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1 TÓPICOS ESPECIAIS – REVISÃO PARA AVALIAÇÃO N2 PROFESSORA MA. MARIA DO SOCORRO DE SOUZA E-mail: mariadosocorro.souza@Anhembi.br Balanço Patrimonial Cia Avante S/A Exercício Social 2014 Ativo Passivo Circulante 45.000,00 Circulante 13.000,00 Caixa 20.000,00 Fornecedores 7.000,00 Banco 10.000,00 Empréstimo 6.000,00 Clientes 10.000,00 Estoques 5.000,00 Não Circulante 15.000,00 Realizável a Longo Prazo 2.500,00 Não Circulante 7.000,00 Empréstimos a Longo Prazo 7.000,00 Patrimônio Líquido 40.000,00 Imobilizado 10.000,00 Capital Social 40.000,00 Intangível 2.500,00 Reserva de Lucros - Total do Ativo 60.000,00 Total do Passivo 60.000,00 Capital Nominal Capital de Terceiros Capital Próprio O R I G E M A P L I C A Ç Õ E S Procedimentos Contábeis Básicos Segundo o Método das Partidas Dobradas Contas Em geral as operações de uma empresa ocasionam aumentos e diminuições no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido. Esses aumentos e diminuições são registrados em CONTAS. Conta é uma definição, de nome e código, com o objetivo de representar elementos de características semelhantes, ou seja, dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos e obrigações e patrimônio líquido) e elementos de resultado (despesas e receitas). Exemplos: Dinheiro = caixa; duplicatas a receber ou títulos a receber; capital etc Plano de Contas Elenco de todas as contas previstas pelo setor contábil. Cada empresa deverá elaborar o seu próprio plano de contas sempre obedecendo aos interesses da empresa em questão e principalmente à legislação vigente. Atualmente o plano de contas deve obedecer às disposições contidas na “LEI nº 6.404, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1976-LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES”. No plano de contas as contas são apresentadas de acordo com a sua liquidez no ativo e a sua exigibilidade no passivo. Balanço Patrimonial: Grupos de Contas Ativo Passivo Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Total Total Ativo Circulante Agrupam-se as contas que se transformarão em dinheiro a curto prazo. São ativos com maior grau de liquidez (caixa, bancos duplicatas a receber etc.) Não Circulante Realizável a Longo Prazo Agrupam-se as contas que se transformarão em dinheiro no longo prazo. São ativos com menor grau de liquidez (títulos a receber no longo prazo etc.) Não Circulante Imobilizado Agrupam-se as contas que dificilmente serão transformadas em dinheiro; normalmente não são vendidos, são utilizados como meio de consecução dos objetivos operacionais da empresa. Aqui estão os itens com caráter de permanência da empresa. Passivo Circulante Representam as dívidas com terceiros. Em primeiro lugar agrupam-se as contas que serão pagas mais rapidamente. Ex. salários a pagar, impostos a recolher, empréstimos e financiamentos que vencem no curto prazo, fornecedores, etc. Passivo Exigível a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo: Representam as dividas com terceiros, que vencem no longo prazo. Ex. financiamentos e empréstimos que vencem no longo prazo, etc. Método das Partidas Dobradas A essência do método hoje universalmente aceito, foi divulgado pelo frade Francisco Luca Pacioli no século XV, (1494) consistindo um DÉBITO (aplicação de recursos) no qual corresponderá a um CRÉDITO (origem da aplicação), ou seja, ”NÃO HÁ DÉBITOS SEM CRÉDITOS” E “NÃO HÁ CRÉDITOS SEM DÉBITOS”. Portanto o método de partidas dobradas significa que o mesmo valor é registrado duas vezes, ou seja, uma no débito e outra no crédito. Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito Contas de Efetua-se um lançamento a: Débito para Crédito para Ativo Aumentar Diminuir Passivo Diminuir Aumentar Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar Balancete de Verificação É um relatório no qual são listadas todas as contas que apresentem movimentação no período solicitado. É apresentado em duas colunas, quatro colunas ou seis colunas. Balancete de Quatro Colunas Contas Movimento Saldo Débito Crédito Devedor Credor Constam as colunas de movimento a débito e a crédito e saldo atual devedor ou credor. As Variações do Patrimônio Líquido CAUSAS DAS VARIAÇÕES DO PL Investimento inicial de capital e os aumentos posteriores ou desinvestimentos (devoluções de capital) feitos na entidade; O resultado obtido do confronto entre as contas de receitas e as contas de despesas, dentro do período contábil. RECEITAS Entende-se por receita a entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber, correspondentes, normalmente, à venda de mercadorias, de produtos ou à prestação de serviços. Uma receita também pode derivar de juros sobre depósitos bancários ou títulos e de outros ganhos eventuais. A obtenção de uma receita resulta, pois, em um aumento do Patrimônio Líquido. DESPESAS Entende-se por despesa o consumo de bens ou serviços que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita. Diminuindo o Ativo ou aumentando o Passivo, uma despesa é realizada com a finalidade de se obter uma receita, cujo valor se espera seja superior à diminuição que provoca no Patrimônio Líquido. RESULTADO Caso as receitas obtidas superem as despesas incorridas, o Resultado do período contábil será positivo (lucro), que aumenta o Patrimônio Líquido. Se as despesas forem maiores que as receitas, este fato ocasiona um prejuízo que diminuirá o Patrimônio Líquido. Para que haja condições de análise e informações detalhadas dentro de uma empresa, receitas e despesas constituem apenas os grupos principais, sendo desdobradas em cada classe, em diversas contas componentes, segundo a natureza e o tipo de cada uma delas. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Receitas com Vendas Receitas de Prestação de Serviços 45.000 (-) deduções - (=)Receita Líquida de Prestação de Serviços 45.000 (-) Despesas Operacionais - (-) Despesas com salários (16.000) (-) Despesas com Material de Consumo (7.000) (-) Despesas com Marketing - (=) Lucro antes do Resultado Financeiro 22.000 Despesas com juros de empréstimo - Lucro antes do IR - Lucro Líquido 22.000 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Receitas com Vendas Receitas com Mercadorias 10.000 Receitas de Prestação de Serviços - (=)Receita Líquida de Vendas 10.000 (-) CMV (7.500) (=) Lucro Bruto 2.500 (-) Despesas Operacionais - (-) Despesas com salários - (-) Despesas com Seguros - (-) Despesas com Marketing- (=) Lucro antes do Resultado Financeiro 2.500 Despesas com juros de empréstimo - Lucro antes do IR - Lucro Líquido 2.500 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS O objetivo econômico de uma empresa é a obtenção de lucros. Inventariamente, as empresas os realizam através de uma operação comercial caracterizada pela compra e venda de mercadorias. Apurar o RESULTADO COM MERCADORIAS é, na prática, saber o lucro obtido numa operação de compra e venda. Exercícios 1)A seguir são apresentadas as operações com mercadorias da empresa KMS no mês de março/XX: Dia Operação Realizada Quantidade Preços Unitário R$ Total R$ Saldo Inicial (EI) 80 400,00 32.000,00 01 Compra a prazo 80 600,00 48.000,00 02 Venda a prazo 40 1.500,00 60.000,00 03 Venda a prazo 80 2.000,00 160.000,00 04 Compra a prazo 120 700,00 84.000,00 05 Vendas a prazo 20 1.500,00 30.000,00 Pede-se: 1) A partir da ficha de controle de estoque pelo método MP, calcule o CMV e o RCM. 2)Apresente os razonetes e a demonstração de resultado do exercício Total de Compras Realizadas Compras 80 600 48.000 