Curso_ (AUD400 _ EAD _ 1º semestre de 2020) AUDITORIA3

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05/06/2020 Curso: (AUD400 / EAD / 1º semestre de 2020) AUDITORIA
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4.Aula 3
 
Conhecendo o tema
Nesta aula, você conhecerá um pouco sobre o perfil profissional desejado e formação acadêmica mandatória para
exercer a função de auditor externo.
Também, trataremos nesta aula, sobre o Programa de Educação Continuada e sobre a obrigatoriedade de se obter
além da aprovação no exame de conhecimentos contábeis, como também no exame de conhecimentos de normas
de auditoria.
Por fim, iniciaremos a apresentação de como se dá o processo de aceitação do cliente pela firma de auditoria.
Aprendendo na prática
Conhecer estes aspectos fará com que você aluno, aprofunde seus conhecimentos sobre a regulamentação da
profissão, a qual não afeta apenas a firma de auditoria, mas principalmente o profissional e, poderá, compreender
porque sua diferenciação técnica é tão reconhecida pelo mercado de trabalho.
Como vimos até o momento a auditoria externa é umas das principais ferramentas que garantem o atendimento
das normas de contabilidade tanto na elaboração quanto na divulgação das demonstrações financeiras utilizadas
no processo de tomada de decisão por seu usuário.
Assim, se para os contadores responsáveis pela demonstrações financeiras da empresa, a adaptação
às novidades da área é primordial, como por exemplo, o atendimento as novas normas de contabilidade brasileira
em processo de convergência com a contabilidade internacional. O que dizer, então, desta obrigatoriedade para o
profissional responsável pela certificação destes registros contábeis, o auditor independente? O quanto ele precisa
conhecer do tema para revisá-lo a contento? Convêm refletirmos a respeito.
Ampliando o conhecimento
PERFIL DO AUDITOR
Para se tornar um auditor externo, é requerido que o profissional esteja cursando, ou seja formado em Ciências
Contábeis, esta obrigatoriedade decorre do fato que que o auditor é responsável por certificar-se sobre o uso
adequado das Normas de Contabilidade, assim, por óbvio, o auditor deve ser um profundo conhecedor de
contabilidade.
Além disso, diante da globalização é desejável que o profissional tenha conhecimentos avançados ou ainda, se
possível seja fluente, em outro idioma, pelo menos na língua inglesa e tenha disponibilidade para viajar.
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https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/page/view.php?id=17588
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/page/view.php?id=17589
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Tratando do perfil psicológico deste profissional convêm ressaltarmos que características como: ser discreto e
demonstrar seriedade serão considerados como um diferencial no processo seletivo.
E, uma vez conquistada a vaga, tratar com discrição e sigilo as informações dos clientes, manter-se independente
em relação às empresas auditadas e desenvolver constantemente o ceticismo profissional serão primordiais para o
sucesso profissional.
Antes de seguirmos com a aula é importante tratarmos de dois conceitos, que norteiam a profissão de auditoria
externa, os quais foram citados anteriormente porém dada sua relevância merecem ser melhor explanados:
Veja a seguir, um artigo que apresenta o papel do auditor na sociedade atual:
http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detNoticia.php?cod=2778
INDEPENDÊNCIA PROFISSIONAL
Os auditores externos garantem a credibilidade das demonstrações financeiras elaboradas. Entretanto, este
monitoramento somente é válido se estes profissionais forem de fato independentes, ou seja, não tiverem qualquer
interesse no resultado do trabalho. Por exemplo: um auditor que tem ações da empresa auditada é independente
para opinar sobre ela? Um auditor que receba presentes caros da empresa auditada, é independente para auditar
sobre ela? Para ambos os casos a resposta é NÃO!
CETICISMO PROFISSIONAL
Um profissional cético é aquele que indaga, questiona e que avalia as evidências corroborando as informações com
criticismo.
O auditor externo deve executar seu trabalho com ceticismo profissional, realizando uma avaliação crítica e
questionadora sobre a validade da evidência obtida, permanecendo a todo tempo alerta em relação aos indícios
que contradizem a confiabilidade dos documentos ou das afirmações feitas.
Mais adiante, vale dizer, que em algum momento futuro de sua carreira dentro da empresa de auditoria será
requerido à este profissional aprovação no exame técnico para devido registro no CNAI - Cadastro Nacional de
Auditores Independentes, que se dará, apenas posterior a aprovação no exame de qualificação de conhecimentos
técnicos contábeis para obtenção do seu registro no CRC – Conselho Regional de Contabilidade.
CNAI - CADASTRO NACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES
Através da resolução CFC no.1.495, emitida em meados de novembro de 2015, com o objetivo de cadastrar todos
os profissionais que atuam na área, conhecer a sua distribuição geográfica, como atuam no mercado e o nível de
responsabilidade de cada um, e ainda para que os CRC´s possam fiscalizar o exercício profissional com mais
eficácia, instituiu ao auditor que fizesse um Exame de Qualificação Técnica, sendo que este profissional uma vez
aprovado, seria inscrito automaticamente no CNAI do CFC - Conselho Federal de Contabilidade, a partir da data
de publicação do resultado no Diário Oficial da União.
