Prova - Tributos indiretos - IPI, ICMS e ISS

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1) Referente à noção de não cumulatividade do IPI, o que vem a ser crédito fiscal?
Alternativas:
· O prejuízo fiscal que pode ser usado na compensação de lucro real em períodos futuros.
· O saldo negativo pago por estimativas mensais, que, se superior ao imposto devido no final do ano, pode ser compensado no ano-calendário seguinte.
· O montante a que o contribuinte faz jus quando adquire insumo utilizado no seu processo produtivo e que pode ser utilizado para abater o débito de IPI decorrente da saída de produto industrializado de seu estabelecimento.
checkCORRETO
· O valor retido pela fonte pagadora e que pode ser descontado pelo contribuinte quando este for recolher o seu tributo devido.
· O montante de recursos financeiros restituído pela União ao contribuinte quando este se equivoca na apuração de IPI e efetua recolhimento maior do que o efetivamente devido.
Resolução comentada:
Em obediência ao princípio da não cumulatividade, para cumprir a finalidade constitucional de não encarecer o produto final que chega ao consumidor, a legislação criou uma sistemática de compensações, que se chama de “crédito”, o qual é utilizado para abater o débito do imposto, chegando-se a um saldo no final do período de apuração que pode, inclusive, ser positivo, ou seja, sendo desnecessário recolhimento de IPI em determinado período. Esse crédito também é conhecido como “crédito fiscal”, pois é escriturado em livros e documentos fiscais. Nesse sentido, crédito fiscal pode ser entendido como o montante a que o contribuinte faz jus quando adquire insumo utilizado no seu processo produtivo e que pode ser utilizado para abater o débito de IPI decorrente da saída de produto industrializado de seu estabelecimento.
2)
A respeito da sujeição passiva do ISSQN, considere as seguintes afirmações.
( ) Os Municípios e o Distrito Federal, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário à terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.
( ) Os Municípios, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a qualquer terceira pessoa, mesmo desvinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.
( ) A regra geral é a de que contribuinte é tomador do serviço.
( ) No caso do ISSQN, é comum que as legislações dos Municípios, em determinados casos, atribuam à fonte pagadora (cliente do prestador de serviços) a responsabilidade pelo recolhimento do ISSQN.
Indique a ordem correta de afirmativas verdadeiras e falsas.
Alternativas:
· V – F – F – V 
CORRETO
· F – F – V – V
· F – V – V – F
· V – F – V – F
· V – V – F – F
Resolução comentada:
O artigo 6º da Lei Complementar n.º 116/03 dispôs que os Municípios e o Distrito Federal, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário à terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais. Nesse sentido, é comum que as legislações dos Municípios, em determinados casos, atribuam à fonte pagadora (cliente do prestador de serviços) a responsabilidade pelo recolhimento do ISSQN.
O artigo 5º dessa Lei Complementar afirma que contribuinte é o prestador do serviço, e não o tomador.
3)
Quando a operação for realizada entre estados e que haja entre eles diferença de alíquotas, o contribuinte substituto obrigatoriamente deve fazer o cálculo para encontrar a MVA ajustada. Nesse sentido, vamos imaginar que a MVA original seja 39%, a alíquota do imposto do remetente equivalente a 12%, e a alíquota do destinatário seja de 17%. Qual deve ser o valor da MVA ajustada?
Alternativas:
· 47,37%.
checkCORRETO
· 40,98%.
· 49,11%.
· 50,10%.
· 45,00%.
Resolução comentada:
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ interestadual) ÷ (1- ALQ interna)] -1, = 1,3900 X (0,88÷0,83) = 1,47,37 = 47,37% .
4)
Imagine que você é um coordenador tributário de uma empresa fabricante de tintas e um representante do setor de vendas lhe procura para saber qual alíquota do IPI é incidente na venda de determinado tipo de tinta para que ele possa estimar o preço de venda do produto. Para responder à dúvida do representante do setor de vendas, em que documento você pesquisaria a alíquota do produto?
Alternativas:
· No FIAPI (Formulário Indicativo de Alíquota de Produtos Industrializados).
· No Código Tributário Nacional.
· Na lista anexa da Lei Complementar n.º 116/2003.
· Na Constituição Federal de 1988.
· Na Tabela TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados).
checkCORRETO
Resolução comentada:
A Tabela TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados), aprovada pelo Decreto n.º 8.950, de 29 de dezembro de 2016, é o instrumento no qual se encontram as alíquotas de cada tipo de produto.
Código da questão: 32171
5)
A respeito das modalidades de industrialização, considere as seguintes frases:
_____ é a operação que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, importe na obtenção de espécie nova (exemplos: fabricação de sorvetes, produção de tecidos etc.).
_____ é a operação que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (exemplos: gravações em produtos de terceiros do silk screen, corte, galvanização e revestimento em tubos de aço etc.).
_____ é a operação que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (exemplos: colocação de carrocerias em chassis de caminhão, montagem de elevador fora do estabelecimento fabricante etc.).
As lacunas podem ser substituídas pelas seguintes expressões:
Alternativas:
· transformação; beneficiamento; montagem.
checkCORRETO
· acondicionamento; recondicionamento; beneficiamento.
· reacondicionamento; montagem; renovação.
· renovação; montagem; reacondicionamento.
· beneficiamento; reacondicionamento; transformação.
Resolução comentada:
De acordo com o artigo 4º do Decreto n.º 7.212, de 15 de junho de 2010, transformação é a operação que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, importe na obtenção de espécie nova;  beneficiamento é a operação que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto; montagem é a operação que consiste na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal.
