros e pequenas empresas. 
Constatou-se que há elementos que caracterizam que as empresas do grupo atuaram 
em conluio na participação do PE 012/2017, concorrendo as três entre si na disputa 
pelos itens 01 e 03 do Edital, simulando competição e prejudicando o alcance da 
proposta mais vantajosa para a Administração. 
O grupo atuou de forma fraudulenta, também, com a participação da empresa 
Implementos Gualter Ltda, no fornecimento do item 02 do Edital disputado pela cota de 
25% exclusiva para ME e EPP. 
Constatou-se que a referida empresa foi criada formalmente como empresa de pequeno 
porte com a finalidade de usufruir dos benefícios previstos na Lei Complementar nº 
123/2006, que inclui benefícios legais tributários e não tributários relativos às licitações 
públicas. 
A Lei Complementar nº 123, de 2006, em seu art. 3º, § 4º, proíbe a fruição de todos os 
benefícios da Lei, os tributários e não tributários, a pessoas jurídicas que se enquadrem 
nas seguintes situações destacadas: 
III - de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário 
ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado 
nos termos desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global 
ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; 
IV - cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital 
de outra empresa não beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a 
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste 
artigo; 
V - cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa 
jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o 
limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; 
Tais situações não foram constatadas quando se analisou formalmente e isoladamente 
as informações sobre a Implementos Gualter Ltda, mas o somatório de indícios e 
 
26 
 
evidências sobre o grupo familiar demonstra que, de fato, a Implementos Gualter não 
poderia usufruir dos benefícios da Lei Complementar nº 123/2006 e que a empresa, por 
intermédio do grupo familiar, fraudou o procedimento licitatório em questão. 
Salienta-se que a referida empresa foi aberta em 05/06/2017, com CNAE principal para 
“Comércio atacadista de máquinas, aparelhos e equipamentos para uso agropecuário” 
e que não possui nenhum funcionário em seu quadro, conforme demonstra análise 
realizada sobre a base de dados da Relação Anual de Informações Sociais. 
A Implementos Gualter Ltda forneceu à Codevasf, no âmbito dos Contratos nº 
1.561.00/2017, de 24/01/2018, e 1.186.00/2018, de 06/09/2018, 20 tratores agrícolas 
da marca LS Tractor, modelo LS Plus 80 Rops. 
Os tratores fornecidos foram referentes ao item 02 do Edital do PE 12/2017, pela cota 
de 25% exclusiva para ME ou EPP, adquiridos pelo valor unitário de R$ 76.600,00 e valor 
total de R$ 302.700,00 para 20 unidades. 
A empresa Triama BD Peças e Serviços Automotivos Ltda, outra empresa do grupo 
familiar, também foi contratada pela Codevasf pelo mesmo pregão, por meio do 
Contrato nº 1.174.00/2018, de 04/09/2018, para fornecimento de tratores idênticos aos 
fornecidos pela Implementos Gualter Ltda, mas referentes ao item 01 do Edital, de 
ampla concorrência, adquiridos pelo valor unitário de R$ 74.950,00 e valor total de R$ 
3.672.550,00 referente a 49 unidades contratadas (foram registradas em ARP 60 
unidades, no valor total de R$ 4.497.000,00). 
Com a criação da empresa Implementos Gualter Ltda, com o objetivo de usufruir 
indevidamente dos benefícios da Lei Complementar nº 123/2006, o grupo formado 
pelas três empresas auferiu a vantagem econômica irregular de pelo menos 
R$33.000,00, considerando-se, somente, a venda de 20 tratores pela cota de 25% 
exclusiva de ME e EPP, pelo valor de R$ 76.600,00, haja vista que foram pagos R$ 
1.650,00 a mais por item, tendo como referência o preço de R$ 74.950,00 contratado 
pela cota de ampla concorrência. 
No Anexo VI são listados indícios e evidências das fraudes praticadas pelas empresas 
Triama BD Peças e Serviços Automotivos Ltda, CNPJ 11.078.678/0001-03, Triama Norte 
Tratores Implementos Agrícolas e Máquinas Ltda, CNPJ 01.563.351/0001-73 e 
Implementos Gualter Ltda, CNPJ 27.896.328/0001-94. 
10. Indícios de utilização indevida do enquadramento como 
microempresa para usufruição de benefícios exclusivos previstos 
na Lei Complementar nº 123/2006 gerando vantagem 
econômica irregular na venda de equipamentos. 
Constatou-se, no âmbito do PE 12/2017, que a empresa Emporium Construtora 
Comércio e Serviços Ltda - ME, CNPJ 05.163.253/0001-08, participou indevidamente do 
certame como microempresa para usufruir dos benefícios exclusivos da categoria e 
previstos na Lei Complementar nº 123/2006. 
 
