Tributos indiretos

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Tributos indiretos - IPI, ICMS e ISS
Professor(a): Renato Chieregato (Mestrado acadêmico)
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1)
_____ são espécies tributárias cobradas em razão do exercício, pelo Estado, do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição. Já ________ são espécies de tributos cobradas de proprietários de imóveis que sofram valorização em decorrência de obras públicas realizadas nas intermediações. Por fim, _________ têm por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte, não têm destinação específica e são cobrados dos cidadãos para custear as despesas gerais do Estado, como a manutenção de serviços de saúde, educação, pagamento de servidores.
A partir da afirmação anterior, assinale a alternativa que preenchem corretamente as lacunas:
Alternativas:
· impostos; empréstimos compulsórios; taxas.
· contribuições, taxas; impostos.
· taxas; impostos; contribuições.
· taxas; contribuições de melhoria; impostos.
checkCORRETO
· empréstimos compulsórios; taxas; impostos.
Resolução comentada:
De acordo com o inciso II do artigo 145 da Constituição Federal, as taxas são a espécie tributária cobrada em razão do exercício, pelo Estado, do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição. Já o inciso III do mesmo artigo diz que as contribuições de melhoria podem ser cobradas em decorrência de obras públicas. Por fim, o artigo 16 do Código Tributário Nacional menciona que imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Código da questão: 32167
2)
O caráter extrafiscal do IPI pode ser interpretado como (assinale a alternativa correta):
Alternativas:
· o objetivo constitucional de outorgar competência tributária aos entes da federação.
· o objetivo principal de servir de ferramenta na adoção de políticas econômicas pelo governo.
checkCORRETO
· o objetivo de impor carga tributária maior nos produtos de maior necessidade da população, encarecendo-os.
· o objetivo principal de servir como instrumento de arrecadação de recursos para o financiamento do Estado.
· o objetivo constitucional de estabelecer princípios a serem observados pelo legislador ordinário quando da instituição dos tributos.
Resolução comentada:
O caráter extrafiscal do IPI corresponde ao objetivo de servir como instrumento de política econômica, ficando em segundo plano a sua função arrecadatória.
Código da questão: 32163
3)
Informe a alternativa que apresenta a fórmula exata de cálculo da MVA ajustada exigida quando ocorre diferenças de alíquotas entre a usada operação e a utilizada nas operações seguintes.
Alternativas:
· [(1 + MVA original) x (1 – alíquota do destinatário) ÷ (1 – alíquota do remetente) – 1] x 100.
· [(1 + MVA original) x (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do remetente) – 1] x 100.
· [(1 + MVA original) ÷ (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do destinatário) – 1] x 100.
· [(1 + MVA original) x (1 – alíquota do destinatário) ÷ (1 – alíquota do destinatário) – 1] x 100.
· [(1 + MVA original) x (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do destinatário) – 1] x 100.
checkCORRETO
Resolução comentada:
Fórmula para encontrar a MVA ajustada em decorrência da diferença de alíquota praticada dentro do estado e utilizada na operação interestadual.
Código da questão: 32200
4)
A respeito da sujeição passiva do ISSQN, considere as seguintes afirmações.
( ) Os Municípios e o Distrito Federal, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário à terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.
( ) Os Municípios, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a qualquer terceira pessoa, mesmo desvinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.
( ) A regra geral é a de que contribuinte é tomador do serviço.
( ) No caso do ISSQN, é comum que as legislações dos Municípios, em determinados casos, atribuam à fonte pagadora (cliente do prestador de serviços) a responsabilidade pelo recolhimento do ISSQN.
Indique a ordem correta de afirmativas verdadeiras e falsas.
Alternativas:
· V – F – V – F
· F – V – V – F
· V – F – F – V 
checkCORRETO
· F – F – V – V
· V – V – F – F
Resolução comentada:
O artigo 6º da Lei Complementar n.º 116/03 dispôs que os Municípios e o Distrito Federal, mediante Lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário à terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a ele em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais. Nesse sentido, é comum que as legislações dos Municípios, em determinados casos, atribuam à fonte pagadora (cliente do prestador de serviços) a responsabilidade pelo recolhimento do ISSQN.
O artigo 5º dessa Lei Complementar afirma que contribuinte é o prestador do serviço, e não o tomador.
Código da questão: 32190
5)
De acordo com o Código Tributário Nacional, contribuinte e responsável são espécies do gênero:
Alternativas:
· Sujeito ativo arrecadador.
· Sujeito passivo dos deveres instrumentais.
· Sujeito passivo da obrigação acessória.
· Sujeito ativo credor.
· Sujeito passivo da obrigação principal.
checkCORRETO
Resolução comentada:
De acordo com o parágrafo único do artigo 121 do Código Tributário Nacional, o sujeito passivo da obrigação principal pode ser chamado de (i) contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador, ou (ii) responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de Lei.
Código da questão: 32187
6)
Para fins de ISSQN, compreende função da Lei Complementar 116/03 a:
I – atribuição constitucional da competência tributária.
II – disposição sobre o local da prestação do serviço e onde o imposto é devido.
