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Débora VidesNome do Professor Aula 1 CONTABILIDADECONTABILIDADE IMPORTÂNCIA DA CONTABILIDADE, INFORMAÇÃO CONTÁBIL E SEUS USUÁRIOS O processo de gestão empresarial compreende a definição de objetivos e metas para alcançá-los com vistas à lucratividade e crescimento de uma organização. Contabilidade e Gestão DEFINIÇÃO DE CONTABILIDADE “a contabilidade é o grande instrumento que auxilia a administração a tomar decisões. Na verdade, ela coleta todos os dados econômicos, mensurando-os monetariamente, registrando-os e sumarizando-os em forma de relatórios ou de comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de decisões. É a linguagem dos negócios medindo o resultado das empresas e avaliando o desempenho dos negócios.” (MARION, 2009). Contabilidade e Gestão DEFINIÇÃO DE CONTABILIDADE Para a Associação Americana de Contabilidade é “o processo de identificar, medir e comunicar informações econômicas para permitir julgamento e decisões pelos usuários das informações.” (ANTHONY et al, 1997, p.20). Contabilidade e Gestão “A contabilidade está cada vez mais em conformidade com as necessidades administrativas de uma empresa e com os preceitos internacionais de gestão. Desta forma, se tornou uma ferramenta de gerenciamento imprescindível para toda empresa independente de seu porte ou atividade.” Contabilidade e Gestão PORQUE A CONTABILIDADE É TÃO IMPORTANTE? Porque além de ajudar os gerentes a entenderem mais sobre a empresa, ela procura responder as três perguntas críticas de qualquer grupo de pessoas: 1 - Qual é o desempenho da empresa em dado período?; 2 – Qual é a posição da empresa neste momento?; e 3 – Onde estão aplicados seus recursos e como foram obtidos? Contabilidade e Gestão FUNÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE Fornecer informações úteis para a tomada de decisão. Contabilidade e Gestão ONDE COMEÇA A RELAÇÃO ENTRE AS EMPRESAS E A CONTABILIDADE? A contabilidade é responsável pelo registro do patrimônio das empresas e todos os fatos que irão modificá-lo. Portanto, a relação, entre a contabilidade e a entidade, começa com o processo de constituição da empresa e, posteriormente, a contabilização do recurso inicial da empresa e seus aportes, o capital. Contabilidade e Gestão O PATRIMÔNIO - OBJETO DA CONTABILIDADE Na Contabilidade, o objeto é sempre o PATRIMÔNIO de uma Entidade, definido como um conjunto de bens, direitos e de obrigações para com terceiros. Contabilidade e Gestão O PATRIMÔNIO OBJETO DA CONTABILIDADE O Patrimônio também é objeto de outras ciências sociais – por exemplo, da Economia, da Administração e do Direito – que, entretanto, o estudam sob ângulos diversos daquele da Contabilidade, que o estuda nos seus aspectos quantitativos e qualitativos. Contabilidade e Gestão ASPECTOS QUANTITATIVOS E QUALITATIVOS QUANTITATIVO QUALITATIVO •Diz respeito a expressão monetária. •Expresso em Real Nomenclatura utilizada para descrever cada elemento: •Bens: Representados pelo caixa; •Direitos: Representados pelos clientes; •Obrigações: Representadas por contas diversas a pagar. Aspectos em relação ao patrimônio das entidades: Contabilidade e Gestão USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTABIL Pessoas físicas ou jurídicas que se interessam pela situação econômica e financeira da empresa e buscam na Contabilidade, através das informações produzidas por esta, as suas respostas. Contabilidade e Gestão TIPOS DE USUÁRIOS Os usuários internos se valem de informações mais aprofundadas e específicas acerca da Entidade, notadamente aquelas relativas ao seu ciclo operacional. Exemplos: Administradores e Gerentes – utilizam a informação para tomar decisões. Contabilidade e Gestão TIPOS DE USUÁRIOS Os usuários externos concentram suas atenções, de forma geral, em aspectos mais genéricos, expressos nas demonstrações contábeis. Exemplos: Bancos, Concorrentes, Fornecedores, Clientes, Investidores Minoritários e Governo. Contabilidade e Gestão As informações geradas pela contabilidade devem propiciar aos seus usuários base segura para a tomada de decisões, pela compreensão do estado em que se encontra a entidade, seu desempenho, sua evolução, riscos e oportunidades que oferece. Contabilidade e Gestão A informação contábil é para ser útil e para isso é fundamental que seja relevante e represente com fidedignidade o que se propõe a representar. A utilidade da informação contábil é melhorada se ela for comparável, verificável, tempestiva e compreensível. Contabilidade e Gestão CARACTERÍSITICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL, ÚTIL As características qualitativas fundamentais são relevância e representação fidedigna Relevante é aquela capaz de fazer diferença nas decisões que possam ser tomadas pelos usuários. Contabilidade e Gestão CARACTERÍSITICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL, ÚTIL A representação é fidedigna quando representa um fenômeno econômico em palavras e números. Para ser