MÓDULO I - ANÁLISE COMPARATIVA DE REGIMES TRIBUTÁRIOS

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ESPECIALISTA EM DEFESAS ADMINISTRATIVAS TRIBUTÁRIAS
Prof.a Ana Paula Bismara
WORKSHOP – EXPERT EM PIS COFINSMÓDULO I – ANÁLISE COMPARATIVA DE REGIMES TRIBUTÁRIOS
SEJAM BEM VINDOS!
PROF.A ANA PAULA PESCATORI BISMARA GOMES
• ADVOGADA E CONSULTORIA TRIBUTÁRIA HÁ 20 ANOS
• PÓS GRADUADA E MESTRE EM DIREITO TRIBUTÁRIO – PUC SP
• JUÍZA DO TRIBUNAL DE IMPOSTOS E TAXAS DO ESTADO DE SP 
DESDE 2016
• GESTÃO TRIBUTÁRIA EM MULTINACIONAL POR 10 ANOS
• EXPERIÊNCIA NA COORDENAÇÃO DE PROJETOS DE REVISÃO FISCAL 
EM PIS COFINS
• PRESIDENTE DA COMISSÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO DA 24ª 
SUBSEÇÃO OAB SP
• PROFESSORA EM CURSOS DE GRADUAÇÃO E PÓS GRADUAÇÃO (BSSP 
/ UNICAMP)
• SÓCIA RESPONSÁVEL PELA PRODUÇÃO DE CONTEÚDO DA ABMAX 
EDUCACIONAL
• PERFIL INSTAGRAM @anapaulabismara
MÓDULO I – ANÁLISE COMPARATIVA DE REGIMES TRIBUTÁRIOS
Nossos desafios diários....
§ ACOMPANHAR AS ALTERAÇÕES LEGISLATIVAS E DE INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO
§ MANTER NOSSO CLIENTE EM CONFORMIDADE FISCAL
§ ORIENTAR NOSSO CLIENTE (E TER O EFETIVO COMPROMISSO DELE) EM RELAÇÃO ÀS REGRAS 
TRIBUTÁRIAS E CONTÁBEIS
§ MANTER TODAS AS OBRIGAÇÕES FISCAIS E CONTÁBEIS NO PRAZO E ADEQUADAMENTE PREENCHIDAS
§ INOVAR E EMPREENDER APRESENTANDO ESTRATÉGIAS TRIBUTÁRIAS EFETIVAS PARA REDUÇÃO DA 
CARGA TRIBUTÁRIA
§ TER TEMPO PARA ESTUDAR, PARA SE CAPACITAR EM NOVAS ÁREAS, PARA SE ATUALIZAR EM RELAÇÃO 
AO QUE AINDA ESTÁPOR VIR
§ TUDO ISSO... JUNTO COM O VIVER! VIDA FAMILIAR, VIDA SOCIAL, CUIDADOS COM A SAÚDE E POR AÍ 
VAI...
E mais...
Como lidar com tudo isso?
WORKSHOP – EXPERT EM PIS COFINS
Quem nunca?
1. Cliente negocia a compra da empresa / abertura da 
empresa com seus contatos
2. Inicia as negociações, as atividades de compra e 
venda, negocia a aquisição de ativos
3. Busca a orientação do contador e/ou advogado
O barato que sai caro!
1. Recebeu o contato do cliente quando tudo já 
estava feito?
2. Recebeu o contato do cliente quando já 
existia autos de infração e pendências no 
conta fiscal da empresa?
3. Quem nunca ouviu do cliente “mas o outro 
escritório faz mais barato (...) não dá pra fazer 
a contabilidade da minha empresa por R$ 
89,00 mensais?
WORKSHOP – EXPERT EM PIS COFINS
Nosso mundo ideal...
ØComprometimento
ØEstruturação correta
ØAnálise dos passivos e riscos fiscais
ØResultados sustentáveis
ØAlicerce financeiro para enfretamento de crises e 
possibilidade de crescimento
ØO contador como investimento e não como despesa
O que o seu cliente espera para a empresa daqui 10 anos? Crescimento e 
prosperidade? 
Ou 
Dívidas tributárias e falência? Crimes contra a ordem tributária? ICMS não 
recolhido? Apropriação indébita?