120 700 84.000 Total 132.000 Ficha de Controle de Estoque - MP ENTRADAS SAÍDAS SALDO ATUAL Data Quant. V.Unit. Total Quant. V.Unit. Total Quant. V.Unit. Total SI 80 400 32.000 1 80 600 48.000 160 500 80.000 2 40 500 20.000 120 60.000 3 80 500 40.000 40 20.000 4 120 700 84.000 160 650 104.000 5 20 650 13.000 140 650 91.000 Totais 200 132.000 140 73.000 140 91.000 Lançamentos Contábeis Mercadorias Fornecedores Receita de Vendas SI 32.000,00 20.000,00 48.000,00 60.000,00 48.000,00 40.000,00 84.000,00 160.000,00 84.000,00 13.000,00 30.000,00 164.000 73.000,00 132.000,00 250.000 250.000,00 91.000 Clientes CMV RCM 60.000,00 20.000,00 160.000,00 40.000,00 73.000,00 250.000 30.000,00 13.000,00 177.000,00 250.000,00 73.000,00 73.000,00 Demonstração de Resultado do Exercício Receitas com Vendas Receitas com Mercadorias 250.000 Receitas de Prestação de Serviços - (=)Receita Líquida de Vendas 250.000 (-) CMV (73.000) (=) Lucro Bruto 177.000 (-) Despesas Operacionais - (-) Despesas com salários - (-) Despesas com Seguros - (-) Despesas com Marketing - (=) Lucro antes do Resultado Financeiro 177.000 Despesas com juros de empréstimo - Lucro antes do IR - Lucro Líquido 177.000 Depreciação: Exemplo Uma empresa adquiriu um ativo em 1º de janeiro de 2009, o qual foi registrado contabilmente por R$15.000,00. A vida útil do ativo foi estimada em cinco anos. Espera-se que o ativo, ao final dos cinco anos, possa ser vendido por R$3.000,00. Utilizando-se o método linear para cálculo da depreciação e supondo-se que não houve modificação na vida útil estimada e nem no valor residual, ao final do ano de 2010, o valor contábil do ativo líquido será de: Considerando: Valor Residual Estimado = 3.000,00 Vida útil = 5 anos Método de depreciação = Linear (Quotas Constantes) Temos: R$15.000,00 – R3.000,00 = R$12.000,00 = Valor a ser Depreciado R$12.000,00 ÷ 5 (vida útil) = R$2.400,00 Depreciação Anual R$2.400,00 x 2 (dois anos, 2009 e 2010) = R$4.800,00 = Depreciação Total Valor do Imobilizado = R$15.000,00 Depreciação Acumulada = R$ 4.800,00 Valor Contábil = 15.000 – 4.800 = 10.200 RespostaValor Residual: Refere-se ao valor estimado de venda do imobilizado após o término de sua vida útil, ou seja, por quanto conseguiremos vender o imobilizado depois de estar 100% depreciado. Calculando: Considerando: Valor Residual Estimado = 3.000,00 Vida útil = 5 anos Método de depreciação = Linear (Quotas Constantes) Temos: R$15.000,00 – R3.000,00 = R$12.000,00 = Valor a ser Depreciado R$12.000,00 ÷ 5 (vida útil) = R$2.400,00 Depreciação Anual R$2.400,00 x 2 (dois anos, 2009 e 2010) = R$4.800,00 = Depreciação Total Valor do Imobilizado = R$15.000,00 Depreciação Acumulada = R$ 4.800,00 Valor contábil do Ativo Líquido = R$10.200,00 Exercícios 1) Uma máquina foi adquirida ao custo de $ 100.000.000,00, com vida útil estimada de 10 anos. De acordo com o método de depreciação linear, o valor da depreciação acumulada será de: Resposta 1) Uma máquina foi adquirida ao custo de $ 100.000.000,00, com vida útil estimada de 10 anos. De acordo com o método de depreciação linear, o valor da depreciação acumulada será de: Depreciação do Período = Custo do Bem/Vida Útil Provável 100.000.000 = 10.000,00 10 3)Uma empresa adquiriu o equipamento de $ 24.000,00, vida útil de 14 anos, valor residual de $ 10.000,00. Faça o plano de depreciação pelo método linear até o sexto ano. (Atenção: isto não muda a vida útil, apenas não precisa fazer o plano todo) Resposta n Deprec. Deprec. Acum. Residual 0 0,00 0,00 24.000,00 1 1.000,00 1.000,00 23.000,00 2 1.000,00 2.000,00 22.000,00 3 1.000,00 3.000,00 21.000,00 4 1.000,00 4.000,00 20.000,00 5 1.000,00 5.000,00 19.000,00 6 1.000,00 6.000,00 18.000,00 BONS ESTUDOS!
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