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AUDITORIA
Aula 3 - Planejamento e execução
 da Auditoria
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos desta aula
	Conhecer as normas e cuidados ao se elaborar um planejamento de auditoria;
	Identificar os objetivos e benefícios de um bom planejamento dos trabalhos a serem executados;
	Expor os riscos da falta de planejamento no que tange a responsabilização dos profissionais
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
A auditoria
	Veracidade dos registros contábeis e da situação patrimonial 
	Fiscalização da administração 
	Julgamento da moralidade dos atos de gestão praticados em determinado exercício social
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O profissional
	Fará os exames, as inspeções, a fiscalização e o julgamento moral
	Deve ser idôneo, íntegro, responsável, imparcial e, acima de tudo, ético.
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Obtenção de evidências
	Utilizar procedimentos que sejam adequados (previstos nas normas) e oportunos (momento apropriado à sua realização) ao exame a ser efetuado
	Definir a extensão (áreas a serem analisadas) e profundidade (quantidade) dos elementos que serão examinados
Esta definição é necessária devido ao volume de operações que são realizadas pelas empresas.
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
	Pesquise na internet sites, vídeos e artigos relacionados ao conteúdo visto
	Se ainda tiver alguma dúvida, fale com seu professor online utilizando os recursos disponíveis no ambiente de aprendizagem
PARA SABER MAIS...
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
PARA SABER MAIS...
	Acesse o site das chamadas BIG4, ou seja das 04 maiores empresas de auditoria do mundo, conheça um pouco mais sobre os cuidados destes profissionais no planejamento e execução de suas atividades:
 
ERNEST & YOUNG TERCO
http://www.ey.hu/BR/pt/Home
DELOITTE
http://www.deloitte.com.br/
PWC 
http://www.pwc.com/br
KPMG
http://www.kpmg.com/br/pt/paginas/default.aspx
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos importantes na auditoria
	Normas de regimento
	Estabelecer procedimentos e critérios para elaboração do planejamento de auditoria
	Perceber os impactos do mal planejamento
	Perceber as penalizações aos executores das atividades
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento de Auditoria
	Processo que precede ao início da execução do trabalho 
	Toma-se por base as normas do CFC
	Deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos.
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento de Auditoria
	O que?
	Como?
	Qual? 
	Quando?
	Definir, perseguir e realizar os objetivos propostos
	Planejar conjuntamente com o grupo
	Fazer planejamento individualizado para cada item patrimonial.
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento de auditoria
	Quais são os objetivos da auditoria ao examinar cada elemento patrimonial?
	Que procedimentos de auditoria são necessários para que o auditor atinja seus objetivos?
	O que é necessário para que o controle interno seja eficaz e até que ponto ele funciona?
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Quais os fatores relevantes na auditoria?
	Deter conhecimento detalhado:
	das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior
	do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade
	dos riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade
	da natureza, das oportunidades e da extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados
	dos pareceres, relatórios e outros informes a serem entregues à entidade
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Fases da Auditora
	Análise Geral
	Análise Específica
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Análise Geral
	Obter conhecimentos sobre o auditado...
 COMO? 
PESQUISANDO...
	Informações organizacionais, financeiras, tecnológicas, mercadológicas, econômicas, contábeis, operacionais, administrativas
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Análise Geral
	Obter conhecimentos sobre o auditado...
 COMO? 
PESQUISANDO...
	Documentos: legislação aplicada ao auditado, relatórios gerenciais, organogramas, regimento interno, estatuto ou contrato social, plano de contas, matérias jornalísticas sobre a empresa, relatórios de outros auditores...
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Como conseguir informações?
	Por meio de observações
	Exame nos documentos
	Entrevistas com a área de recursos humanos
O objetivo desta fase é a identificação de áreas críticas que serão examinadas e a definição dos critérios de auditoria que serão utilizados
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O que fazer com as informações?