6)
De acordo com a Lei Complementar n.º 116/03, que trata do ISSQN, é responsável:
Alternativas:
· o tomador de serviço que seja tributado pelo ISSQN cujo local de recolhimento se enquadre na regra geral do Município do domicílio do prestador.
· o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do país ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do país.
checkCORRETO
· o tomador de serviços de transporte intermunicipal.
· o tomador do serviço no caso de exportação de serviços ao exterior do país.
· o prestador de serviço proveniente do exterior do país ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do país.
Resolução comentada:
Independente das hipóteses de responsabilidade que a legislação local do ISSQN de cada Município pode criar, o inciso I, § 2º, da Lei Complementar n.º 116/03 menciona que é responsável o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do país ou cuja prestação se tenha iniciado no exteriordo país.
Código da questão: 32191
7)
Uma fábrica de veículos localizada em Minas Gerais efetuou venda de seus produtos para um cliente localizado em São Paulo, cobrando o valor de R$ 10.000, 00, acrescendo a importância do IPI de R$ 1.000,00 e despesas acessórias de frete e seguro de R$ 2.000,00. A alíquota interestadual de operações de Minas para São Paulo é 12%, e a alíquota interna em São Paulo dos produtos vendidos corresponde a 18%. Sabendo que a Margem de Valor Agregado – MVA desse produto corresponde a 39,00%, informe a seguir a alternativa que corresponde, respectivamente, ao valor do ICMS próprio e ao valor a ser retido na substituição tributária.
Alternativas:
· R$ 1.812,60 e R$ 1.440,00.
· R$ 1440,00 e R$ 1.812,60.
checkCORRETO
· R$ 1.440,00 e R$ 1.932,00.
· R$ 1.440,00 e R$ 1.550,00.
· R$ 1.440,00 e R$ 1.612,60.
Resolução comentada:
Cálculo do ICMS próprio (R$ 10.000,00 + 2.000,00) X12% = R$ 1.440,00; cálculo da substituição tributária (R$ 10.000,00 + R$ 1.000,00 + 2.000,00) X MVA 1,3900 = R$ 18.070,00 X 18% =  ICMS Total R$ 3.252,60 – R$ 1.440,00 = R$ 1.812,60.
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) ÷ (1- ALQ intra)] -1”, = 1,3900 X (0,88÷0,82) = 1,4917.
Código da questão: 32198
8)
O caráter extrafiscal do IPI pode ser interpretado como (assinale a alternativa correta):
Alternativas:
· o objetivo principal de servir de ferramenta na adoção de políticas econômicas pelo governo.
checkCORRETO
· o objetivo constitucional de estabelecer princípios a serem observados pelo legislador ordinário quando da instituição dos tributos.
· o objetivo constitucional de outorgar competência tributária aos entes da federação.
· o objetivo principal de servir como instrumento de arrecadação de recursos para o financiamento do Estado.
· o objetivo de impor carga tributária maior nos produtos de maior necessidade da população, encarecendo-os.
Resolução comentada:
O caráter extrafiscal do IPI corresponde ao objetivo de servir como instrumento de política econômica, ficando em segundo plano a sua função arrecadatória.
Código da questão: 32163
9)
Para fins de ISSQN, compreende função da Lei Complementar 116/03 a:
I – atribuição constitucional da competência tributária.
II – disposição sobre o local da prestação do serviço e onde o imposto é devido.
III – definição da alíquota especificamente prevista para determinado serviço em um determinado Município.
IV – disposição sobre as alíquotas mínima e máxima a serem observadas pelos Municípios para instituição e cobrança do ISSQN.
V – disposição geral sobre o fato gerador do ISSQN.
A respeito das funções da Lei Complementar n.º 116/03, selecione a alternativa que contenha todas as afirmativas corretas.
Alternativas:
· I, III e IV.
· III.
· II e IV.
· II, IV e V.
checkCORRETO
· I e III.
Resolução comentada:
A Constituição Federal atribuiu à Lei Complementar, de caráter nacional, a função de traçar parâmetros gerais sobre o ISSQN (fato gerador, alíquotas, base de cálculo etc.), inclusive fixar alíquotas mínimas e máximas, além de regular a forma de concessão e revogação de isenções, benefícios e incentivos fiscais. Também, cumpre o papel de fixar o local de incidência do ISSQN, resolvendo conflitos de competência para impedir a concorrência.
10)
Analise se são verdadeiras (V) ou falsas (F) as afirmações a seguir.
As operações elencadas pelo Código Tributário Nacional para servir como materialidade para incidência do IPI abrangem:
( ) desembaraço aduaneiro de produtos industrializados de procedência estrangeira.
( ) prestação de serviços de assistência técnica em produtos industrializados.
( ) arrematação de produtos industrializados, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão.
( ) saída de produtos industrializados de estabelecimento fabricante.
( ) exportação de produtos brasileiros ao exterior para industrialização.
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
Alternativas:
· V – V – F – V – F.
· F – F – V – F – V.
· V – V – V – F – F.
· F – V – V – F – F.
· V – F – V – V – F.
checkCORRETO
Resolução comentada:
Constituem materialidades do IPI elencadas no artigo 46 do Código Tributário Nacional: o desembaraço aduaneiro de produtos industrializados de procedência estrangeira; a saída de produtos industrializados de estabelecimento fabricante; a arrematação de produtos industrializados, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão. As demais operações descritas nas alternativas não configuram materialidades do IPI.