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Livro Eletrônico Aula 00 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ SEFAZ/PE Professor: Alexandre JK 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 1 de 72 AULA 00 SUMÁRIO PÁGINA 1. Apresentação 02 2. Informações sobre o curso 05 2.1 Como as questões serão resolvidas? 05 2.2 Método de ensino 05 2.3 O curso vai estar de acordo com a Legislação de Pernambuco? 06 2.4 Teremos questões para TODOS os pontos do RICMS e da Legislação? 06 2.5 Como devo utilizar o curso? 06 3. Questões da Aula – Sem comentários 08 4. GABARITO 30 5. Questões da Aula Comentadas 31 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 2 de 72 APRESENTAÇÃO Olá pessoal! Estamos iniciando o nosso curso de Questões Comentadas de 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE. São 25 vagas para você concorrer. A remuneração INICIAL pode chegar a mais de R$ 16.300,00!!! Acho que não preciso falar mais nada né??? Rssss!!! A banca examinadora será a Fundação Carlos Chagas (FCC), que tem muita experiência na área fiscal. Antigamente essa banca tinha um estilo de cobrar a literalidade. Entretanto, ela vem inovando através da cobrança de questões mais inteligentes, no estilo estudo de caso. O curso está focado no edital recentemente publicado: http://www.concursosfcc.com.br/concursos/fazpe114/fazpe114_edital_pu blicado.pdf A nossa matéria conta com o maior peso da prova: 25 questões peso 2, o que possui um significativo peso na aprovação final. Vamos ver o que a banca está pedindo em termos de conteúdo: LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA: 1. Lei Estadual 10.259/89 e alterações - Institui o ICMS; 2. Lei Estadual nº 11.408/96 e alterações - estabelece normas referente ao ICMS com base a Lei Complementar estadual 87/96; 3. Lei nº 10.654/91 e alterações – dispõe sobre Processo Administrativo Tributário - PAT; 4. Lei Estadual nº 11.514/97 e alterações - normas referente à aplicação de Penalidades; 5. Lei Estadual nº 13.974/09 e alterações - Dispõe sobre Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos - ICD; 6. Lei Estadual nº 10.849/92, e alterações - que Dispõe sobre o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores – IPVA; 7. Lei Estadual nº 11904/00 e alterações - Dispõe sobre a organização e o funcionamento do Contencioso Administrativo - 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 3 de 72 Tributário do Estado - CATE e dá outras providências; 8. Decreto 14.876/91 e alterações - Regulamento ICMS. É impossível encarar um concurso desse porte sem treinar muito. Mas, infelizmente, só isso também não é suficiente! Você precisa saber como estudar, o que estudar e de que forma fazê-lo. Mas isso vocês podem deixar comigo! Vamos resolver as mais recentes e relevantes questões de Legislação Tributária de uma forma objetiva e lógica, para que não se perca tempo nem esforço do candidato. Chega de ficar decorando alguns artigos do CTN e da CF. Chega de ficar se matando com técnicas que não funcionam. Vou passar para vocês a lógica de muitas coisas, do porquê elas existirem, serem da forma que são. Dessa maneira, não irão precisar ficar decorando a lei seca, salvando um tempo precioso na sua preparação. Antes de mostrarmos os detalhes do curso, gostaria de falar um pouco sobre mim. Sou professor de cursinhos preparatórios em São Paulo nas matérias de Direito Tributário e Legislação Tributária, também ministrando cursos pela internet. Atualmente exerço o cargo de Agente Fiscal de Rendas do Estado de São Paulo (ICMS-SP). Sou Fiscal Externo na Delegacia Regional Tributária da Capital – DRTC3. Meu dia a dia consiste em realizar auditorias em grandes empresas, apurar denúncias, participar de operações realizadas pela fazenda, entre outros expedientes. Com isso, diariamente estou lidando com o Direito Tributário e a Legislação Tributária. Mas não cheguei neste cargo da noite para o dia!! Rsss, vou contar um pouco da minha trajetória. Sou formado em Administração de Empresas com Pós em Direito Tributário. Na faculdade nunca imaginei que um dia seria funcionário público. Fui contratado por uma grande empesa de consultoria chamada 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 4 de 72 Accenture, antigo braço da Arthur Andersen, para trabalhar na área de Análise de Cadeia de Valor. Lembro de chegar segunda feira cedo ao trabalho e me deparar com uma tonelada de trabalho para realizar até sexta feira no MÁXIMO! Para realizar essa tarefa, quase não conseguia dormir e quando o entregava no prazo definido, me designavam outro objetivo para a próxima segunda feira. Ou seja, E O FIM DE SEMANA??? Pois é, foi ai que percebi que deveria trilhar um caminho diferente. Logo concluí que meu foco seriam concursos públicos da área fiscal. Me formei em 2006, e logo fui prestar meu primeiro certame, Administrador da Advocacia Geral da União, em qual, para minha surpresa, fui aprovado. Fiquei um tempo sem estudar, só me dedicando a minha Pós Graduação. Foi quando veio o ICMS-SP 2009. Me dediquei muito a esse concurso, mas infelizmente fiquei fora da lista de aprovados por apenas 3 pontos!!! Não desisti e coloquei como meta o próximo ICMS-SP. Ele saiu em 2013 e fui aprovado com quase 80% de acertos. No meio do caminho fui aprovado em outros concursos, como Analista da Receita Federal e Analista de Planejamento, Orçamento e Fianças do Estado de SP (APOF). Como vocês podem ver, a preparação para concurso exige foco e disciplina. Não se enganem, cometi um milhão de erros até chegar onde cheguei. A boa notícia é que aprendi com eles e agora vou poder passar esse conhecimento para vocês! 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 5 de 72 INFORMAÇÕES SOBRE O CURSO 2. Cronograma das aulas Nossas aulas ocorrerão segundo o cronograma abaixo: AULA CONTEÚDO DATA AULA 00 QUESTÕES DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 22/08/2014 AULA 01 QUESTÕES DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 29/08/2014 AULA 02 QUESTÕES DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 05/09/2014 AULA 03 QUESTÕES DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 12/09/2014 AULA 04 QUESTÕES DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 19/09/2014 2.1 Como as questões serão resolvidas? Pessoal, tenho um método diferente de resolução de questões. Normalmente o professor vai comentando, em cada questão, afirmativa por afirmativa. De vez em quando eu faço isso, mas muitas vezes irei começar os comentários antes mesmo das alternativas. Mas por que isso? Porque acredito que existem questões que necessitam de comentários prévios, até com dicas de leitura dinâmica e macetes interessantes. Portanto, não se assustem, não é falta de organização! Rsss. 2.2 Método de ensino Quando formulei esse curso pensei em mim como concurseiro. Lembro como era dura a tarefa de estudar e alguns materiais não me ajudavam do jeito que queria. Assim sendo, criei um material que gostaria de ter tido na minha preparação. Por isso, você vai ter acesso as questões mais importantes para sua área e também as mais recentes. Fora isso, tenho um método de ensino através da LÓGICA e OBJETIVIDADE ao0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 6 de 72 invés da prolixidade. Não vou ficar esgotando teoria e torrando sua paciência, vou te passar o necessário para ser aprovado com uma nota acima de 90% nessa matéria e salvar seu tempo, de modo que possa focar em outras matérias e ganhar mais alguns pontos. Portanto, muito cuidado, esse NÃO é um curso de teoria, é um curso para você afiar o seu machado, fornecendo ferramentas para obter um elevado desempenho. 2.3 O curso vai estar de acordo com a Legislação de Pernambuco? Sim! Pessoal, algumas vezes vocês irão ver alguma questão falando sobre um outro Estado. Não se preocupem, pois se deixei lá daquela forma, é porque isso se aplicará a Pernambuco. 2.4 Teremos questões para TODOS os pontos do RICMS e da Legislação? Iremos abordar TODOS os principais assuntos do Edital. Entretanto, esse é um curso que objetiva comentar 400 Questões de Provas passadas de Legislação Tributária. Então é possível que alguns pontos do RICMS e da Legislação não sejam abordados nesse curso por não existirem questões anteriores. Para esses pontos específicos, o interessante é exercitar em seu curso de Teoria. O objetivo aqui é praticar muito a sistemática da Legislação dos impostos Estaduais, o que lhe dará competência para enfrentar quaisquer tipos de temas sobre o assunto. 