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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS COMUNICAÇÃO ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS- ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS DEPENDÊNCIA SÃO JOSÉ DO RIO PRETO 2018 UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS COMUNICAÇÃO ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Lóren Ferreira de Castro – RA: C089EJ-5 CONTABILIDADE COMERCIAL Atividades Práticas Supervisionadas – APS – CONTABILIDADE COMERCIAL – trabalho apresentado como exigência para a avaliação de Dependência, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista sob orientação do Prof.º Luiz Vieira. SÃO JOSÉ DO RIO PRETO 2018 SUMÁRIO 1 Introdução ............................................................................................................... 4 2 Perfil da organização ............................................................................................. 5 2.1 Apresentação da empresa ................................................................................. 5 2.2 Força de trabalho ............................................................................................... 5 2.3 Produtos e clientes ............................................................................................ 5 2.4 Principais concorrentes de organizações .......................................................... 5 2.5 Principais insumos ............................................................................................. 5 3 Transações ............................................................................................................. 6 3.1 Razonete ............................................................................................................ 6 3.2 Lançamentos do Livro Razão .......................................................................... 10 3.3 Balanço Patrimonial ........................................................................................ 21 3.4 Demonstração de Resultado – DRE ................................................................ 21 3.5 Controle de estoque – PEPS ........................................................................... 22 3.6 Controle de estoque – UEPS .......................................................................... 23 3.7 Controle de estoque - MPM ................................................................................ 24 4 Conclusão ............................................................................................................. 25 5 Referências ........................................................................................................... 26 4 1 INTRODUÇÃO Este trabalho (APS – Atividade Pratica Supervisionada) foi realizado mediante a criação de uma empresa fictícia, denominada “Men’s Store”. Através do qual foram feitas as transações solicitadas para que se possa entender como a estrutura financeira, o planejamento, a tributação e a administração da empresa fundamentam e estruturam a tomada de decisões, com redução no percentual de erro em determinadas situações, aumentando de forma abrangente as chances de sucesso da entidade. O trabalho em si visa a verificação da diferença no resultado com mercadorias nos diferentes métodos de avaliação de estoques, a identificação de qual o melhor inventário para a compra de material para revenda, relatar quais os impactos no resultado líquido e no estoque com os tipos de inventário permanente (PEPS, UEPS e MPM) e calcular e demonstrar a PECLD – Perda Estimada para Crédito de Liquidação Duvidosa (antiga PDD – Provisão para Devedores) da empresa. Colocando em prática as matérias de contabilidade comercial, contabilidade empresarial, contabilidade tributária, instituições de direito e matemática que foram aprendidas durante o 3° semestre de Ciências Contábeis.Todas as movimentações que houver no patrimônio da empresa “Men’s Store” foram registradas pela Contabilidade Comercial, que, em seguida, sintetiza os dados registrados em forma de relatórios e os entrega aos interessados em conhecer a situação da empresa. Segundo Gomes (2000, p. 5 apud. PASSO PONTO, 2012): Pode-se dizer que o conhecimento sobre os conceitos contábeis por parte das pessoas com formação em áreas não relacionadas à Contabilidade é importante para: análise e interpretação de dados financeiros; planejamento e controle do patrimônio (pessoal ou empresarial); cooperação, coordenação e comunicação com outras áreas da empresa. (GOMES, 2012, p. 5) Quanto a Contabilidade Tributária ela fornece uma visão geral de que qualquer lançamento efetuado ou não na contabilidade tem reflexo a favor ou contra a empresa, propondo através da análise das contas contábeis e patrimoniais, propiciarem a economia de tributos como o ICMS, PIS e o COFINS que foi utilizado nas compras e vendas da empresa “Men’s Store. 