Qual é o seu papel como contador, como advogado, diante deste cenário?
WORKSHOP – EXPERT EM PIS COFINSComo é que nós nos comportamos diante do desafio?
(...) Eu não consegui uma empresa maior, uma empresa Lucro Real,
honorários maiores, porque eu não especializei em cenários mais
complexos
(...) meus clientes tem dificuldade da mudança de comportamento para
fins de controles fiscais, contábeis e financeiros (...) meu cliente não tem
a cultura de fazer as operações corretamente
(...) Os empresários não acreditam que serão autuados....
(...) Minha responsabilidade tributária, cível, criminal é muito maior...
O que temos a ganhar?
• Prestação de serviços com maior valor agregado
• Aumentos dos honorários - R$ 600,00 > R$ 2.000,00 / R$ 3.000,00
/ R$ 4.000,00 (....)
• Maior estabilidade financeira
• Maior capacitação e credibilidade como profissional da área
contábil
• Maior confiança e maior valorização por parte do empresário
(investimento)
Será que meu cliente 
realmente paga a menor carga 
tributária lícita?
Como posso ajuda-lo a ser 
mais rentável e lucrativo?
WORKSHOP – EXPERT EM PIS COFINSNosso mercado de trabalho...
Todos nós queremos crescimento, reconhecimento, queremos conforto financeiro, queremos dar aos
nossos filhos um futuro com estudo e escolhas. Todos nós temos as nossas dificuldades, família e
filhos, filhos pequenos, dívidas a pagar, precisamos ter tempo para cozinhar, para cozinhar, para
meditar e tudo o mais. E como? Neste cenário, incluir o estudar para poder fazer mais, melhor, para
ter mais credibilidade como profissional no mercado?
O mercado busca por profissionais que acreditem, que tenham coragem de agir, que tirem do papel 
e apostem em si mesmos. 
Se nós não acreditarmos, quem acreditará?
WORKSHOP – EXPERT EM PIS COFINS
Desafios... 
Nos fazem crescer!
O que te impede?
Seu jeito tradicional de atuar, tem dado certo? 
Você se sente confortável com o serviço que presta 
atualmente?
Confortável profissionalmente, financeiramente? 
Ou sente que poderia fazer mais, fazer melhor, ser mais 
reconhecido e valorizado?
Como as pessoas buscam capacitação hoje em dia? Buscam estudo na 
internet, assistem palestras pontuais. E não conseguem sair do lugar. 
Cursos superficiais. Não tiram as ideias do papel.
Nós temos poucos profissionais no mercado que fazem a contabilidade com alto valor
agregado, para oferecer serviços diferenciados. Você deixa de competir pelo preço mais baixo,
para competir com serviços de qualidade e diferenciados. Seja 100% íntegro. Cumpra a sua
palavra, faça o que você se propõe a fazer. Faça! E faça dando o seu melhor.
Por que a avaliação do melhor regime de tributação é uma excelente oportunidade?
• Reduz a carga tributária do seu cliente de forma lícita
• Aumenta o nível de controles contábeis, fiscais e financeiros - o que contribui para a confiabilidade 
da contabilidade
• Aproxima o cliente e o contador – Fidelização e credibilidade
• O contador como profissional analítico e estratégico, partícipe direto e promotor da rentabilidade e 
lucratividade da empresa
• Aumento dos honorários do contador, possibilitando novos investimentos, equipe, crescimento e 
prosperidade
E como implementar uma avaliação comparativa dos regimes tributários?
1. Buscar conhecimento das regras aplicáveis a cada regime tributário
2. Conhecer as regras do negócio do seu cliente (atividade empresarial – Industrial, Comercial,
Prestador de Serviços)
3. Conhecer as regras tributárias vinculadas aos produtos (NCM) e às receitas do seu cliente *Muitos
produtos e receitas possuem tratamentos diferenciados
4. Simular o cálculo tributário, considerando os custos diretos, custos indiretos, receitas tributáveis e
não tributáveis e regras excepcionais de tributação.