2.5 Como devo utilizar o curso? Primeiramente, coloco as questões sem comentários e gabaritos. Inicialmente, você deve tentar resolvê-las sem nenhum tipo de ajuda, cola ou reza brava!! Depois, vá, questão por questão, lendo meus comentários. Muitas vezes irei repetir minhas explicações em questões do mesmo assunto. Se você sentir que já sabe bem a matéria nesse ponto, pule. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 7 de 72 Sempre que houver dúvidas, por favor, me contate pelo fórum de perguntas do Estratégia, por email, ou até pelo Facebook. EMAIL: alexandrejens@hotmail.com FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak MEU GRUPO DE ESTUDOS: https://www.facebook.com/groups/457328964398344/ É isso pessoal!! Agora é pra valer!! Chega de papo. Vamos para as questões! Desejo bons estudos e muito sucesso para vocês!!!!!!! 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 8 de 72 QUESTÕES DA AULA – SEM COMENTÁRIOS Q.01 – (CESPE – AGENTE FISCAL – SEFAZ AL – 2002) O ICMS incide sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, ainda que se trate de bem destinado a consumo ou ativo fixo do estabelecimento, assim como sobre serviço cuja prestação tenha- se iniciado no exterior. Q.02 – (CESPE – AGENTE FISCAL – SEFAZ AL – 2002) O ICMS não incide sobre o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos municípios. Q.03 – (CESPE – AGENTE FISCAL – SEFAZ AL – 2002) É isenta de ICMS a pessoa, física ou jurídica, de direito público ou privado, que promover importação do exterior de mercadoria, bens ou serviço, ou que adquirir, em licitação, mercadoria ou bem importado do exterior. Q.04 – (CESPE – FISCAL DE TRIBUTOS – SEFAZ AL – 2002) Não constitui fato gerador do ICMS o deslocamento de mercadoria de um estabelecimento para outro do mesmo contribuinte. Q.05 – (CESPE – TÉCNICO FISCAL – SEFAZ AL – 2002) Ocorre fato gerador do ICMS na entrada no estabelecimento de contribuinte de mercadoria oriunda de outro estado, destinada a consumo ou ativo fixo. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 9 de 72 Q.06 – (CESPE – TÉCNICO FISCAL – SEFAZ AL – 2002) É imune ao ICMS a aquisição, em licitação promovida pelo poder público, de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos. Q.07 – (CESPE – TÉCNICO FISCAL – SEFAZ AL – 2002) No fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por estabelecimento comercial, há incidência do ICMS sobre os serviços prestados. Q.08 – (CESPE – TÉCNICO FISCAL – SEFAZ AL – 2002) O ICMS incide sobre as operações que destinem a outro estado energia elétrica ou petróleo, inclusive lubrificantes ou combustíveis líquidos e gasosos dele derivados Q.09 – (CESPE – FISCAL ESTADUAL – SEFAZ AC – 2006) Assinale a opção que apresenta uma situação sobre a qual não incide imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS). a) Operação de arrendamento mercantil. b) Serviço de transporte de carga para dentro do estado do Acre, cuja prestação se tenha iniciado no exterior. c) Entrada no território do estado do Acre de mercadoria sujeita ao regime de pagamento antecipado do imposto, proveniente de outra unidade federada. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 10 de 72 d) Na adjudicação ou arrematação, em hasta pública, de mercadoria de contribuinte Q.10 – (CESPE – FISCAL ESTADUAL – SEFAZ AC – 2006) Com relação às operações de circulação de mercadorias, incide o ICMS sobre a) operação que destine lubrificantes derivados do petróleo a outra unidade federada, para industrialização. b) operação com ouro, quando definido em lei como instrumento cambial. c) operação com periódicos e livros. d) operação de fornecimento de alimentação e bebidas em qualquer estabelecimento, incluídos os serviços prestados. Q.11 – (CESPE – FISCAL ESTADUAL – SEFAZ AC – 2009) Quanto à incidência e não incidência do ICMS, assinale a opção correta. a) Caso uma pessoa jurídica com domicílio tributário no estado do Acre destine ao exterior produtos primários, sobre essa operação incidirá ICMS. b) Sobre a energia elétrica que tem origem no estado do Amazonas e entra no estado do Acre, para fins de comercialização, incide ICMS na entrada. c) Se uma pessoa jurídica e uma pessoa física entrarem no estado com mercadorias importadas do exterior, sendo ambas as mercadorias destinadas ao consumo, o ICMS não incidirá sobre a entrada de mercadoria realizada pela pessoa física, e sim sobre aquela realizada pela pessoa jurídica. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 11 de 72 d) Em uma editora que imprima livros de entretenimento, o ICMS não incidirá sobre as operações realizadas com os livros, nem sobre o papel utilizado na confecção desses bens. Q.12 – (CESPE – FISCAL ESTADUAL – SEFAZ AC – 2009) A respeito do local da operação ou da prestação do ICMS, assinale a opção incorreta. a) O do estabelecimento da concessionária ou permissionária que fornecer a ficha, cartão, selo postal ou qualquer outro instrumento assemelhado, quando a prestação for efetuada por meio desses instrumentos. b) Para efeitos de cobrança do imposto, no caso de mercadoria, será considerado o local da operação o do estabelecimento onde se encontre a mercadoria no momento em que ocorrer o fato gerador. c) No caso de mercadoria importada do exterior, ainda que se destine a uso de um estabelecimento, o local daoperação será o do domicílio, no estado do Acre, do adquirente, quando este não for estabelecido. d) Quando o serviço de comunicação for prestado por meio de satélite, o local da operação será o estabelecimento do tomador do serviço, quando a prestação do serviço for gratuita. Q.13 – (ESAF – AGENTE FISCAL – SEFAZ PI – 2001 - adaptada) A empresa ALFA Arrendamento Mercantil, estabelecida no Piauí, adquiriu duas máquinas produzidas em São Paulo, máquina A e máquina B, para arrendá-las pelo prazo de 3 anos à empresa BETA Industrial Ltda., também estabelecida no Piauí. Ao final do prazo de arrendamento, a arrendatária exerceu a opção de compra para a máquina B e devolveu a máquina A. Considerando as operações descritas, assinale a opção correta. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 12 de 72 a) Na saída das máquinas da empresa ALFA para a empresa BETA incide ICMS. b) No retorno da máquina A para a arrendadora ALFA incide o ICMS sendo a base de cálculo o valor residual garantido (preço estipulado no contrato para exercício da opção de compra). c) No retorno da máquina A para a arrendadora ALFA incide o ICMS, não podendo a base de cálculo ser inferior ao valor de mercado da máquina. d) Na venda das máquinas A e B à Alpha incide ICMS. e) Em nenhuma das operações (quer de saída das máquinas da arrendadora para a arrendatária, quer do retorno para a arrendadora, quer pelo exercício da opção de compra) incide ICMS, por se tratar de operações especiais sujeitas ao controle do Banco Central Q.14 – (ESAF – FISCAL DE TRIBUTOS – SEFAZ PA – 2002 - adaptada) Entre as operações ou prestações abaixo, assinale a que não implica incidência do ICMS. a) Entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa natural, destinada ao seu consumo próprio. b) Prestação de serviço intramunicipal de transporte de valores. c) Fornecimento de bebidas em restaurantes. d) Aquisição de mercadorias em hasta pública e) Prestação onerosa de serviço de comunicação. Q.15 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ MG – 2005) Assinale a afirmativa correta. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 13 de 72 a) Uma vez comprovada a invalidade do título jurídico pelo qual a mercadoria se encontrava na posse do titular do estabelecimento, a respectiva saída efetiva não constitui fato gerador do ICMS. b) O ICMS não incide sobre operações com livros em branco, destinados à escrituração. c) O ICMS não incide sobre a saída de mercadoria do estabelecimento do comerciante, destinada a armazém geral de terceiro, para guarda em nome do adquirente. d) Não ocorre o fato gerador do ICMS na saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, quando em decorrência de bonificação. e) O ICMS não incide na saída de bem em decorrência de comodato. Q.16 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ MG – 2005) João adquiriu, no estabelecimento comercial varejista Loja A, bem de consumo durável, obtendo financiamento da instituição financeira X. Como garantia do financiamento, o bem ficou alienado fiduciariamente à instituição X. João não adimpliu o financiamento, e X executou a garantia. Considerando a situação descrita, assinale as assertivas abaixo com (F) para falsa e (V) para verdadeira e, a seguir, assinale a opção que indica a seqüência correta. ( ) Na saída do bem de Loja A para João, incide o ICMS. ( ) Na transmissão do domínio do bem de João para X, não incide o ICMS. ( ) Na transferência da posse do bem de João para X em virtude da execução da garantia em razão do inadimplemento de João, incide o ICMS. a) F, V, F b) V, F, V c) V, F, F 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 14 de 72 d) F, F, V e) V, V, F Q.17 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RN – 2005) Considerando as normas do Estado do Rio Grande do Norte, relativas ao imposto sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de sua competência (ICMS), assinale os enunciados abaixo com F para falso e V para verdadeiro e, a seguir, assinale a opção que indica a seqüência correta. ( ) A pessoa física que, mesmo sem habitualidade, importe mercadorias do exterior, é contribuinte do imposto. ( ) A pessoa jurídica domiciliada no Rio Grande do Norte que adquira energia elétrica oriunda de outro Estado, para comercialização, é contribuinte do imposto. ( ) O lançamento do imposto considera-se tacitamente homologado após cinco anos, contados a partir do primeiro dia do mês seguinte ao de sua efetivação. ( ) É isento de ICMS o consumo residencial de energia elétrica. a) F, V, V, F b) V, V, F, F c) V, F, F, F d) F, F, V, V e) F, F, V, F Q.18 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RN – 2005) Assinale a afirmativa correta. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 15 de 72 a) O fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares constitui hipótese de incidência do ICMS, exceto no caso de água mineral e refrigerantes contendo suco de frutas. b) O fornecimento de mercadorias, quando feito com prestação de serviços, não constitui hipótese de incidência do ICMS. c) A entrada de bem importado do exterior por pessoa jurídica não contribuinte habitual do imposto só constituirá hipótese de incidência do ICMS se o bem não se destinar ao seu consumo próprio. d) Para que a prestação de serviços de transporte de valores constitua hipótese de incidência do ICMS é necessário que se trate de serviço interestadual. e) A entrada de bem importado do exterior por pessoa física constitui hipótese de incidência do ICMS. Q.19 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ CE – 2006) Assinale as proposições abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta. ( ) Nas operações decorrentes de transferência de propriedade de estabelecimento comercial sem baixa cadastral, incide o ICMS sobre o estoque final transferido. ( ) Constitui hipótese de não incidência do ICMS a saída de bens em decorrência de contrato de comodato. ( ) O ICMS incide na saída de mercadoria que tenha entrado em estabelecimento de empresa transportadora, exclusivamente para fim de transporte, desde que tenha sido enviada para o destinatário indicado na documentação fiscal que a acompanhe. a) F, F, F 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 16 de 72 b) V, V, V c) F, V, F d) V, F, V e) F, V, V Q.20 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ PB – 2006) No Estado da Paraíba, considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento a) da entrada de mercadoria no estabelecimento do contribuinte, ainda que de outro estabelecimento do mesmo titular. b) da conclusão da prestação de serviços de transporte intermunicipal. c) do ato final de transporte que teve como destino o exterior. d) do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento. e) da saída, do estabelecimento do contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federação, destinados ao ativo fixo. Q.21 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ PB – 2006) Acerca da sujeição passiva do ICMS de acordo com o RICMS, é possível afirmar que é contribuintea) o adquirente, em licitação, de mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados. b) a pessoa que, sem habitualidade ou intuito comercial, importe mercadorias do exterior salvo se destinada a consumo ou ativo permanente do estabelecimento. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 17 de 72 c) o transportador, em relação à mercadoria negociada no Estado da Paraíba durante o transporte. d) o adquirente, em relação a mercadorias cujo imposto não tenha sido pago no todo ou em parte. e) qualquer pessoa que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de prestação de serviços de transporte interestadual e intramunicipal. Q.22 – (FGV – FISCAL DE RENDAS – SEFAZ RJ – 2008) O carro adquirido por Zé da Silva com alienação fiduciária em garantia foi retomado pelo credor fiduciário em face do inadimplemento daquele. A esse respeito, assinale a afirmativa correta. a) O ICMS só não incide sobre operação com mercadoria em virtude da alienação fiduciária em garantia, no caso de transmissão do domínio do credor para o devedor, em virtude da extinção, pelo pagamento, da garantia. b) Tem-se aí hipótese de não-incidência do ICMS, apenas se o credor fiduciário não alienar o veículo. c) Tem-se aí hipótese de não-incidência do ICMS. d) Haveria incidência do ICMS caso tivesse havido simplesmente a transmissão de domínio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiduciário. e) Tem-se aí hipótese de incidência do ICMS, pois houve transmissão da propriedade do bem. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 18 de 72 Q.23 – (FCC – AGENTE FISCAL – SEFAZ SP – 2006) Analise os eventos abaixo e relacione o local da operação com a correspondente situação: I. Tratando-se de mercadoria ou bem, quando em situação irregular, o do estabelecimento transportador. II. Tratando-se de serviço de transporte, quando em situação fiscal irregular pela falta de documentação fiscal do transporte, onde se encontre o transportador. III. Transportador autônomo estabelecido no Paraná contratado por empresa de São Paulo para trazer gado de Mato Grosso do Sul até Esteio/RS, paga o ICMS sobre o transporte para São Paulo. IV. Tratando-se de prestação onerosa de serviço de comunicação prestado por meio de satélite, o do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço. Para efeito de cobrança do ICMS, há relacionamento correto APENAS em a) II e IV. b) II e III. c) I e II. d) II. e) I. Q.24 – (FCC – AGENTE FISCAL – SEFAZ SP – 2006) Ocorre o fato gerador do ICMS, a) na prestação de serviços compreendida na competência tributária dos municípios, se houver fornecimento de mercadoria. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 19 de 72 b) na prestação de serviços não-compreendidos na competência tributária dos municípios. c) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos municípios, mas que, por indicação expressa da Lei no 6.374/89, que dispõe sobre a instituição do ICMS no Estado de São Paulo, sujeitem- se à incidência do imposto de competência estadual. d) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos municípios, mas que, por indicação de lei complementar, sujeitem-se à incidência do imposto de competência estadual. e) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos municípios, mas que, por indicação da lei municipal, sujeitem-se à incidência do imposto de competência estadual. Q.25 – (FCC – AGENTE FISCAL – SEFAZ SP – 2006) As Fazendas Reunidas M. A. da Silva adquirem terreno com árvores em pé, carregadas de frutos, com a intenção de vender os frutos e a madeira dessas árvores. Incide o ICMS no momento a) do registro no cartório de imóveis do contrato de compra e venda do terreno. b) em que as Fazendas Reunidas M. A. da Silva tomam posse do terreno. c) da colheita dos frutos e/ou da derrubada das árvores. d) em que o adquirente do terreno contrata com terceiro a venda dos frutos e da madeira. e) em que ocorre a saída dos frutos e da madeira do estabelecimento. 