III – definição da alíquota especificamente prevista para determinado serviço em um determinado Município.
IV – disposição sobre as alíquotas mínima e máxima a serem observadas pelos Municípios para instituição e cobrança do ISSQN.
V – disposição geral sobre o fato gerador do ISSQN.
A respeito das funções da Lei Complementar n.º 116/03, selecione a alternativa que contenha todas as afirmativas corretas.
Alternativas:
· I e III.
· I, III e IV.
· II e IV.
· III.
· II, IV e V.
checkCORRETO
Resolução comentada:
A Constituição Federal atribuiu à Lei Complementar, de caráter nacional, a função de traçar parâmetros gerais sobre o ISSQN (fato gerador, alíquotas, base de cálculo etc.), inclusive fixar alíquotas mínimas e máximas, além de regular a forma de concessão e revogação de isenções, benefícios e incentivos fiscais. Também, cumpre o papel de fixar o local de incidência do ISSQN, resolvendo conflitos de competência para impedir a concorrência.
Código da questão: 32180
7)
Analise as afirmativas a seguire assinale a alternativa correta.
I.          O benefício da redução da base de cálculo do ICMS ou a devolução total ou parcial do tributo, direta ou indireta, somente será concedido ao contribuinte, ao responsável ou a terceiros mediante convênios, condicionados ou não, exceto a concessão de créditos presumidos.
II.            Quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais, concedidos com base no Imposto de Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços, dos quais resulte apenas redução, direta ou indireta, do respectivo ônus, poderão ser concedidos mediante regulamento estadual, desnecessária a celebração de convênio para tal fim.
III.          A concessão dos benefícios previstos no art. 1º da LC 24/75 dependerá sempre de decisão unânime dos estados representados, mas sua revogação total ou parcial dependerá de aprovação de três quintos, pelo menos, dos representantes presentes.
IV.          As isenções do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestação de serviços serão concedidas ou revogadas nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, segundo o disposto em Lei Complementar.
Alternativas:
· Todas afirmativas são verdadeiras.
· Somente a afirmativa IV é verdadeira.
checkCORRETO
· Somente a afirmativa III é verdadeira.
· Somente a afirmativa II é verdadeira.
· Somente a afirmativa I é verdadeira.
Resolução comentada:
As isenções do ICMS somente podem ser concedidas ou revogadas mediante assinatura e ratificação de convênios previstos no disposto na Lei Complementar 24/75.
Código da questão: 32206
8)
Responda a alternativa correta que corresponde à exteriorização do fato gerador do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) quando ocorre a entrega de mercadoria importada do exterior:
Alternativas:
· na saída da mercadoria do exterior.
· na entrega da declaração de importação pelo estabelecimento adquirente.
· na entrada da mercadoria no estabelecimento do destinatário.
· no desembaraço aduaneiro.
checkCORRETO
· na aquisição da mercadoria, ainda que a mercadoria não seja entregue corretamente.
Resolução comentada:
A legislação do ICMS determina que o imposto é devido nos casos de importação do exterior de mercadorias, quando estas forem desembaraçadas na aduana, ou seja, no momento da nacionalização do produto.
Código da questão: 32207
9)
Sobre a Teoria da Regra-Matriz de Incidência Tributária, do Professor Paulo de Barros Carvalho, considere as cinco expressões a seguir:
( ) Critério material.
( ) Critério qualitativo.
( ) Critério modal.
( ) Critério espacial.
( ) Critério quantitativo.
Identifique com (V) verdadeiras as expressões que correspondam a um critério da Regra-Matriz de Incidência Tributária e com (F) falsas expressões que não correspondam a um critério da Regra-Matriz de Incidência Tributária. A sequência correta é:
Alternativas:
· F – V – F – F – F
· V – F – V – V – F
· V – F – V – F – V
· F – F – V – F – V
· V – F – F – V – V 
checkCORRETO
Resolução comentada:
De acordo com a Teoria da Regra-Matriz de Incidência Tributária, criada pelo Professor Paulo de Barros Carvalho, a norma tributária, na forma de antecedente ligado a um dever ser como consequente, apresenta os seguintes critérios: no antecedente, os critérios material, temporal e espacial e, no consequente, os critérios pessoal e quantitativo.
Código da questão: 32170
10)
Imagine que você é um coordenador tributário de uma empresa fabricante de tintas e um representante do setor de vendas lhe procura para saber qual alíquota do IPI é incidente na venda de determinado tipo de tinta para que ele possa estimar o preço de venda do produto. Para responder à dúvida do representante do setor de vendas, em que documento você pesquisaria a alíquota do produto?
Alternativas:
· Na Tabela TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados).
checkCORRETO
· No Código Tributário Nacional.
· Na lista anexa da Lei Complementar n.º 116/2003.
· Na Constituição Federal de 1988.
· No FIAPI (Formulário Indicativo de Alíquota de Produtos Industrializados).
Resolução comentada:
A Tabela TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados), aprovada pelo Decreto n.º 8.950, de 29 de dezembro de 2016, é o instrumento no qual se encontram as alíquotas de cada tipo de produto.
Código da questão: 32171
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