27 
 
A Emporium Construtora Comércio e Serviços Ltda - ME disputou e venceu o 
fornecimento dos itens 12, 14, 16 e 18 do Edital pela cota de 25% exclusiva para ME ou 
EPP, o que causou uma vantagem econômica irregular no valor de pelo menos R$ 
716.354,00 sobre os preços de aquisição dos equipamentos, quando comparados com 
os preços dos itens idênticos 11, 13, 15 e 17 adquiridos pelas cotas de concorrência 
ampla do Edital de outros fornecedores, conforme demonstrado a seguir: 
Quadro 10 – Valores e quantitativos fornecidos pela Emporium por cotas dos 25% 
exclusivas das ME e EPP em comparação com o fornecimento de itens idênticos por 
cotas gerais no âmbito do Pregão 12/2017. 
Equipamento 
Preço 
unitário - 
Cota Geral 
(R$) 
Preço unitário -
cota 25% ME e 
EPP (R$) 
Diferença a 
maior por 
unidade (R$) 
Quantidade 
licitada 
pela cota 
de 25% 
(R$) 
Diferença a 
maior pelo 
total licitado - 
cota de 25% 
(R$) 
Caminhão semi-
pesado, tipo Pipa (itens 
11 e 12) 
202.235,00 258.809,00 56.574,00 4 226.296,00 
Caminhão semi-
pesado, tipo caçamba 
(itens 13 e 14) 
204.605,00 257.330,00 52.725,00 2 105.450,00 
Caminhão semi-
pesado, coletor 
compactador de 
resíduos sólidos (itens 
15 e 16) 
244.375,00 307.997,00 63.622,00 5 318.110,00 
Caminhão leve (itens 
17 e 18) 
142.700,00 164.866,00 22.166,00 3 66.498,00 
Total 793.915,00 989.002,00 195.087,00 14 716.354,00 
Fonte: Edital nº 12/2017 – Quadro Resultado Final. 
Os argumentos que desqualificam a Emporium Construtora Comércio e Serviços Ltda - 
ME Ltda como microempresa se fundamentam em indícios estão listados no Anexo VII. 
 
RECOMENDAÇÕES 
1 – Adequar o fluxo de constituição dos processos de doação ao fluxo de contratação 
dos bens de modo que seja mitigada a perda de garantia ou deterioração dos bens em 
decorrência da permanência de itens em estoque por período prolongado. 
Achados nº 1, 2 e 4 
2 – Elaborar estudo com vistas a criar um banco de projetos aptos ao recebimento de 
recursos de emendas parlamentares que contemple demandas recebidas 
espontaneamente pela Codevasf, validadas e agregadas às demais ações e projetos 
prioritários da Unidade, e avaliar a conveniência de se dar transparência a esse banco 
de demanda técnica de forma a estimular o controle e participação social no processo 
de escolha de beneficiários, e a apoiaros parlamentares nas alocações de recursos de 
emendas. 
 