5 2. PERFIL DA ORGANIZAÇÃO 2.1. Apresentação da empresa a) Denominação e forma da constituição, dados e fatos relevantes da origem da organização, natureza e ramo de atuação. b) Tipo (empresa privada, empresa pública, órgão governamental, instituição de fins lucrativos etc): É uma empresa privada. c) Atividade principal: Comércio de sapatos masculinos adulto. d) Porte ( pequeno, médio, grande ): Pequeno. 2.2. Força de trabalho e) Informar a composição de força de trabalho, incluindo a quantidade de pessoas, percentuais por níveis de escolaridade, de chefia ou gerenciais, e regime jurídico de vínculo. Atendentes: 2 funcionários. Caixa: 1 funcionário. Administração e Contabilidade: 1 funcionário, no caso, o dono da empresa. 2.3. Produtos e clientes f) Produtos principais: O principal produto da empresa é sapatos masculinos. g) Cliente-alvo: O público masculino. 2.4 Principais concorrentes de organizações Don John e Empório D ( Plaza avenida Shopping); CNS; entre outros. 2.5. Principais insumos h) Citar os principais produtos e matéria primas adquiridos de fornecedores. Os principais produtos são sapatos masculinos, e os fornecedores são: São Roque Calçados e Calçados Victorine. 6 3. TRANSAÇÕES 3.1 Razonetes 7 8 9 10 3.2. Lançamentos do Livro Razão 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 3.3. Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Passivo e Patrimônio Líquido Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 204.700,00 Fornecedores 147.100,00 Banco Conta Movimento 87.600,00 Empréstimos a pagar 40.000,00 Clientes 49.900,00 Provisão Devedores Duvidosos (1996,00) Total Passivo Circulante 187.100,00 COFINS a recuperar 2.743,60 ICMS a recuperar 6.498,00 PIS a recuperar 591,65 Total Ativo Circulante 350.037,25 Imobilizado Patrimônio Líquido Equipamentos R$ 1.000,00 Capital Social 200.000,00 Computadores R$ 2.000,00 Lucros acumulados (31762,75) Móveis e Utensílios R$ 1.500,00 168.237,25 Instalações R$ 800,00 TOTAL R$ 355.337,25 TOTAL 355.337,25 3.4. Demonstração de Resultado – DRE DRE Receita Operacional Bruta Venda de Mercadorias 95602,25 (-) Deduções da Receita Bruta Devoluções de Vendas (1100,00) (-CMV) (121869,00) Total (122969,00) Receita operacional Líquida (27366,75) Despesas Financeiras Despesas com juros (2400,00) Despesa de Provisão para Devedores Duvidosos (1996,00) TOTAL (4396,00)Resultado do Exercício (31762,75) 22 PROVISÕES DEVEDORES DUVIDOSOS CLIENTE 49900,00 PROVISOES 4% VALOR 1996,00 3.5. Controle de estoque – PEPS CMV=EI+C-EF RCM=V-CMV CMV=10000+156000-72100 =CMV=93900,00 PEPS DATA HISTÓRICO ENTRADAS SAÍDAS SALDO QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL EI 100 100,00 10.000,00 C 800 100,00 80.000,00 100 100,00 10.000,00 800 100,00 80.000,00 V 40 100,00 4.000,00 60 100,00 6.000,00 800 100,00 80.000,00 V 60 100,00 6.000,00 760 100,00 76.000,00 40 100,00 4.000,00 V 100 100,00 10.000,00 660 100,00 66.000,00 C 100 100,00 10.000,00 660 100,00 66.000,00 100 100,00 10.000,00 DEV.COMP. -20 100,00 -2.000,00 660 100,00 66.000,00 80 100,00 8.000,00 C 200 250,00 50.000,00 660 100,00 66.000,00 80 100,00 8.000,00 200 250,00 50.000,00 C 120 150,00 18.000,00 660 100,00 66.000,00 80 100,00 8.000,00 200 250,00 50.000,00 120 150,00 18.000,00 V 200 100,00 20.000,00 460 100,00 46.000,00 80 100,00 8.000,00 200 250,00 50.000,00 120 150,00 18.000,00 V 400 100,00 40.000,00 60 100,00 6.000,00 80 100,00 8.000,00 200 250,00 50.000,00 120 150,00 18.000,00 V 60 100,00 6.000,00 30 100,00 3.000,00 50 100,00 5.000,00 200 250,00 50.000,00 120 150,00 18.000,00 DEV.VEND. -11 100,00 -1.100,00 41 100,00 4.100,00 200 250,00 50.000,00 120 150,00 18.000,00 TOTAL 1200 - 156.000,00 939 - 93.900,00 320 - 72.100,00 23 3.6. Controle de estoque- UEPS CMV=EI+C-EF CMV=10000+156000-36100 CMV=129.900 DATA HISTÓRICO ENTRADAS SAÍDAS SALDO QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL EI 100 100,00 10.000,00 C 800 100,00 80.000,00 100 100,00 10.000,00 800 100,00 80.000,00 V 40 100,00 4.000,00 100 100,00 10.000,00 760 100,00 76.000,00 V 100 100,00 10.000,00 100 100,00 10.000,00 660 100,00 66.000,00 V 100 100,00 10.000,00 100 100,00 10.000,00 560 100,00 56.000,00 C 100 100,00 10.000,00 100 100,00 10.000,00 560 100,00 56.000,00 100 100,00 10.000,00 DEV.COMP. -20 100,00 -2.000,00 100 100,00 10.000,00 560 100,00 56.000,00 80 100,00 8.000,00 C 200 250,00 50.000,00 100 100,00 10.000,00 560 100,00 56.000,00 80 100,00 8.000,00 200 250,00 50.000,00 C 120 150,00 18.000,00 100 100,00 10.000,00 560 100,00 56.000,00 80 100,00 10.000,00 200 250,00 50.000,00 120 150,00 18.000,00 V 120 150,00 18.000,00 100 100,00 10.000,00 80 250,00 50.000,00 560 100,00 56.000,00 80 100,00 10.000,00 120 250,00 30.000,00 V 120 250,00 30.000,00 100 100,00 10.000,00 80 100,00 10.000,00 360 100,00 