	Todo os documentos devem ser cadastrados e arquivados
Conforme determinação do CFC
O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Análise Específica
	Avaliar o sistema de controle interno
	Examinar as afirmações da administração contidas nos demonstrativos contábeis
	Analisar os riscos envolvidos 
	Elaborar o plano de auditoria
 
Importante que o planejamento e os programas de trabalho sejam revisados e atualizados sempre que surgirem novos fatos
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Elementos importantes no planejamento 
	Tipo de atividade do auditado
	Tamanho da organização
	Qualidade de seu sistema contábil e de controles internos 
	Competência de sua administração
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Entendimento da Empresa
	Conhecer as atividades desenvolvidas pela empresa auditada
	Entender os fatores econômicos que a atingem e impactam seu desempenho
	Conhecer a legislação comercial, societária, fiscal e trabalhista
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O auditor deve considerar:
	Impostos, taxas e contribuições 
	Contribuição social
	Regulamentação própria
	Informações que a entidade deve fornecer a terceiros: bancos, Tribunal de Contas, Ministério Público...  
Observar e analisar as práticas operacionais e contábeis adotadas pela entidade 
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
ITENS DO PLANEJAMENTO 
DE AUDITORIA
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos do planejamento
	Identificar eventos e transações relevantes que afetem os Controles Internos e as Demonstrações Contábeis
	Propiciar o cumprimento dos serviços demandados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente estabelecidos
	Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas Demonstrações Contábeis recebam a atenção requerida
	Identificar os problemas potenciais da entidade
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos do planejamento
	Identificar a legislação aplicável à entidade
	Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados
	Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho
	Facilitar a supervisão dos serviços executadosIdentificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e outros informes decorrentes do cronograma estabelecido pelo CFC
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Cronograma do planejamento
	Definir etapas e épocas da execução dos trabalhos
	Dimensionar as horas trabalhadas 
	Demonstrar honorários
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃODA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos de auditoria
	Documentar todos os procedimentos de auditoria programados
	Comprovar todos os pontos da entidade considerados relevantes foram cobertos pelo auditor
Este ponto é tão importante que o estudaremos detalhadamente na aula 05
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Risco de Auditoria
	Fundamental avaliar os riscos de auditoria inerentes ao trabalho a ser feito, evitando assim a apresentação de informações inadequadas sobre os demonstrativos contábeis avaliados
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento da equipe de trabalho
	Prever a orientação e a supervisão do auditor
	Responsável pelos trabalhos a serem executados
	Avaliar se os conhecimentos da equipe são pertinentes as necessidades da empresa auditada
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Período de Execução dos Trabalhos
	Deve estar alinhado com o cliente
	Cumprir prazos
	Obter informações e acompanhar os eventos no período em que ocorrerem
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O auditor deve considerar em seu planejamento
	O conteúdo do plano de trabalho aprovado pela entidade
	As épocas em que a presença física do auditor é recomendável para efetuar avaliações sobre as transações da entidade
	O momento adequado para solicitar confirmações de saldos e informações de terceiros
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O auditor deve considerar em seu planejamento
	A necessidade do cumprimento de prazos fixados pela administração do CFC ou por órgãos reguladores
	A possibilidade de utilizar trabalhos de auditores internos 
	Os prazos para a emissão de pareceres e relatórios dos trabalhos realizados
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Supervisão e Revisão
	Devem ser planejadas para cobrirem todas as etapas do trabalho
	Devem sofrer avaliação constante
	As alterações no planejamento deverão ser documentadas e devidamente arquivadas
	Cooperar para a evidenciação dos trabalhos do auditor
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
RESUMO DA AULA
	Planejamento de auditoria
	Fases do planejamento de auditoria
	Procedimentos da auditoria
	Objetivos e benefícios do planejamento da auditoria
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
RESUMO DA AULA
	Riscos da falta de planejamento
	A importância do(a):
	cronograma no planejamento
	equipe de trabalho
	supervisão e revisão