28 
 
Achados nº 1, 2 e 4 
3 – Elaborar metodologia ou plano de ação com vistas a implementar rotina de 
acompanhamento e fiscalização dos equipamentos doados oriundos de emendas 
parlamentares, com vistas a verificar a efetiva e adequada utilização dos bens às 
finalidades aprovadas. 
Achado nº 3 
4 - Promover, nos termos da Lei nº 12.846/2013, do Decreto nº 8.420/2015 e da Lei nº 
8.666/93, apuração de responsabilidade administrativa das empresas TLM Comercial 
Eireli - EPP e Triama Norte Tratores Implementos Agrícolas e Máquinas Ltda, pela 
obtenção de vantagens relacionadas ao fornecimento de tratores no Pregão nº 31/2016 
da Codevasf pela Triama Norte, em cota exclusiva para ME e EPP, haja vista a possível 
combinação entre as referidas empresas, o que configuraria ato lesivo previsto na Lei nº 
12.846/13, art. 5º. 
Achado nº 8 
5 - Promover, nos termos da Lei nº 12.846/2013, do Decreto nº 8.420/2015 e da Lei nº 
8.666/93, apuração de responsabilidade administrativa das empresas pertencentes ao 
grupo familiar formado pela Triama BD Peças e Serviços Automotivos Ltda, CNPJ 
11.078.678/0001-03, Triama Norte Tratores Implementos Agrícolas e Máquinas Ltda, 
CNPJ 01.563.351/0001-73 e Implementos Gualter Ltda- EPP, CNPJ 27.896.328/0001-94, 
pela concorrência entre si pelos itens 01 e 03 do Edital do PE 12/2017 e pela participação 
irregular como microempresa da Implementos Gualter Ltda- EPP, CNPJ 
27.896.328/0001-94, na disputa pelo item 02 do Edital para beneficiar-se das vantagens 
previstas na Lei Complementar nº 123/2006, uma vez que a atuação do grupo pode vir 
a ser configurada como ato lesivo previsto na Lei nº 12.846/13, art. 5º. 
Achado nº 9 
6 - Promover, nos termos da Lei nº 12.846/2013, do Decreto nº 8.420/2015 e da Lei nº 
8.666/93, apuração de responsabilidade administrativa, a fim de se esclarecer a atuação 
da empresa Emporium Construtora Comércio e Serviços Ltda - ME, CNPJ 
05.163.253/0001-08, pelo enquadramento indevido como microempresa para 
beneficiar-se das vantagens previstas na Lei Complementar nº 123/2006, tendo em vista 
que os sócios da Emporium também são responsáveis, de fato, pela empresa Ubermac 
Comércio e Serviços Ltda, CNPJ 10.769.884/0001-82, uma vez que a atuação pode vir a 
ser configurada como ato lesivo previsto na Lei nº 12846/13 no fornecimento dos itens 
12, 14, 16 e 18 do Edital pela cota de 25% exclusiva de ME e EPP(Art. 13 da Lei nº 
12.846/2013). 
Achado nº 10 
 
 
 
29 
 
CONCLUSÃO 
Relacionam-se, a seguir, as conclusões relativas às questões levantadas inicialmente 
neste trabalho, conforme a sequência apresentada na Introdução deste Relatório: 
a) Os bens adquiridos pela Codevasf provenientes de emendas parlamentares têm 
ficado períodos excessivos armazenados em estoque, gerando perdas de garantias e 
riscos de deterioração, principalmente devido a falhas e impropriedades nas 
sistemáticas e nos fluxos de contratação e de doação dos bens adotados pela Codevasf 
e devido a problemas relacionados à escolha dos beneficiários das doações pelos 
parlamentares autores das emendas. 
b) A Codevasf não possui um planejamento realizado com base em estudos técnicos de 
demanda que resulte em um banco de projetos que possa subsidiar as decisões 
parlamentares e propiciar um adequado atendimento das carências e prioridades 
regionais. 
c) A Codevasf não realiza acompanhamento e fiscalização dos bens doados, o que 
possibilita a ociosidade e a utilização dos bens em finalidade diversa da aprovada pela 
Entidade. 
d) Verificou-se que alguns equipamentos doados se encontravam ociosos e sem 
utilização. Um dos equipamentos teria sido doado há mais de dois anos e estava sem o 
adesivo que identifica a doação da Codevasf. 
e) Verificou-se irregularidades nos processos de aquisição dos bens, conforme 
especificado a seguir: 
- Aquisição de tratores a partir de ata do Pregão nº 31/2016 em detrimento da ata do 
Pregão 12/2017. 
- Restrições à competitividade na realização do Pregão Eletrônico nº 60/2018. 
- Irregularidades na execução do contrato de fornecimento de tratores agrícolas dentro 
da cota exclusiva para ME e EPP. 
Verificou-se, também, sérios problemas relacionados à atuação de empresas que ao 
contratarem com a Entidade agiram de forma irregular no intuito de usufruírem 
vantagens que não lhes eram devidas e obterem vantagens econômicas irregulares. 
Constatou-se indícios de formação de conluio e participação indevida nas licitações pela 
cota de 25% destinadas às microempresas e empresas de pequeno porte. 
 