36.000,00 200 100,00 20.000,00 V 110 100,00 11.000,00 100 100,00 10.000,00 250 100,00 25.000,00 DEV.VEND. -11 100,00 -1.100,00 100 100,00 10.000,00 261 100,00 26.100,00 TOTAL 1200 - 156.000,00 939 - 161.900,00 361 - 36.100,00 24 3.7. Controle de estoque - MPM CMV= EI+C-EF RCM= CMV=10000+156000-79963,75 CMV=86036,25 MPM DATA HISTÓRICO ENTRADAS SAÍDAS SALDO QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL EI 100 100,00 10.000,00 C 800 100,00 80.000,00 900 100,00 90.000,00 V 40 100,00 4.000,00 860,00 100,00 86.000,00 V 100 100,00 10.000,00 760 100,00 76.000,00 V 100 100,00 10.000,00 660 100,00 66.000,00 C 100 100,00 10.000,00 760 100,00 76.000,00 DEV.COMP. (20) 100,00 (2.000,00) 740 100,00 74.000,00 C 200 250,00 50.000,00 940 131,91 124.000,00 C 120 150,00 18.000,00 1600 88,75 142.000,00 V 200 88,75 17.750,00 1400 88,75 124.250,00 V 400 88,75 35.500,00 1000 88,75 88.750,00 V 110 88,75 9.762,50 890 88,75 78.987,50 DEV.VEND. (11) 88,75 (976,25) 901 88,75 79.963,75 TOTAL 1200 - 156.000,00 939 - 86.036,25 901 - 79.963,75 25 4 Conclusão PEPS significa Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair. Funciona da seguinte maneira: o que chega antes ao depósito deve ir embora primeiro, e o que chega por último vai embora por último. Através disso, você pode fazer o gerenciamento do estoque de maneira segura. Em razão das características do método, os primeiros produtos a chegarem ao depósito definirão o valor total do estoque. Uma das vantagens de realizar essa abordagem é que o cálculo de valores não será baseado em estimativas. Toda operação realizada em estoques passa a ter custo e lucro real. Além disso, os itens a serem retirados seguirão uma ordem lógica e sistemática. Essas qualidades do PEPS garantem que exista sempre uma organização abrangente. Outra vantagem é a diminuição de prejuízo causado por perdas de itens. O método evita que produtos novos sejam vendidos antes daqueles que já estão no estoque há muito tempo. A UEPS segue uma metodologia inversa ao PEPS: Ultimo Entrar, Primeiro a Sair. O cálculo do custo do estoque parte então dos últimos itens que chegaram ao depósito. Ou seja, no cálculo, o valor dos primeiros produtos do depósito é enquadrado como se fosse dos primeiros itens vendidos. Em outras palavras, o valor total do estoque é extraído a partir o custo do último preço. Como normalmente esse valor é mais alto, há, no final do processo, um crédito positivo de material, já que o UEPS causa uma supervalorização do preço do produto. O problema do método está na redução do valor tributável depois do exercício de cálculo. Por essa razão, a legislação fiscal brasileira não permite que o sistema seja utilizado pelas empresas. Em compensação, trata-se de um método com estimativas mais próximas da realidade. A partir dos conceitos de PEPS, UEPS e Custo Médio, apresentamos três formas de ter o controle de estoque e extrair informações essenciais para a administração. Você poderá fazer cálculos para direcionar estratégias que reduzam os prejuízos e garantam mais dinheiro com seu negócio. Esperamos que o artigo tenha esclarecido todas suas dúvidas sobre as metodologias, e que você tenha feito a escolha certa para seu estoque. É bom entender que é importante realizar testes para poder descobrir a melhor forma de administrar para lucrar e evitar danos. 26 5 Referências BARBIERI, Geraldo, et alii. Críticas aos métodos de avaliação a valores de entrada e de saída. Monografia apresentada à Disciplina Teoria da Avaliação Patrimonial. FEA/USP.(trabalho não publicado), São Paulo: S/d MONOBE, Massanori. Contribuição à mensuração e contribuição do goodwill não adquirido. Tese de Doutoramento apresentada à FEA/USP. São Paulo: 1986. SANTOS, Ariovaldo dos & BARBIERI, Geraldo. Correção integral de balanços para instituições financeiras. FIPECAFI - FEA/USP, São Paulo, 1993. SZUSTER, Natan. Análise do lucro passível de distribuição: uma abordagem reconhecendo a manutenção do capital da empresa. Tese de Doutoramento apresentada à FEA/USP. São Paulo:1985. VASCONCELOS, Nanci Pereira & RIBEIRO, Maísa de Sousa. Avaliação de empresas a valores de entrada e de saída. Monografia apresentada à Disciplina Teoria da Avaliação Patrimonial. FEA/USP (trabalho não publicado), São Paulo: 1993. http://universidadeestoque.com.br/blog/index.php/peps-ueps-entenda-a-importancia- dos-metodos-para-a-gestao-de-estoque/ <Acesso em 10/06/2018> https://sisacad.educacao.pe.gov.br/bibliotecavirtual/bibliotecavirtual/texto/Cadernode LogsticaEstoquesRDDI.pdf <Acesso em 10/06/2018> http://www.administradores.com.br/artigos/tecnologia/importancia-do-controle-de- estoque-de-mercadorias-para-as-empresas-comerciais/13788/ <Acesso em 11/06/2018> https://anaiscbc.emnuvens.com.br/anais/article/viewFile/3146/3146<Acesso em 11/06/2018>
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