0 00000000000 - DEMO 0 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 20 de 72 Q.26 – (FCC – AGENTE FISCAL – SEFAZ SP – 2006) Relativamente à incidência de impostos de competência estadual, atendidas as exigências do artigo 14 do Código Tributário Nacional, a imunidade constitucional de instituição de assistência social aos pobres e desamparados que tem sede própria em um imóvel urbano onde fabrica e vende roupas, adquire mercadorias e as vende em loja própria, tem um veículo automotor e recebe doações, sem qualquer desvio de finalidade, alcança a) apenas a propriedade do veículo automotor. b) as operações decorrentes das vendas. c) apenas as operações decorrentes das vendas das roupas de sua própria produção. d) a propriedade do veículo automotor, as doações recebidas e a propriedade do seu imóvel urbano. e) a propriedade de seu imóvel urbano e a propriedade do veículo automotor. Q.27 – (FCC – AGENTE FISCAL – SEFAZ SP – 2006) É INCORRETO afirmar que a) as despesas aduaneiras são incluídas na base de cálculo do ICMS incidente sobre a entrada de mercadoria ou bem importado do exterior. b) incide o ICMS no fornecimento de energia elétrica para os templos de qualquer culto. c) incide o ICMS na recauchutagem ou regeneração de pneus para usuário final. d) incide ICMS sobre a entrada, no território do Estado, de energia elétrica e petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 21 de 72 derivados, quando procedentes de outra Unidade da Federação e não destinados à comercialização ou à industrialização. e) incide o ICMS no serviço de televisão por assinatura. Q.28 – (FCC – AGENTE FISCAL – SEFAZ SP – 2009) O local das operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de serviços é fundamental para a definição do sujeito ativo da obrigação principal, titular da competência para exigir o cumprimento da obrigação tributária, como também para a definição do sujeito passivo responsável pelo seu cumprimento. Com base no art. 11 da Lei Complementar no 87/96, NÃO é devido ao Estado de São Paulo o imposto decorrente de a) importação de mercadoria do exterior, desembaraçada no porto de Vila Velha-ES, e enviada diretamente para estabelecimento comercial localizado em Campinas-SP. b) apreensão de mercadoria por AFR, em um plantão rodoviário, na Rodovia Castelo Branco, no município de Cravinhos-SP, a qual se encontrava em situação irregular pela falta de documentação fiscal. c) importação de mercadoria do exterior, apreendida pela Receita Federal no aeroporto de Viracopos, em Campinas-SP, leiloada em Londrina-PR e arrematada por comerciante de Cotia-SP. d) aquisição de bens destinados a uso ou consumo do estabelecimento, por contribuinte de Cotia-SP, oriundos de empresa localizada em Betim-MG, relativamente ao diferencial de alíquota. e) fornecimento de energia elétricapela Usina Hidrelétrica de Furnas, estabelecida no rio Corumbá, em Caldas Novas-GO, para adquirente de Serra Negra-SP. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 22 de 72 Q.29 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RO – 2010) Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento a) da aquisição em licitação pública de mercadorias importadas do exterior e apreendidas ou abandonadas, excetuados os bens adquiridos nessas mesmas circunstâncias. b) da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. c) da entrada na repartição aduaneira das mercadorias ou bens importados do exterior. d) do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos Municípios e sem indicação expressa de incidência do imposto de competência estadual, como definido na lei complementar aplicável. e) do ato final do transporte com término no exterior. Q.30 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RO – 2010) O ICMS I. não incide sobre operações com livros, jornais, periódicos e papel destinado à sua impressão. II. não incide sobre operações com ouro. III. não incide sobre operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espécie. Está correto o que se afirma APENAS em a) II e III. b) III. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 23 de 72 c) I. d) I e III. e) II. Q.31 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RO – 2010) O ICMS incide sobre a) a entrada, no território do Estado, de petróleo, inclusive lubrificante e combustível líquido e gasoso dele derivados, e de energia elétrica, quando destinados à comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações interestaduais. b) a prestação onerosa de serviço de comunicação, por qualquer meio. c) a prestação de serviço de transporte interestadual e intramunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores. d) a prestação de serviço de transporte intermunicipal e intramunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores. e) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, exceto a destinada ao ativo fixo do estabelecimento importador. Q.32 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RO – 2010) Contribuinte é I. qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com ou sem habitualidade, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 24 de 72 II. qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operação de circulação de mercadoria que se inicie no exterior. III. a pessoa, física ou jurídica, que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior. Está correto o que se afirma APENAS em a) II e III. b) III. c) I. d) I e III. e) II. Q.33 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RO – 2010) A respeito do local da operação ou da prestação para os efeitos da cobrança do ICMS, considere as seguintes afirmações: I. Tratando-se de prestação onerosa de serviço de comunicação, o local da prestação do serviço de radiodifusão sonora e de som e imagem, assim entendido o da geração, emissão, transmissão e retransmissão, repetição, ampliação e recepção. II. Tratando-se de prestação de serviço de transporte, o local onde tenha fim a prestação. III. Tratando-se de mercadoria ou bem, o local onde se encontre, quando acompanhado de documentação inidônea, como dispuser a legislação tributária. Está correto o que se afirma APENAS em 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 25 de 72 a) I e III. b) I. c) III. d) II e III. e) II. Q.34 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RJ – 2014) A empresa ABC tem matriz localizada neste Estado, cuja atividade principal é a venda no atacado de mercadorias em geral, sendo que seus principais clientes são varejistas e pequenas indústrias, localizadas neste Estado, nos Estados de Minas Gerais e Bahia e no exterior. Neste contexto, temos uma hipótese de não incidência do ICMS na saída de mercadoria da matriz a) com destino a outro estabelecimento da mesma empresa, localizado em outro Estado, para posterior exportação. b) para depósito, em nome do remetente, em armazém geral, localizado em Minas Gerais. c) com destino à empresa transportadora paulista, contratada por cliente varejista, para transportar a mercadoria até seu estabelecimento na Bahia. d) com destino à varejista paulista, a título de venda, com o intuito de ser utilizada como ativo permanente. e) com destino à indústria, localizada neste Estado, para ser utilizada como insumo de produto a ser exportado. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 26 de 72 Q.35 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RJ – 2014) O Hotel Qbela Praia, localizado no litoral do Estado de São Paulo, possui um restaurante na cobertura, com vista panorâmica, onde são servidos o café da manhã, o almoço e o jantar, e também possui serviço de quarto 24 horas, que serve refeições e bebidas com cardápio e preços diferenciados, e frigobar nos apartamentos de luxo. Considerando estas informações, NÃO há incidência de ICMS a) no jantar, serviço no restaurante, desde que o hóspede tenha optado pela tarifa de hospedagem que incluía o valor da refeição. b) no café da manhã, servido no quarto, desde que o pagamento seja realizado no dia de saída do hotel, no momento do fechamento da conta. c) no almoço, servido no restaurante, desde que o cliente opte pelo buffet de preço fixo e o pagamento seja realizado no dia da saída do hotel. d) no almoço, servido no restaurante, desde que os insumos utilizados estejam sujeitos à isenção do ICMS e as bebidas estejam no regime de substituição tributária. e) no café da manhã, servido no restaurante, desde que o cliente opte pelo buffet de preço fixo e as bebidas estejam sujeitas à substituição tributária. Q.36 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RJ – 2014) Na administração tributária, a capacidade de distinguir se uma pessoa natural ou jurídica, em determinada situação é, ou não, contribuinte de um determinado imposto, é uma tarefa importante e corriqueira. NÃO é considerado contribuinte do ICMS a intuito comercial. b) o autônomo que preste serviço de transporte interestadual de pessoas ou de coisas, de modo habitual. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 27 de 72 c) a pessoa natural que arremate mercadoria ou bem, em leilão judicial, para seu uso pessoal. d) a pessoa natural que importe veículo ou equipamento do exterior, para seu uso pessoal. e) a pessoa natural que cultive verduras e legumes, com o intuito de vendê- lasdiretamente ao consumidor em feiras e mercados. Q.37 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RJ – 2014) Considerando que o ICMS é um imposto de competência estadual e que em diversas situações podem ocorrer dúvidas sobre a identificação do sujeito ativo relativamente a determinado fato gerador; para a cobrança do imposto é importante a definição do local onde se reputa ocorrida a operação ou a prestação. Assim, tanto a Lei Complementar 87 de 1996 como o Regulamento do ICMS de São Paulo tratam da questão. Considera-se local da operação ou prestação, tratando-se de I. mercadoria, o local onde a mercadoria está, quando em situação irregular pela falta de documentação fiscal. II. mercadoria importada do exterior, o local do desembaraço aduaneiro, quando este tiver sido regularmente realizado. III. prestação de serviço de telefonia celular, na modalidade pós-pago, onde seja cobrado o serviço. IV. prestação de serviço de transporte, onde tenha início a prestação. Está correto o que se afirma APENAS em a) II, III e IV. b) I, II e III. c) III e IV. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 28 de 72 d) I e II. e) I, III e IV. Q.38 – (FEPESE – AUDITOR FISCAL – SEFAZ SC – 2010) Concernente ao Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), no Estado de Santa Catarina, assinale a alternativa correta. a) O imposto tem como fato gerador prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, desde que por via terrestre, de pessoas, bens, mercadorias ou valores. b) As prestações, mesmo que não onerosas, de serviços de comunicação, por qualquer meio, também se sujeitam à incidência do ICMS. c) O fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, independente de sujeição imposta por Lei, é fato gerador da incidência do imposto estadual. d) O imposto tem como fato gerador, dentre outras, operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares. e) O ICMS incide sobre a entrada ou saída de mercadoria importada ou exportada, por pessoa jurídica, ainda quando se tratar de bem destinado ao passivo permanente do estabelecimento. Q.39 – (FEPESE – AUDITOR FISCAL – SEFAZ SC – 2010) O ICMS, na maioria dos casos, tem como característica de tributação a essencialidade. Dentro dessa perspectiva, poder-se-ia afirmar que: 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 29 de 72 1. Para produtos básicos, como o arroz e o feijão, o ICMS cobrado é menor. 2. Para os cigarros e perfumes, considerados produtos supérfluos, a incidência do ICMS é maior. 3. Exclui-se, entretanto, da regra de essencialidade o serviço como o de energia elétrica, que embora necessário, do ponto de vista de uma boa qualidade de vida dos indivíduos, possui alíquota de ICMS mais elevada que aquela cobrada para produtos básicos. Assinale a alternativa que indica todos os itens corretos. a) É correto apenas o item 3. b) São corretos apenas os itens 1 e 2. c) São corretos apenas os itens 1 e 3. d) São corretos apenas os itens 2 e 3. e) São corretos os 1, 2 e 3. Q.40 – (FEPESE – AUDITOR FISCAL – SEFAZ SC – 2010) Assinale a alternativa correta, quanto ao ICMS: a) O ICMS é um imposto não-cumulativo. b) O ICMS é um imposto de competência exclusiva dos Estados. c) O ICMS é um imposto cumulativo, não podendo ser compensado. d) O ICMS, por incidir em cada etapa da circulação de mercadoria, dispensa a emissão de nota ou cupom fiscal. e) O ICMS é um imposto que pode ser tanto cumulativo como não- cumulativo. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 30 de 72 AULA 00: GABARITO GABARITO 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 C C E E C E C E A D D D D B E 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 E C E C D A C A D E A C C B D 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 B A A A A C E D E A 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 31 de 72 QUESTÕES DA AULA COMENTADAS Q.01 – (CESPE – AGENTE FISCAL – SEFAZ AL – 2002) O ICMS incide sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, ainda que se trate de bem destinado a consumo ou ativo fixo do estabelecimento, assim como sobre serviço cuja prestação tenha-se iniciado no exterior. Comentários: O ICMS incide na importação no momento do desembaraço aduaneiro. Esse é um dos fatos geradores do imposto que não dependem de nada, apenas da conduta de importar. GABARITO: C Q.02 – (CESPE – AGENTE FISCAL – SEFAZ AL – 2002) O ICMS não incide sobre o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos municípios. Comentários: Regra geral isso está correto! Se uma prestação de serviço estiver contida na lista anexa da LC 116/03 e houver o fornecimento de mercadorias concomitante a ela, incidirá apenas o ISS. Entretanto, há algumas hipóteses de exceção previstas na lista anexa em que inicidirá o ISS sobre o serviço e o ICMS sobre as mercadorias. Como a questão foi genérica, é possível afirmar que está correta. GABARITO: C 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 32 de 72 Q.03 – (CESPE – AGENTE FISCAL – SEFAZ AL – 2002) É isenta de ICMS a pessoa, física ou jurídica, de direito público ou privado, que promover importação do exterior de mercadoria, bens ou serviço, ou que adquirir, em licitação, mercadoria ou bem importado do exterior. Comentários: O ICMS incide na importação no momento do desembaraço aduaneiro. Esse é um dos fatos geradores do imposto que não dependem de nada, apenas da conduta de importar. Assim sendo, não importa se a pessoa é física ou jurídica, de direito público ou privado, pois ela irá pagar o imposto normalmente. Nas licitações de mercadorias importadas também há a incidência do ICMS tendo essa mesma característica da importação, ou seja, basta adquirir mercadoria nesse procedimento para se tornar contribuinte. GABARITO: E Q.04 – (CESPE – FISCAL DE TRIBUTOS – SEFAZ AL – 2002) Não constitui fato gerador do ICMS o deslocamento de mercadoria de um estabelecimento para outro do mesmo contribuinte. Comentários: Pessoal, o ICMS é uma praga! RSSS! Regra geral, quando a mercadoria se deslocar, o imposto vai atrás. Assim sendo, quando uma Indústria A de São Paulo, remete mercadoria para uma filial sua situada no mesmo ou em outro Estado, o ICMS incidirá normalmente na saída da mercadoria, até porque a filial precisará se creditar do imposto para que não haja cumulatividade. GABARITO: E 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 33 de 72 Q.05 – (CESPE – TÉCNICO FISCAL – SEFAZ AL – 2002) Ocorre fato gerador do ICMS na entrada no estabelecimento de contribuinte de mercadoria oriundade outro estado, destinada a consumo ou ativo fixo. Comentários: Esse é o famoso diferencial de alíquota. Imagine que contribuinte de São Paulo venda mercadorias para contribuinte de Pernambuco por R$ 100. Essa operação sairá com a alíquota de 7%. Suponha que a alíquota interna de Pernambuco para essa mercadoria esteja definida em 17%. Ao chegar no Estado de destino, a mercadoria não estará sujeita a nova saída e para que haja repartição do ICMS entre os entes federativos, exige-se a diferença da alíquota interna de Pernambuco com a alíquota interestadual. Assim sendo, 10% ficará para o Estado de destino. O momento de ocorrência desse fato gerador não é na entrada do Estado e sim na entrada do estabelecimento do contribuinte destinatário. GABARITO: C Q.06 – (CESPE – TÉCNICO FISCAL – SEFAZ AL – 2002) É imune ao ICMS a aquisição, em licitação promovida pelo poder público, de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos. Comentários: Como vimos em questão anterior, na licitação do ICMS incide normalmente. GABARITO: E 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 34 de 72 Q.07 – (CESPE – TÉCNICO FISCAL – SEFAZ AL – 2002) No fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por estabelecimento comercial, há incidência do ICMS sobre os serviços prestados. Comentários: Muitas pessoas tendem a achar que quando vão a um restaurante pagam ISS pelo serviço do cozinheiro, dos garçons, etc. Entretanto, isso não é correto. Nessa situação, considera-se a incidência do ICMS sobre tudo, pois caracteriza-se a circulação de mercadorias, mesmo que ela saia dentro da sua barriga, RSS. Na hora da conta, se você der uma olhada no Cupom Fiscal, vai perceber o ICMS expresso nele e não verá menção ao ISS. GABARITO: C Q.08 – (CESPE – TÉCNICO FISCAL – SEFAZ AL – 2002) O ICMS incide sobre as operações que destinem a outro estado energia elétrica ou petróleo, inclusive lubrificantes ou combustíveis líquidos e gasosos dele derivados Comentários: Essa é uma imunidade prevista na constituição. O ICMS NÃO incidirá nessas operações. A ideia foi deixar todo o imposto para o Estado que for consumir a mercadoria. GABARITO: E Q.09 – (CESPE – FISCAL ESTADUAL – SEFAZ AC – 2006) Assinale a opção que apresenta uma situação sobre a qual