 
 
 
30 
 
ANEXOS 
I – MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA E ANÁLISE DA 
EQUIPE DE AUDITORIA. 
ACHADO Nº 1 
Por meio do Ofício nº 002/2020, de 05.02.2020, a Codevasf apresentou a seguinte 
manifestação ao Relatório Preliminar: 
“Com relação aos Achados 1 e 2 e Recomendação 1, quanto a contratar ou emitir ordens 
de fornecimento somente após a definição dos beneficiários das doações, a Codevasf 
tem a informar que, possivelmente, não se fez clara em sua tentativa de deslindar o 
processo de construção da demanda de projetos a serem efetivados por meio das 
doações de bens aos beneficiários. Por sorte, temos a oportunidade de esclarecer 
melhor sobre o tema e, como consequência, esclarecer alguns dos motivos da 
constituição dos estoques desses bens. 
A Codevasf tem em seu orçamento, aprovado em lei anual, a dotação de recursos 
provenientes de Emendas Parlamentares Individuais (EPIs) de caráter constitucional e 
de execução obrigatória. As utilizações desses recursos são feitas em total respeito aos 
ditames legais, principalmente, aos constitucionais (artigos 166 e 166-A) e às Portarias 
Interministeriais (PIs), dispostas anualmente, cujos objetivos são definir os 
procedimentos e prazos para as operacionalizações das EPIs. 
Vamos nos ater às portarias interministeriais para retirarmos alguns conceitos 
fundamentais para a nossa exposição, como a definição de beneficiário, a saber: 
“...Beneficiário: órgão ou entidade da administração pública direta ou 
indireta da União, dos Estados e Municípios e do Distrito Federal, 
organização da sociedade civil ou serviço social autônomo, indicados 
por autores de emendas individuais para fins de recebimento de 
recursos do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social da União.” 
(Portaria Interministerial nº 78/2019) 
Quanto à indicação do beneficiário, temos a seguinte definição: 
“...procedimento por meio do qual o autor de emenda individual 
determinará no módulo Orçamento Impositivo do SIOP os 
beneficiários de suas emendas, seus respectivos valores e ordem de 
prioridade para fins de execução orçamentária e financeira.” (Portaria 
Interministerial nº 78/2019) 
Oportunamente, apresentamos um último conceito, importante para nossa 
manifestação, que é o do impedimento técnico, a saber: 
“...objeção à execução orçamentária das emendas individuais, sendo 
classificável em: 
 