PEC - PROGRAMA DE EDUCAÇÃO CONTINUADA
A partir de 2012, os órgãos regulamentadores da profissão, buscando incentivar a reciclagem e o aperfeiçoamento
técnico de seus profissionais instituíram obrigatoriedade à todos os auditores independentes e demais contadores
que componham o quadro técnico de uma firma de auditoria, a obtenção de 40 pontos no PEC.
A obtenção destes pontos pode ser através da participação em determinados cursos, devidamente aprovados pelos
CFC e CRC, através de produção científica devidamente publicada; entre através de outras formas.
O descumprimento constitui infração ao Art. 2º, Inciso X, do Código de Ética Profissional do Contador, bem como,
baixa do seu CNAI.
Vale dizer que, mais do que uma simples obrigatoriedade anual instituída pelos órgãos de classe, o PEC deve ser
tratado por todos os profissionais de nossa área como uma oportunidade de adquirir novos conhecimentos os
quais somados às prévias experiências profissionais e acadêmicas, visam manter a todos atualizado de acordo com
as novas exigências.
CONDIÇÕES PRÉVIAS PARA ACEITAÇÃO DO TRABALHO 
Antes de iniciar um trabalho cabe ao auditor avaliar se há condições prévias para a sua realização visando o pleno
atendimento das Normas e Práticas que regulamentam a profissão no nosso país, tais como:
http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detNoticia.php?cod=2778
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Determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada na elaboração das demonstrações contábeis é
aceitável;
Obter a concordância da administração de que ela reconhece sua responsabilidade pela elaboração das
demonstrações financeiras e pelos controles internos necessários para mitigar a ocorrência dos riscos de
ocorrência de fraudes e/ou erros, e por fim, forneça ao auditor acesso ilimitado às informações, documentos e
profissionais, cujo mesmo entenda serem necessários para a execução de seu trabalho.
LIMITAÇÃO NO ALCANCE DA AUDITORIA ANTES DA ACEITAÇÃO DO TRABALHO 
O auditor independente não deverá aceitar o trabalho se a administração da empresa impuser limitações de
acessos, de quaisquer tipos, os quais resultarão por parte da firma de auditoria em um relatório com abstenção de
opinião.
OUTROS FATORES QUE AFENTAM A ACEITAÇÃO DE UM TRABALHO 
Adicionalmente,o auditor externo não deverá aceitar um trabalho se a administração da empresa não concordar
que é responsável pelos tópicos mencionados anteriormente, bem como, se o auditor independente concluir que o
relatório financeiro, aplicado nas demonstrações contábeis é inaceitável.
Leitura
Para aprofundar o conhecimento sobre o auditoria e sua relevância, veja estas indicações de leitura:
• RIBEIRO, Osni Moura. Auditoria Fácil / Osni Moura Ribeiro, Juliana Moura Ribeiro Coelho - 2. ed. - São Paulo: Saraiva
Capitulo 1 - A Auditoria
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788502213487/cfi/0
•ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: Um curso moderno e completo. Textos, exemplos e exercícios
resolvidos. 8ª ed. São Paulo: Editora Átlas S.A., 2012.
•Capítulo 1: Introdução. Tópicos 1.1, 1.2, 1.3, 1.4
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522484768/cfi/0!/4/2@100:0.00
•ATTIE, Willian. Auditoria: Conceitos e Aplicações. 7ª ed. São Paulo: Editora Átlas S.A., 2012.
•Capítulo 1: Introdução a Auditoria. Tópicos 1.1, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6.
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597017229/cfi/6/2!/4/2@0.00:0
Palavra do Mestre
Leia mais »
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/page/view.php?id=17591
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788502213487/cfi/0
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522484768/cfi/0!/4/2@100:0.00
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597017229/cfi/6/2!/4/2@0.00:0
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/page/view.php?id=17592
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/pluginfile.php/28965/mod_page/intro/MatFinanceira_PALAVRA%20DO%20MESTRE_Rodrigo_Anhasco_modulo2.PPTX
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/page/view.php?id=17592
05/06/2020 Curso: (AUD400 / EAD / 1º semestre de 2020) AUDITORIA
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/course/view.php?id=289#section-5 4/4
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QUESTIONÁRIO
Exercícios - AUD400-201 - 3
Comentários disponíveis Tentativa 23 maio 2020 Vence em 7 junho 2020
Saiba mais
Como vimos nesta unidade, não basta ser um contador com respectivo registro no Conselho Regional de
Contabilidade de seu estado, para o auditor é preciso mais, a exigência técnica à ele é exaustiva, empresas
auditadas cobram conhecimento técnico; órgãos reguladores cobram; a firma de auditoria que o auditor é
funcionário cobra, assim CNAI e o PEC são dois assuntos bastante conhecido destes profissionais. Conheça um
pouco mais sobre o assunto, através destes link:
https://cfc.org.br/epc/
https://cfc.org.br/registro/cnai/
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/quiz/view.php?id=17593
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/quiz/view.php?id=17593
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/quiz/view.php?id=17593
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/quiz/view.php?id=17593
https://faculdadetrevisan.mrooms.net/mod/page/view.php?id=17594
https://cfc.org.br/epc/
https://cfc.org.br/registro/cnai/