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1 29 Contabilidade Comercial Prof. Francisco Granatto Aula 4 2 29 Conversa Inicial Operações Patrimoniais Avançadas e de Resultado Compra e Venda de Mercadorias Fatos que alteram compras e vendas Abatimentos Descontos Formas de Contabilização 4 29 Compra e Venda de Mercadorias: Imposto Recuperável, Frete e Seguro Imposto Recuperável É o imposto pago pelo contribuinte de direito, que pode ser compensado ou deduzido em próxima etapa que haja incidência do mesmo tributo. ICMS PIS COFINS Todas as empresas? O que acontece? 7 29 Fatos que alteram o valor das Compras e das Vendas: Devolução A devolução tem como objetivo anular todos os efeitos de uma operação anteriormente realizada, tanto do ponto de vista contábil, como tributário Pontos de Vista: Cliente Fornecedor Importante: RIR Art. 224 RIR Art. 228 ++ IMPACTO ++ 11 29 Tema 3 - Abatimento nas Compras, nas Vendas e Descontos O que é Abatimento: É uma redução no preço, concedida após a realização da venda Comprador x Fornecedor Descontos É uma redução no preço de forma condicional ou não, que ocorre no ato da venda 14 29 Descontos Condicionais e Incondicionais Descontos Incondicionais Quantias redutoras do preço de venda e não forem dependentes de situações posteriores Não fazem parte da base de cálculo do ICMS Descontos Condicionais Quantias redutoras do valor de pagamento do cliente pois são condicionados a eventos posteriores a venda São considerados como despesa/receita financeira ICMS tributado? Porque? 18 29 Formas de Contabilização Mercadorias Compradas Lançamento do ICMS Lançamento do PIS/COFINS Devolução de vendas Custo de Mercadoria vendida Descontos Condicionais Cliente Fornecedor 21 29 Síntese A importância do conhecimento sobre movimentações a fim de representar melhor o patrimônio da entidade e evitar prejuízos desnecessários 23 29 Na Prática (Exame de Suficiência 2016) Uma Sociedade Empresária possui um único estabelecimento comercial Em 31/01/2016, apresentou os seguintes saldos no seu balancete mensal referentes a registro de ICMS incidentes sobre compras e sobre vendas De acordo com as informações apresentadas, é CORRETO afirmar que o registro contábil a ser efetuado para apuração do ICMS é: a) Débito ICMS a Recolher – R$ 15.000,00 Crédito ICMS a Recuperar – R$ 15.000,00 b) Débito ICMS a Recolher – R$ 10.000,00 Crédito Caixa – R$ 10.000,00 c) Débito ICMS a Recolher – R$ 5.000,00 Crédito Caixa – R$ 5.000,00 d) Débito ICMS a Recolher – R$ 10.000,00 Crédito ICMS a Recuperar – R$ 10.000,00 27 29 Referências Portal CPC http://www.cpc.org.br/CPC Portal da Legislação http://www4.planalto.gov. br/legislacao Portal Receita Federal https://idg.receita.fazenda. gov.br Portal CFC http://cfc.org.br Portal Tributário http://www.portaltributario .com.br
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