31 
 
a) insuperável: impedimento de ordem técnica cuja medida saneadora 
resulta em projeto de lei de remanejamento de programações 
orçamentárias de emendas, conforme art. 166, § 14, II e III, da 
Constituição Federal; 
b) superável: impedimento de ordem técnica cujas pendências 
técnicas ou documentais possam ser superadas com ou sem a 
necessidade de remanejamento de programações orçamentárias de 
emendas, na forma do art. 4º da Lei no 13.808, de 15 de janeiro de 
2019 (Lei Orçamentária de 2019 - LOA 2019), ressalvado o disposto no 
art. 5º, § 3º, I e II desta Portaria” (Portaria Interministerial nº 78/2019) 
Posto isto, não existem possibilidades ou alternativas de escolhas para a Codevasf 
quanto às definições dos beneficiários. O atendimento às PI’s anuais nos obriga a 
observar as indicações de beneficiários estabelecidas pelos autores das emendas, bem 
como, aquilo a ser adquirido e, posteriormente, doado; retirando o fator de 
discricionariedade da Codevasf. 
Todavia, é mais imperativoesclarecer que no processo de doação, embora seja 
formalizado a partir de um ofício de solicitação do beneficiário, a definição das 
destinações e dos bens a serem doados ocorre antes, quando do atendimento ao 
cronograma imposto pelas PI’s anuais. Portanto, é mister termos o exato momento em 
que se define o benefício e o beneficiário, pois, provavelmente, não havíamos melhor 
esclarecido esse processo de construção das doações, conforme é percebido na 
orientação emanada no Relatório Preliminar da CGU, a saber: 
 “...solicitação de fornecimento do bem só deveria ser viabilizada 
quando houvesse definição sobre a destinação a ser dada ao bem, isto 
é, em relação às compras da Codevasf, a contratação só deveria 
ocorrer após, pelo menos, o início do processo de doação com a 
definição da ação e do beneficiário a ser contemplado”. (Relatório 
Preliminar da CGU - pág.9)”. 
O que estamos tentando evidenciar é que existe uma definição anterior à instauração 
do processo de doação, que fundamenta todo o processo de licitação e contratação. 
Esta definição ocorre em função das indicações feitas pelos parlamentares. Para melhor 
entendimento encaminhamos, em anexo, ofício de um parlamentar autor de emenda 
individual enviado à CODEVASF no cumprimento das exigências das portarias 
interministeriais (ANEXO I). Também, segue anexo, como exemplo, a PI nº 78/2019 
(ANEXO II). 
Portanto, podemos afirmar que, quando se emitem as ordens de fornecimento para os 
vencedores dos processos de licitação, existem sim as definições dos beneficiários e dos 
respectivos bens a serem doados. 
Por outro lado, não podemos negar que, conforme Relatório Preliminar dessa CGU, 
existe um hiato temporal involuntário entre os recebimentos dos bens por parte da 
CODEVASF e a instauração dos processos de doação, que resulta no acondicionamento 
dos bens em estoque. 
 
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Nesse diapasão, é oportuno ressaltar ainda que os processos de doação só começam a 
tramitar (ou seja, análise técnica e documental, relatório de visita técnica, pareceres, 
autorizações, etc.) a partir do recebimentos definitivos dos bens e incorporados ao 
estoque da CODEVASF, em função da possibilidade de frustação na entrega dos bens 
por parte dos fornecedores, caso contrário, poderia ocasionar desperdício de recursos 
públicos com tramitação de processos inviáveis, além de se causar frustações aos 
beneficiários, tendo em vista que, apesar de ter sido confirmada a indicação 
orçamentária, realizada a visita técnica e constatada a aptidão para o recebimento, o 
bem poderá não ser doado pelo fato de não ter sido entregue pelo fornecedor da 
licitação. 
Em síntese, a aplicação das Emendas Parlamentares Impositivas - EPIs exige o 
atendimento de uma complexidade de fatores, tais como: 
a) a discricionariedade ao parlamentar para a escolha alocativa do recurso, ou seja, para 
onde e em que objeto o congressista irá destinar o valor emendado, inviabilizando a 
Codevasf a destinação dos bens à revelia do parlamentar; 
b) a falta de referência nas PIs anuais quanto à inviabilidade de qualquer alteração dos 
beneficiários após a execução orçamentária, ou seja, após os recursos das emendas 
estiverem empenhados e os benefícios estiverem contratados; 
c) O princípio da anualidade que rege a execução orçamentária impossibilita a 
postergação para o exercício seguinte as emissões das notas de empenhos e as 
respectivas contratações dos serviços e fornecimentos dos bens em função da 
necessidade de anulação dos empenhos (R.Ps) sem compromissos firmados (contratos 
assinados). Esta imposição legal inviabiliza, por exemplo a emissão de contratos e 
ordens de fornecimento apenas a partir do momento em que o beneficiário esteja apto 
para o recebimento dos bens (nos casos que isso ocorra no ano posterior a liberação da 
emenda); e 
d) o desafio de atender a todos os dispositivos legais e normativos internos que 
regulamentam desde as aquisições dos serviços e bens, até as doações aos beneficiários, 
e ainda atender ao princípio constitucional da eficiência. 
Ainda que, por diversas razões, os materiais adquiridos não sejam efetivamente doados 
aos beneficiários iniciais pela ausência do preenchimento dos requisitos técnicos e/ou 
legais, a maioria dos bens adquiridos pela Codevasf - 1ª/SR através de Sistemas de 
Registro de Preços - SRP são materiais e equipamentos cuja demanda é comum a todos 
e constante na sua área de atuação, como por exemplo os materiais para abastecimento 
de água, podendo ser remanejados, posteriormente, a outro potencial beneficiário, 
após nova indicação do parlamentar.” 
Análise da Equipe de Auditoria 
A Codevasf em sua manifestação apresentou de forma mais detalhada a sua sistemática 
de execução de emendas parlamentares, expondo conceitos e procedimentos no 
intuito, segundo ela, de esclarecer ponto que não foi, anteriormente, bem apresentado, 
 