Indústria – SIMPLES NACIONAL
INDÚSTRIA - FAIXA 5 - 14,70% (DEDUÇÃO R$ 85.500,00)
RECEITA BRUTA (ÚLTIMOS 12 MESES) 3.599.000,00 
FAIXA (14,70%) 529.053,00 14,70%
DEDUÇÃO (R$ 85.500,00) 85.500,00- 
443.553,00 
ALÍQUOTA EFETIVA 12,32%
RECEITA BRUTA MÊS 299.916,67 
SIMPLES NACIONAL (ALÍQUOTA EFETIVA) 36.962,75 12,32%
REPARTIÇÃO TRIBUTÁRIA
IRPJ 2.032,95 5,50%
CSLL 1.293,70 3,50%
COFINS 4.254,41 11,51%
PIS 920,37 2,49%
ICMS 11.828,08 32%
IPI 2.772,21 7,50%
CPP 13.861,03 37,50%
SIMPLES NACIONAL (EMPRESA COM FATURAMENTO DE 3.599.000,00 - 12 MESES) - MARGEM 15%
Indústria – LUCRO PRESUMIDO
RECEITA BRUTA NO MÊS 299.916,67 
PERCENTUAL DO LUCRO PRESUMIDO (8%) 23.993,33 
IRPJ 3.398,50 
CSLL 9% 2.915,19 
PIS 0,65% 1.754,51 
COFINS 3,00% 8.097,75 
IPI (CONSIDERANDO IPI 10% S/ VENDAS | 15% MARGEM | IPI S/ COMPRAS 10%) 4.498,75 
ICMS (CONSIDERANDO ICMS 18% S/ VENDAS | 15% MARGEM | ICMS S/ COMPRAS 18%) 8.097,75 
CPP (CONSIDERANDO SALÁRIOS R$ 15.000,00) 4.320,00 
ENCARGOS TRIBUTÁRIOS 33.082,45 11,03%
LUCRO PRESUMIDO (SIMULAÇÃO) - MARGEM DE LUCRO - 15%
Indústria
LUCRO REAL
RECEITA BRUTA NO MÊS 299.916,67 
ICMS S/ VENDAS 53.985,00- 
IPI S/ VENDAS 29.991,67- 
PIS S/ VENDAS 4.948,63- 
COFINS S/ VENDAS 22.793,67- 
RECEITA LÍQUIDA NO MÊS 188.197,71 
COMPRA DE INSUMOS E OUTRAS MERCADORIAS 254.929,17 
ICMS S/ COMPRAS 45.887,25- 
IPI S/ COMPRAS 25.492,92- 
PIS S/ COMPRAS 4.206,33- 
COFINS S/ COMPRAS 19.374,62- 
CUSTOS159.968,05 
=LUCRO BRUTO 28.229,65 
SALÁRIOS (FOLHA DE PAGAMENTO) 15.000,00 
ENCARGOS SALARIAIS 3.000,00 
OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS 4.000,00 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 22.000,00 
=LUCRO OPERACIONAL 6.229,65 
=BASE DE CÁLCULO IRPJ CSLL (LUCRO CONTÁBIL) 6.229,65 
IRPJ 15% 934,45 
CSLL 9% 560,67 
PIS 1,65% 742,29 
COFINS 7,60% 3.419,05 
IPI (CONSIDERANDO IPI 10% S/ VENDAS | 15% MARGEM | IPI S/ COMPRAS 10%) 4.498,75 
ICMS (CONSIDERANDO ICMS 18% S/ VENDAS | 15% MARGEM | ICMS S/ COMPRAS 18%) 8.097,75 
CPP (CONSIDERANDO SALÁRIOS R$ 15.000,00) 4.320,00 
ENCARGOS TRIBUTÁRIOS 22.572,96 7,53%
LUCRO REAL (SIMULAÇÃO) - MARGEM DE LUCRO - 15%
COMPARATIVO – PIS COFINS
CONSIDERANDO APENAS O PIS / COFINS PIS COFINS
SIMPLES NACIONAL 920,37 4.254,41 
LUCRO PRESUMIDO 1.754,51 8.097,75 
LUCRO REAL 742,29 3.419,05 
CONSIDERANDO O TOTAL DOS ENCARGOS TRIBUTÁRIOS TOTAL
SIMPLES NACIONAL 36.962,75 
LUCRO PRESUMIDO 33.082,45 
LUCRO REAL 22.572,96 
COMPARATIVO – TOTAL ENCARGOS TRIBUTÁRIOS
REDUÇÃO DE 38,93%
OBRIGADA!