não incide imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 35 de 72 prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS). a) Operação de arrendamento mercantil. Essa é uma operação similar a um financiamento. Portanto, não é uma operação de circulação de mercadorias, não incidindo o ICMS. Alternativa correta. b) Serviço de transporte de carga para dentro do estado do Acre, cuja prestação se tenha iniciado no exterior. O ICMS não incide sobre prestação de serviços de transporte internacionais. Muito cuidado com a previsão dos regulamentos que diz incidir ICMS sobre o ato final de transporte quando ele for iniciado no exterior. Apesar de haver essa previsão, a CF não atribui competência para os Estados sobre esse fato gerador. Fique atento, pois na prova, se for exigida a literalidade, e não houver outra questão absurda, marque como correta! Alternativa incorreta. c) Entrada no território do estado do Acre de mercadoria sujeita ao regime de pagamento antecipado do imposto, proveniente de outra unidade federada. O regime de antecipação é uma espécie de substituição tributária aplicada a compras interestaduais, onde haverá a incidência do ICMS. Alternativa incorreta. d) Na adjudicação ou arrematação, em hasta pública, de mercadoria de contribuinte Nessa situação, ocorrerá a incidência do ICMS independentemente de qualquer fator. Alternativa incorreta. GABARITO: A 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 36 de 72 Q.10 – (CESPE – FISCAL ESTADUAL – SEFAZ AC – 2006) Com relação às operações de circulação de mercadorias, incide o ICMS sobre a) operação que destine lubrificantes derivados do petróleo a outra unidade federada, para industrialização. Essas mercadorias não incidem na saída de um Estado para outro devido à imunidade constitucional. Alternativa incorreta. b) operação com ouro, quando definido em lei como instrumento cambial. Essa é uma outra imunidade constitucional. Nessa situação o ouro não está sendo utilizado como mercadoria. Não é a mesma situação de quando você compra uma jóia em uma loja de um shopping. Aqui, o outro está sendo utilizado como lastro de uma operação financeira sujeita ao IOF. Alternativa incorreta. c) operação com periódicos e livros. Os livros e periódicos estão livres do ICMS devido a imunidade constitucional. Alternativa incorreta. d) operação de fornecimento de alimentação e bebidas em qualquer estabelecimento, incluídos os serviços prestados. Vimos que nesse caso o ICMS incidirá sobre TUDO. Alternativa correta. GABARITO: D Q.11 – (CESPE – FISCAL ESTADUAL – SEFAZ AC – 2009) Quanto à incidência e não incidência do ICMS, assinale a opção correta. a) Caso uma pessoa jurídica com domicílio tributário no estado do Acre destine ao exterior produtos primários, sobre essa operação incidirá ICMS. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 37 de 72 A operação de exportação possui tratamento privilegiado quanto ao ICMS. A constituição federal imuniza o imposto nessa situação. Alternativa incorreta. b) Sobre a energia elétrica que tem origem no estado do Amazonas e entra no estado do Acre, para fins de comercialização, incide ICMS na entrada. A energia elétrica possui imunidade na saída de um Estado em direção a outro. O ICMS irá incidir na entrada apenas se não houver futura comercialização. Como no caso vai haver, o imposto incidirá apenas na futura saída. Alternativa incorreta. c) Se uma pessoa jurídica e uma pessoa física entrarem no estado com mercadorias importadas do exterior, sendo ambas as mercadorias destinadas ao consumo, o ICMS não incidirá sobre a entrada de mercadoria realizada pela pessoa física, e sim sobre aquela realizada pela pessoa jurídica. Vimos que na importação o ICMS incidirá sempre, independentemente de qualquer coisa. Alternativa incorreta. d) Em uma editora que imprima livros de entretenimento, o ICMS não incidirá sobre as operações realizadas com os livros, nem sobre o papel utilizado na confecção desses bens. Perfeito. O ICMS não poderá atingir operações com livros nem o papel destinado a sua confecção. Cuidado, pois agenda, calendário, cartão, etc, não são livros, jornais ou periódicos, podendo haver a incidência do imposto. Alternativa correta. GABARITO: D 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 38 de 72 Q.12 – (CESPE – FISCAL ESTADUAL – SEFAZ AC – 2009) A respeito do local da operação ou da prestação do ICMS, assinale a opção incorreta. a) O do estabelecimento da concessionária ou permissionária que fornecer a ficha, cartão, selo postal ou qualquer outro instrumento assemelhado, quando a prestação for efetuada por meio desses instrumentos.Na prestação de serviços de comunicação que houver o fornecimento de ficha, cartão, selo postal ou qualquer outro instrumento assemelhado o local do fato gerador será o do estabelecimento da concessionária ou da permissionária. Alternativa correta. b) Para efeitos de cobrança do imposto, no caso de mercadoria, será considerado o local da operação o do estabelecimento onde se encontre a mercadoria no momento em que ocorrer o fato gerador. Perfeito. Na saída de uma mercadoria, o local para efeitos do fato gerador será o do estabelecimento em que ocorrer essa operação. Alternativa correta. c) No caso de mercadoria importada do exterior, ainda que se destine a uso de um estabelecimento, o local da operação será o do domicílio, no estado do Acre, do adquirente, quando este não for estabelecido. Perfeito. Essa regra existe para evitar a Guerra Fiscal dos portos. No caso de um adquirente não estabelecido, o local da operação será o seu domicílio. Alternativa correta. d) Quando o serviço de comunicação for prestado por meio de satélite, o local da operação será o estabelecimento do tomador do serviço, quando a prestação do serviço for gratuita. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 39 de 72 Se a prestação de serviço foi gratuita, não haverá incidência do ICMS. Alternativa incorreta. GABARITO: D Q.13 – (ESAF – AGENTE FISCAL – SEFAZ PI – 2001 - adaptada) A empresa ALFA Arrendamento Mercantil, estabelecida no Piauí, adquiriu duas máquinas produzidas em São Paulo, máquina A e máquina B, para arrendá-las pelo prazo de 3 anos à empresa BETA Industrial Ltda., também estabelecida no Piauí. Ao final do prazo de arrendamento, a arrendatária exerceu a opção de compra para a máquina B e devolveu a máquina A. Considerando as operações descritas, assinale a opção correta. Comentários: Pessoal, o arrendamento mercantil é como se fosse um financiamento de longo prazo. Perceba a caracterização de uma operação financeira. Isso não é circulação de mercadoria, não estando sujeita ao imposto. Entretanto, ao fim do contrato, se o arrendatário exercer a opção de compra, haverá a incidência do ICMS. Vamos para as alternativas. a) Na saída das máquinas da empresa ALFA para a empresa BETA incide ICMS. Não há incidência do ICMS nessa saída. Alternativa incorreta. b) No retorno da máquina A para a arrendadora ALFA incide o ICMS sendo a base de cálculo o valor residual garantido (preço estipulado no contrato para exercício da opção de compra). Não há incidência nessa operação, pois trata-se de um retorno de um bem para o proprietário e não de uma venda. Alternativa incorreta. c) No retorno da máquina A para a arrendadora ALFA incide o ICMS, não podendo a base de cálculo ser inferior ao valor de mercado da máquina. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 40 de 72 Essa é uma operação que faz parte do contrato de arrendamento mercantil, não havendo circulação de mercadoria e consequentemente, sem incidência do ICMS. Alternativa incorreta. d) Na venda das máquinas A e B à Alpha incide ICMS. Ai sim! Nesse caso ocorre uma operação comum do ICMS, havendo a saída de mercadorias de um estabelecimento comercial. Alternativa correta. e) Em nenhuma das operações (quer de saída das máquinas da arrendadora para a arrendatária, quer do retorno para a arrendadora, quer pelo exercício da opção de compra) incide ICMS, por se tratar de operações especiais sujeitas ao controle do Banco Central No exercício de opção de compra há a incidência do ICMS. Alternativa incorreta. GABARITO: D Q.14 – (ESAF – FISCAL DE TRIBUTOS – SEFAZ PA – 2002) Entre as operações ou prestações abaixo, assinale a que não implica incidência do ICMS. a) Entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa natural, destinada ao seu consumo próprio. Na importação incide ICMS independentemente de qualquer fator. Alternativa incorreta. b) Prestação de serviço intramunicipal de transporte de valores. A prestação de serviço INTRAmunicipal (dentro do município) está sujeita ao ISS. Apenas a prestação de serviço de transporte INTERmunicipal e INTERestadual que estão sujeitas ao ICMS. Alternativa correta. c) Fornecimento de bebidas em restaurantes. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 41 de 72 Fornecimento de bebidas é circulação de mercadorias sujeita ao imposto. Alternativa incorreta. d) Aquisição de mercadorias em hasta pública Vimos que nesse caso o ICMS incidirá independentemente de qualquer coisa. Alternativa incorreta. e) Prestação onerosa de serviço de comunicação. Veja a conta de seu telefone celular. Você vai achar o ICMS lá e vai ficar bem nervoso com o valor dele! RSS! O imposto apenas não incide nas prestações NÃO onerosas de serviços de comunicação. Alternativa incorreta. GABARITO: B Q.15 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ MG – 2005) Assinale a afirmativa correta. a) Uma vez comprovada a invalidade do título jurídico pelo qual a mercadoria se encontrava na posse do titular do estabelecimento, a respectiva saída efetiva não constitui fato gerador do ICMS. Muito cuidado com isso! O fato de uma empresa não possuir o direito de vender uma mercadoria não a livra do fato gerador! Se ela realizar essa operação, irá se tornar contribuinte do ICMS. Lembre-se de que para o Direito Tributário tudo o que importa é a prática do fato gerador. Alternativa incorreta. b) O ICMS não incide sobre operações com livros em branco, destinados à escrituração. O livro que está dentro da imunidade é aquele com cunho cultural, seja qual for ele. O que for destinado a escrituração é uma mercadoria comum. Alternativa incorreta. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 42 de 72 c) O ICMS não incide sobre a saída de mercadoria do estabelecimento do comerciante, destinada a armazém geral de terceiro, para guarda em nome do adquirente. O armazém geral é um estabelecimento prestador de serviços de armazenagem, em regra sujeito ao ISS. Entretanto, os estados concedem uma não incidência em saídas de mercadorias e seu respectivo retorno a esses estabelecemos desde que para o mesmo titular. No caso da alternativa houve a saída de mercadoria para um terceiro, caracterizando o fato gerador do imposto. Alternativa incorreta. d) Não ocorre o fato gerador do ICMS na saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, quando em decorrência de bonificação. Não importa se você doou as mercadorias ou as deu de brinde. De qualquer maneira a saída de mercadorias será feita e ocorrerá o fato gerador do imposto. Simples assim! Alternativa incorreta. e) O ICMS não incide na saída de bem em decorrência de comodato. O comodato é um contrato que permite a um terceiro utilizar uma coisa sua que é infungível (insubstituível) e que precisará ser devolvida a tempo certo. Esse tipo de operação não é sujeita ao ICMS, pois não caracteriza- se a venda de mercadoria. Alternativa correta. GABARITO: E Q.16 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ MG – 2005) João adquiriu, no estabelecimento comercial varejista Loja A, bem de consumo durável, obtendo financiamento da instituição financeira X. Como garantia do financiamento, o bem ficou alienado fiduciariamente à instituição X. João não adimpliu o financiamento, e X executoua garantia. Considerando a situação descrita, assinale as assertivas abaixo com (F) 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 43 de 72 para falsa e (V) para verdadeira e, a seguir, assinale a opção que indica a seqüência correta. ( ) Na saída do bem de Loja A para João, incide o ICMS. Nesse caso está ocorrendo uma saída de uma mercadoria de uma loja contribuinte do imposto, ou seja, incide o ICMS. Alternativa correta. ( ) Na transmissão do domínio do bem de João para X, não incide o ICMS. Em nenhuma operação que envolve a alienação fiduciária irá incidir o ICMS. Pense o seguinte. João não é contribuinte do ICMS. Ele é pessoa física. Ele não tem o objetivo de vender carros. Ele apenas quer fazer uma operação de empréstimo. Veja como não faria sentido o ICMS incidir aqui. Alternativa correta. ( ) Na transferência da posse do bem de João para X em virtude da execução da garantia em razão do inadimplemento de João, incide o ICMS. Em nenhuma operação que envolve a alienação fiduciária irá incidir o ICMS. Aqui seria mais absurdo ainda incidir o imposto. Apenas a posse do carro está sendo passada para um terceiro. Alternativa incorreta. a) F, V, F b) V, F, V c) V, F, F d) F, F, V e) V, V, F GABARITO: E 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 44 de 72 Q.17 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RN – 2005) Considerando as normas do Estado do Rio Grande do Norte, relativas ao imposto sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de sua competência (ICMS), assinale os enunciados abaixo com F para falso e V para verdadeiro e, a seguir, assinale a opção que indica a seqüência correta. ( ) A pessoa física que, mesmo sem habitualidade, importe mercadorias do exterior, é contribuinte do imposto. Na importação, para ser contribuinte do ICMS, basta importar, nada mais. Alternativa correta. ( ) A pessoa jurídica domiciliada no Rio Grande do Norte que adquira energia elétrica oriunda de outro Estado, para comercialização, é contribuinte do imposto. Se a pessoa jurídica adquirir energia elétrica para comercializar, ela vai ser contribuinte na saída dessa mercadoria e não na entrada do Estado. Alternativa incorreta. ( ) O lançamento do imposto considera-se tacitamente homologado após cinco anos, contados a partir do primeiro dia do mês seguinte ao de sua efetivação. O lançamento do ICMS é feito por homologação. O seu prazo é de 5 anos a contar da data do fato gerador. Alternativa incorreta. ( ) É isento de ICMS o consumo residencial de energia elétrica. O ICMS incide normalmente no consumo residencial de energia elétrica. É só dar uma olhadinha na sua conta de luz. Alternativa incorreta. a) F, V, V, F b) V, V, F, F c) V, F, F, F 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 45 de 72 d) F, F, V, V e) F, F, V, F GABARITO: C Q.18 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ RN – 2005) Assinale a afirmativa correta. a) O fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares constitui hipótese de incidência do ICMS, exceto no caso de água mineral e refrigerantes contendo suco de frutas. Não há nenhuma exceção no fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares. Haverá a incidência sobre tudo. Alternativa incorreta. b) O fornecimento de mercadorias, quando feito com prestação de serviços, não constitui hipótese de incidência do ICMS. Essa é a regra geral. Entretanto, nas exceções é possível que o ICMS incida sobre a mercadoria e o ISS sobre os serviços. Alternativa incorreta. c) A entrada de bem importado do exterior por pessoa jurídica não contribuinte habitual do imposto só constituirá hipótese de incidência do ICMS se o bem não se destinar ao seu consumo próprio. Na importação, para ser contribuinte do ICMS, basta importar, nada mais. Alternativa incorreta. d) Para que a prestação de serviços de transporte de valores constitua hipótese de incidência do ICMS é necessário que se trate de serviço interestadual. O ICMS incide sobre os serviços de transporte INTERESTADUAL e INTERMUNICIPAL. Alternativa incorreta. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 46 de 72 e) A entrada de bem importado do exterior por pessoa física constitui hipótese de incidência do ICMS. Na importação, para ser contribuinte do ICMS, basta importar, nada mais. Alternativa correta. GABARITO: E Q.19 – (ESAF – AUDITOR FISCAL – SEFAZ CE – 2006) Assinale as proposições abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta. ( ) Nas operações decorrentes de transferência de propriedade de estabelecimento comercial sem baixa cadastral, incide o ICMS sobre o estoque final transferido. Esse é o caso que uma empresa troca de dono. Imagine que você compre um restaurante de um amigo seu. Nesse momento não irá incidir o ICMS, pois não há saída de mercadorias. Apenas o fundo de comércio foi repassado. Alternativa incorreta. ( ) Constitui hipótese de não incidência do ICMS a saída de bens em decorrência de contrato de comodato. Comodato é um contrato sobre coisa infungível. Sobre esse fato não há incidência do ICMS. Alternativa correta. ( ) O ICMS incide na saída de mercadoria que tenha entrado em estabelecimento de empresa transportadora, exclusivamente para fim de transporte, desde que tenha sido enviada para o destinatário indicado na documentação fiscal que a acompanhe. Nesse caso não haverá a incidência do ICMS. Perceba que não está havendo a saída de mercadorias à título de venda. A mercadoria está apenas transitando entre dois estabelecimentos. Alternativa incorreta. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 47 de 72 a) F, F, F b) V, V, V c) F, V, F d) V, F, V e) F, V, V GABARITO: C Q.20 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ PB – 2006) No Estado da Paraíba, considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento a) da entrada de mercadoria no estabelecimento do contribuinte, ainda que de outro estabelecimento do mesmo titular. Nesse caso não há fato gerador do ICMS. O destinatário irá se creditar do imposto. Alternativa incorreta. b) da conclusão da prestação de serviços de transporte intermunicipal. O serviço de transporte incide no início da prestação. Alternativa incorreta. c) do ato final de transporte que teve como destino o exterior. O ICMS não incide sobre serviço de transporte internacional. Alternativa incorreta. d) do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento. Esse é o momento da ocorrência do fato gerador do ICMS no fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento. É aquele momento em que você engole o arroz com feijão. RSS. Alternativa correta. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 48 de 72 e) da saída, do estabelecimento do contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federação, destinados ao ativo fixo. No caso das mercadoriashá incidência do ICMS na saída. Entretanto, não é sobre todo bem que ocorrerá a mesma coisa. Uma máquina industrial usada que seja vendida não sofrerá a incidência do imposto, pois não é uma mercadoria. Alternativa incorreta. GABARITO: D Q.21 – (FCC – AUDITOR FISCAL – SEFAZ PB – 2006) Acerca da sujeição passiva do ICMS de acordo com o RICMS, é possível afirmar que é contribuinte a) o adquirente, em licitação, de mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados. Na licitação, assim como na importação, para ser contribuinte basta ser adquirente. Alternativa correta. b) a pessoa que, sem habitualidade ou intuito comercial, importe mercadorias do exterior salvo se destinada a consumo ou ativo permanente do estabelecimento. Na importação, para ser contribuinte do ICMS, basta importar, nada mais. Alternativa incorreta. c) o transportador, em relação à mercadoria negociada no Estado da Paraíba durante o transporte. Se a mercadoria foi negociada pelo remetente durante o transporte, o remetente continua a ser o contribuinte. O transportador pode ser, no máximo, o responsável. Alternativa incorreta. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 49 de 72 d) o adquirente, em relação a mercadorias cujo imposto não tenha sido pago no todo ou em parte. Nesse caso o adquirente seria no máximo o responsável pelo recolhimento e não o contribuinte. Alternativa incorreta. e) qualquer pessoa que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de prestação de serviços de transporte interestadual e intramunicipal. Transporte INTRAmunicipal é sujeito apenas ao ISS. Alternativa incorreta. GABARITO: A Q.22 – (FGV – FISCAL DE RENDAS – SEFAZ RJ – 2008) O carro adquirido por Zé da Silva com alienação fiduciária em garantia foi retomado pelo credor fiduciário em face do inadimplemento daquele. A esse respeito, assinale a afirmativa correta. a) O ICMS só não incide sobre operação com mercadoria em virtude da alienação fiduciária em garantia, no caso de transmissão do domínio do credor para o devedor, em virtude da extinção, pelo pagamento, da garantia. Não há nenhuma incidência do ICMS em alienação fiduciária, pois trata-se de uma operação de garantia como pano de fundo de uma operação financeira. Alternativa incorreta. b) Tem-se aí hipótese de não-incidência do ICMS, apenas se o credor fiduciário não alienar o veículo. Não há nenhuma incidência do ICMS em alienação fiduciária. Essa não incidência é incondicional. Alternativa incorreta. c) Tem-se aí hipótese de não-incidência do ICMS. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 50 de 72 Perfeito. Estamos falando de uma operação de garantia como pando de fundo de uma operação financeira e não de uma saída de mercadoria. Alternativa correta. d) Haveria incidência do ICMS caso tivesse havido simplesmente a transmissão de domínio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiduciário. Não há nenhuma incidência do ICMS em alienação fiduciária. Essa não incidência é incondicional. Alternativa incorreta. e) Tem-se aí hipótese de incidência do ICMS, pois houve transmissão da propriedade do bem. Não há nenhuma incidência do ICMS em alienação fiduciária. Mesmo que haja a transmissão da propriedade, perceba que se trata de um bem e não de uma mercadoria. Alternativa incorreta. GABARITO: C Q.23 – (FCC – AGENTE FISCAL – SEFAZ SP – 2006) Analise os eventos abaixo e relacione o local da operação com a correspondente situação: I. Tratando-se de mercadoria ou bem, quando em situação irregular, o do estabelecimento transportador. A mercadoria ou bem, quando em situação irregular, terá o seu fato gerador no local onde se encontrar. Alternativa incorreta. II. Tratando-se de serviço de transporte, quando em situação fiscal irregular pela falta de documentação fiscal do transporte, onde se encontre o transportador. Veja só, é a mesma explicação da afirmação anterior. Perceba como seria impossível de ser diferente. Como você ia determinar outro local como 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 51 de 72 sendo o do fato gerador se você não sabe da onde saiu a mercadoria e para onde ela estava indo? Fica difícil, né? RSS. Alternativa correta. III. Transportador autônomo estabelecido no Paraná contratado por empresa de São Paulo para trazer gado de Mato Grosso do Sul até Esteio/RS, paga o ICMS sobre o transporte para São Paulo. O ICMS é devido para o MS, pois foi lá que se iniciou o transporte. Alternativa incorreta. IV. Tratando-se de prestação onerosa de serviço de comunicação prestado por meio de satélite, o do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço. Essa é uma regra bem específica. Pessoal, como iriamos determinar o local da operação em prestação de serviços por satélite? Você teria que olhar para o espaço e ver onde o satélite estaria passando no momento da prestação! É meio complicado! RSS. Para resolver esse problema, determinou-se que o local dessa prestação seria o do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço. Alternativa correta. Para efeito de cobrança do ICMS, há relacionamento correto APENAS em a) II e IV. b) II e III. c) I e II. d) II. e) I. GABARITO: A Q.24 – (FCC – AGENTE FISCAL – SEFAZ SP – 2006) Ocorre o fato gerador do ICMS, 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página 52 de 72 a) na prestação de serviços compreendida na competência tributária dos municípios, se houver fornecimento de mercadoria. Essa é apenas a exceção! A regra geral é que nessa situação incida apenas ISS sobre TUDO. Alternativa incorreta. b) na prestação de serviços não-compreendidos na competência tributária dos municípios. Aos Estados foi reservado apenas dois serviços. O de transporte intermunicipal e interestadual e o de comunicação onerosa. Se um outro serviço NÃO está na lista anexa dos Municípios, ele estará livre dos dois impostos, ou seja, não incidirá nada. Alternativa incorreta. c) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos municípios, mas que, por indicação expressa da Lei no 6.374/89, que dispõe sobre a instituição do ICMS no Estado de São Paulo, sujeitem-se à incidência do imposto de competência estadual. Essa é a exceção da qual comentamos na letra A. Entretanto, não é a lei estadual que define essas exceções e sim a Lei Complementar 116/03. Alternativa incorreta. d) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos municípios, mas que, por indicação de lei complementar, sujeitem-se à incidência do imposto de competência estadual. Agora sim! Temos a situação em que incidirá ICMS sobre a mercadoria e o ISS sobre o serviço prestado. Lembrando que quem define esses casos raros é a LC 116/03. Alternativa correta. e) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compreendidos na competência tributária dos municípios, mas que, por indicação da lei municipal, sujeitem-se à incidência do imposto de competência estadual. 0 00000000000 - DEMO 400 Questões Comentadas de Legislação Tributária p/ ICMS-PE 2014 - Prof. Alexandre JK – Aula 00 Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Página
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