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qual seja, em relação ao momento e forma em que a Codevasf toma conhecimento dos 
beneficiários indicados pelos parlamentares autores das emendas. 
Segundo a Codevasf, as indicações dos parlamentares ocorrem anteriormente ao 
processo de doação e norteiam os processos de licitação e de contratação. Como 
comprovação para esse fato, a Unidade encaminhou um único ofício de parlamentar 
com indicação de beneficiários. 
Em que pese os argumentos e esclarecimentos apresentados, importa novamente 
destacar que não foi evidenciado nos processos de doação analisados ou em algum 
outro documento anteriormente apresentado que no momento de contratação do bem 
ou da emissão da sua ordem de fornecimento a Codevasf já teria o conhecimento da 
definição específica do destinatário do bem. 
Independente das dificuldades que, porventura, a Codevasf pode ou não enfrentar para 
conhecimento dos beneficiários, reforça-se a importância de reavaliar constantemente 
o fluxo e prazo para conclusão dos processos de doação dos bens para que estes não 
fiquem em estoque por prolongados períodos, gerando perda de garantias e 
deterioração dos bens. 
Em que pese as dificuldades conhecidas sobre a execução orçamentária e financeira das 
despesas pelos órgãos da Administração Pública Federal em relação à anualidade dos 
orçamentos fiscais e à frequente disponibilização de recursos no final dos exercícios 
fiscais, em regra, a Codevasf deve se utilizar da vantagem proporcionada pela aquisição 
de bens por meio de atas de registro de preços, qual seja a da entrega parcelada do 
bem. 
ACHADO Nº 2 
Por meio do Ofício nº 002/2020, de 05.02.2020, a Codevasf apresentou a seguinte 
manifestação ao Relatório Preliminar. 
“Quanto ao Achado 02, referente ao quantitativo de reservatórios armazenados na 
1ª/CIG, e a aquisição de novos reservatórios, importante lembrar que trata-se de um 
item crucial para mitigação dos efeitos da seca que assola a região semiárida norte 
mineira (porção maior da área de atuação da Codevasf 1ª/SR) nos últimos anos. 
Ademais, aproximadamente 120 (cento e vinte) desses reservatórios estão vinculados 
aos contratos de perfuração de poços tubulares em execução. 
Outro fator importante a respeito dos levantamentos da auditoria, é que os processos 
de doações não são autuados enquanto não se tem todos os elementos necessários para 
seu prosseguimento, especialmente quanto ao recebimento da documentação 
completa do beneficiário, portanto, provavelmente em todos os processos analisados 
pela auditoria estavam com a documentação completa, não sendo possível verificar ali 
a dinâmica na instrução dos processos, e os casos em que existem pendências de 
documentação (ex. inexistência de ata da diretoria da associação) ou outro 
impedimento técnico levantado. 
 
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Por todo exposto, para evidenciar os esforços da Codevasf em executar as emendas, e 
comprovar o que se foi dito no princípio da auditoria em questão, sobre a 
transitoriedade e rotatividade dos estoques anualmente, juntamos Relatório 
Fotográfico (ANEXO III), demonstrando a situação do pátio da 1ª/CIG no