representação perfeitamente fidedigna, a realidade retratada tem que ser completa, neutra e livre de erro. A perfeição é rara, se de fato alcançável. Portanto, o objetivo é maximizar referidos atributos na extensão que seja possível. Contabilidade e Gestão CARACTERÍSITICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL, ÚTIL As características qualitativas de melhoria são Comparabilidade, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade são características qualitativas que melhoram a utilidade da informação que é relevante e que é representada com fidedignidade. Contabilidade e Gestão CARACTERÍSITICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL, ÚTIL Comparabilidade As decisões de usuários implicam escolhas entre alternativas. Comparabilidade é a característica qualitativa que permite que os usuários identifiquem e compreendam similaridades dos itens e diferenças entre eles Contabilidade e Gestão CARACTERÍSITICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL, ÚTIL A verificabilidade ajuda a assegurar aos usuários que a informação representa fidedignamente o fenômeno econômico que se propõe representar. Contabilidade e Gestão CARACTERÍSITICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL, ÚTIL A Tempestividade significa ter informação disponível para tomadores de decisão a tempo de poder influenciá-los em suas decisões. Contabilidade e Gestão CARACTERÍSITICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL, ÚTIL Compreensibilidade trata de classificar, caracterizar e apresentar a informação com clareza e concisão tornando-a compreensível. Classificar, caracterizar e apresentar a informação com clareza e concisão torna-a compreensível. Contabilidade e Gestão DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS - Lei 6.404/76 Art. 176 I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV – demonstração dos fluxos de caixa; e V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. Contabilidade e Gestão ESTRUTURA BÁSICA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO – Conjunto de Bens e Direitos. Ex. Caixa, Estoques, Terrenos e Contas a Receber. PASSIVO – Obrigações exigíveis da empresa. Ex. Contas a Pagar, Salários a Pagar e Impostos a Pagar. PL = ATIVO - PASSIVO PASSIVO Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO Bens e Direitos Contabilidade e Gestão ESTRUTURA BÁSICA DO BALANÇO PATRIMONIAL O Patrimônio Líquido não é uma dívida da Entidade para com seus sócios ou acionistas, pois estes não emprestam recursos para que ela possa ter vida própria, mas, sim, os entregam, para que com eles forme o Patrimônio da Entidade Contabilidade e Gestão Contabilidade e Gestão Contabilidade e Gestão Os sócios integralizam o capital da empresa no valor total de R$ 150.000, sendo R$ 30.000 em dinheiro e o restante em imóveis. Contabilidade e Gestão A empresa adquire estoques no valor de R$ 10.000 a vista. Contabilidade e Gestão A empresa compra um veículo por R$ 60.000 totalmente financiado. Contabilidade e Gestão Para registrar as operações da entidade a contabilidade usa dois tiposde contas: patrimoniais e resultado. Patrimoniais – Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Resultado – receitas, custos e despesas. RECEITAS > CUSTOS e DESPESAS = LUCRO RECEITAS < CUSTOS e DESPESAS = PREJUÍZO Contabilidade e Gestão O registro das movimentações nas contas de resultado dá origem à Demonstração do Resultado do Exercício. E o resultado apurado será uma conta patrimonial contabilizada no Patrimônio Líquido. Contabilidade e Gestão EXEMPLO: vamos imaginar que a empresa vendeu R$ 15.000 em mercadorias à vista. Estas mercadorias custaram para a empresa R$ 5.000 (parte do estoque), e no mesmo período a empresa pagou despesas no valor de R$ 1.500. O lucro então será: (Receita – Custo – Despesa): R$ 15.000 – R$ 5.000 – R$ 1.500 = R$ 8.500. RESULTADO = Receita – Custo – Despesa $ 15.000 - $ 5.000 - $ 1.500 = $ 8.500 RECEITAS > CUSTOS e DESPESAS = LUCRO Contabilidade e Gestão Contabilidade – DRE Contabilidade e Gestão Balanço após a apuração do Resultado. Planejar significa decidir antecipadamente que caminhos seguir para o alcance de resultados. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Níveis de decisão no processo de planejamento segundo Ching, Marques e Prado (2010): ESTRATÉGICO: diz respeito a tudo que se refere às relações entre a empresa e seus ambiente; ao que está voltado aos assuntos externos da empresa. EXEMPLO: a escolha de produtos para o nicho de mercado. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Níveis de decisão no processo de planejamento segundo Ching, Marques e Prado (2010): TÁTICO: consiste em estruturar os recursos da empresa para obter a maximização do desempenho. EXEMPLO: decisões a respeito da obtenção de recursos (inclusive financeiros). PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Níveis de decisão no processo de planejamento segundo Ching, Marques e Prado (2010): OPERACIONAL: ligado à obtenção dos objetivos e metas em nível operacional. EXEMPLO: Decisões relativas ao nível de preços a ser praticado, mix de produtos, política de estoques, etc. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Planejamento Estratégico Normalmente é chamado de planejamento de longo prazo; Diz respeito principalmente a problemas externos da empresa, mais comumente as linhas de produtos e serviços e aos mercados atendidos e a serem atendidos. Ex: programa de diversificação ou substituição de produtos; descoberta ou atuação de novos mercados. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Um planejamento estratégico para ser bem sucedido, obriga empresa a: Identificar os objetivos de longo prazo e, como consequência estabelecer suas estratégicas; Comunicar as estratégias e os objetivos para toda a organização e cascatear em objetivos departamentais; Desenvolver os objetivos de curto prazo e envolver todos no processo orçamentário, obtendo assim o comprometimento de toda a gerência; PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Um planejamento estratégico para ser bem sucedido, obriga empresa a: Antecipar os problemas atuando proativamente nas decisões e revelando novas perspectivas e abordagens; Ter transparência entre suas áreas. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Para a elaboração do planejamento estratégico deve-se proceder a execução do orçamento para alcance dos objetivos. Neste contexto a contabilidade fornece as informações necessárias para tal. Orçamento é a tradução, em números, do planejamento orientando os gestores na decisão sobre temas financeiros, econômicos e operacionais. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE A informação tem como finalidade reduzir a incerteza sobre eventos futuros e atualmente está cada vez mais dependente da tecnologia disponibilizada para a geração dessa informação. SISTEMA DE INFORMAÇÕES E CADEIA DE VALOR Um sistema de informações é composto de subsistemas relacionados que coletam, processam, armazenam, transformam e distribuem dados úteis para o planejamento, execução e o controle. SISTEMA DE INFORMAÇÕES E CADEIA DE VALOR A contabilidade faz parte desse conjunto e o sistema de informações contábeis (SIC) apóia os gestores fornecendo tempestivamente subsídios para elaboração de projeções de vendas, estimativas de custos, cálculo de despesas, lucro e fluxo de caixa. SISTEMA DE INFORMAÇÕES E CADEIA DE VALOR A contabilidade tem como finalidade prover seus usuários de informações necessárias para a tomada de decisão. Através do registro dos fatos contábeis serão gerados demonstrativos contábeis financeiros e gerenciais para darem suporte à finalidade citada. Demonstrações contábeis e gestão Por serem instrumentos de gestão utilizados em diversos ambientes e setores corporativos as demonstrações contábeis financeiras devem ter uma linguagem universal para que o entendimento seja uniforme. A padronização, bem como a obrigatoriedade das demonstrações financeiras estão contidas na Lei 6.404/76 Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial Demonstração de Resultado do exercício e do Resultado Abrangente Demonstrativo de Fluxo de Caixa Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Demonstração do Valor Adicionado Notas Explicativas * Balanço Social (demonstrativo de caráter social, não obrigatório) Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial Demonstrações contábeis e gestão Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial ATIVO CIRCULANTE: as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – NÃO CIRCULNTE INVESTIMENTOS: as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – NÃO CIRCULNTE IMOBILIZADO: os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – NÃO CIRCULNTE INTANGÍVEL: composto por direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercícios com essa finalidade, como patentes, fundo de comércio, concessões obtidas e direitos de exploração de recursos naturais. Este item substitui o intangível de acordo com a Lei 11638/07. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial PASSIVO CIRCULANTE: exigibilidades até término do exercício social seguinte, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante se vencerem no exercício social seguinte. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE: exigibilidades após o término do exercício social seguinte. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial PATRIMÔNIO LÍQUIDO: grupo do passivo que registra os valores provenientes da constituição da empresa e da evolução de suas atividades. Representa o seu capital próprio e é composto pelas seguintes contas: Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social: discriminará o montante subscrito e, por dedução, a parcela ainda não realizada. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reservas de Capital: a contribuição do subscritor de ações que ultrapassaro valor nominal e a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar a importância destinada à formação do capital social, inclusive nos casos de conversão em ações de debêntures ou partes beneficiárias; o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição e; o resultado da correção monetária do capital realizado, enquanto não- capitalizado. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ajustes de avaliação Patrimonial: enquanto não computadas no resultado do exercício em obediência ao regime de competência, as contrapartidas de aumentos ou diminuições de valor atribuídos a elementos do ativo e do passivo, em decorrência da sua avaliação a valor justo, nos casos previstos na Lei 6.404/76 ou, em normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários, com base na competência conferida pelo § 3o do art. 177 da referida Lei. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reservas de Lucros: contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia. Demonstrações contábeis e gestão Balanço Patrimonial – PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ações em Tesouraria: deverão ser destacadas no balanço como dedução da conta do patrimônio líquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisição. Demonstrações contábeis e gestão DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Demonstração contábil que descreve o resultado econômico da empresa em determinado período, ou seja, confronta suas receitas (valores das vendas de produtos, mercadorias e serviços) com seus custos (gastos de produção) e despesas (gastos para gerar receita). Demonstrações contábeis e gestão Contabilidade – DRE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE Este demonstrativo, com base no CPC 26, tem por objetivo apresentar itens que aumentaram ou diminuíram o valor do Patrimônio Líquido, exceto os derivados das operações com os sócios como subscrição de ações ou distribuição de dividendos). Demonstrações contábeis e gestão Contabilidade – DRA DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Obrigatório para as sociedades por ações e para as de capital fechado com PL superior a R$ 2 milhões. O demonstrativo de fluxo de caixa explica melhor a evolução financeira da empresa. Demonstrações contábeis e gestão Contabilidade – DFC Contabilidade – DFC – M. DIRETO Contabilidade – DFC – M. DIRETO Contabilidade – DFC – M. DIRETO Contabilidade – DFC Contabilidade – DFC – M. INDIRETO Contabilidade – DFC – M. INDIRETO Contabilidade – DFC – M. INDIRETO Contabilidade – DFC – M. INDIRETO DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL Demonstrativo obrigatório para as companhias de capital aberto, apresenta a movimentação dos itens que compõem o Patrimônio Líquido entre os anos. Demonstrações contábeis e gestão DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL Demonstrações contábeis e gestão Demonstração do valor adicionado Obrigatória para as companhias de capital aberto, a DVA evidencia a riqueza gerada pela empresa e de que maneira esta foi distribuída. Esta riqueza, chamada de valor adicionado ou agregado é a diferença entre o valor da sua produção e o consumo de bens e serviços de terceiros no processo produtivo. Demonstrações contábeis e gestão DEMONSTRAÇÃO DO AVALOR ADICIONADO - DVA Demonstrações contábeis e gestão Contabilidade – DVA Contabilidade – DVA Contabilidade – DVA Notas explicativas Uma análise da situação econômico-financeira da empresa somente através dos números é insatisfatória e pode induzir ao erro. Por exemplo, se vemos que há a aquisição de um empréstimo através do saldo desta conta, devemos saber se este foi para financiar um crescimento operacional ou para quitar dívidas de curto prazo. Então, como ter essa certeza? Através das NOTAS EXPLICATIVAS, pois descrevem a composição de diversos itens relevantes dos demonstrativos contábeis a fim de elucidar a evolução de seus saldos. Demonstrações contábeis e gestão Relatório que reúne um conjunto de informações demonstrando atividades de uma entidade privada com a sociedade que a ela está diretamente relacionada, com objetivo de divulgar sua gestão econômico-social, e sobre o seu relacionamento com a comunidade, apresentando o resultado de sua responsabilidade social. Contabilidade – BALANÇO SOCIAL De acordo com definição do Instituto Ethos, responsabilidade social "é uma forma de conduzir os negócios da empresa de tal maneira que ela se torne parceira e corresponsável pelo desenvolvimento social". Contabilidade – BALANÇO SOCIAL A gestão dos indicadores sociais poderá propiciar à entidade os seguintes benefícios: aumento de produtividade dos seus empregados; fortalecimento da sua imagem institucional (marketing social); aumento da sua fatia de participação no mercado. Contabilidade – BALANÇO SOCIAL BRUNI, Adriano Leal. A análise contábil e financeira. 3 ed. São Paulo: Atlas, 2014. CHING, H. Y. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Person, 2011. TACHIZAWA, Takeshy. Gestão ambiental e responsabilidade social corporativa. 8 ed. São Paulo: atlas, 2015. Referências
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